INSTRUMENTOS FINANCIEROS NIFF PARA LAS PYMES SECCION 11

Instrumento financiero Niff sección 11, párrafo 11.3 Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio a otra.

Ejercicio 45 Una entidad deposita 20,000 u.m en una cuenta de depósito con preaviso de 120 días de un banco. La entidad recibirá un interés fijo del 1.644% por el plazo de 120 días ( es decir equivalente al 5% anual sin considerar el interés compuesto), que se pagara al final del periodo del deposito. La tasa de mercado para este tipo de deposito con el banco es del 1.644% por el periodo de 120 días. Deposito bancario(activo financiero) 20,000 u.m Efectivo (activo financiero) 20,000 u.m ´ “para reconocer el deposito bancario”

Véase el tercer ejemplo de los activos financieros del párrafo 11.13 Ejercicio 47 El 1 de enero de 20x2, una entidad dedicada a la fabricación de maquinaria la vende a un cliente una maquina por 2,000 u.m. con un pago a realizar en un plazo de dos años. Esta transacción de venta incluye una transacción de financiación implícita (prestamos de dos años). El precio actual de venta en efectivo correspondiente a ese elemento, si los clientes pagan contra entrega, es de 1,650 u.m. Los asientos en el libro diario en el reconocimiento inicial son: Cuenta comercial por cobrar ( activo financiero) 1,650 U.M. Resultados ( ingresos ) 1,650 U.M. La diferencia entre el precio actual de venta (1,650 U.M. y la contraprestación por cobrar ( 2,000 U.M.) se reconocerá como ingreso por interés empleando el método de interés efectivo; constituye una transacción de financiación. Véase el tercer ejemplo de los activos financieros del párrafo 11.13

Calculo de la tasa de interes efectiva 1.650 U.M. = 2,000 U.M. ÷ (1+X ) 2 Por lo tanto (1+ 𝑋 2 ) 2 = 2.000 U.M. ÷ 1.650 U.M. ) X= (2.000 U.M. ÷ 1.650 U.M.) - 1 X= 0.10096 1 2

Determinación de interes Plazo Importe en libros al 01 de Enero Interes al 10.096 % Entrada de Efectivo 20X1 1.650 166.59 - 20X2 1.816,59 183.41 (2.000) 350 Cuenta Debe Haber Cuentas por cobrar ( Activo financieros) 166.59 Resultado (Ingresos por intereses) Reconocimiento de ingresos por intereses periodo 20X1. 183.41 Reconocimiento de Ingresos por intereses periodo 20X2 TOTAL 350.00

Véase el tercer ejemplo de los activos financieros del párrafo 11.13 Ejercicio 48 En este caso, se desconoce el precio actual de venta en efectivo correspondiente a ala maquina. La tasa de interés de mercado para un préstamo a dos años para el cliente seria del 10% anual Una cuenta por cobrar se reconoce al valor presente del importe de la cuenta por cobrar, que es 2.000 u.m. ÷ (1,1) 2 =1.652,89 u.m. cuentas por cobrar 2000 u.m. resultado 2000 u.m. Véase el tercer ejemplo de los activos financieros del párrafo 11.13

Ejercicio 51 El 1 de enero de 20X0, una entidad adquiere un bono de cupón cero en el mercado por 98 u.m. en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua. La entidad incurre en comisiones por transacción de 2 u.m. el bono se rescatara a 126 u.m. el 31 de diciembre de 20X4. Los asientos en el libro diario en el reconocimiento inicial son: Bono (Activo Financieros) 100 u.m. Efctivo ( Activo Financiero) 100 u.m