RICARDO CELAYA BASTIDAS MAAS Abogados y Auditores Tributario Módulo VII 2009 TRIBUTACIÓN Y EMPRESA

2 TRIBUTOS E IMPUESTOS 1.- CONCEPTO TRIBUTO 2.- CARACTERISTICAS 3.- CATEGORIAS TRIBUTARIAS A.- IMPUESTOS: a.- Generalidades b.- Concepto c.- Características o elementos d.- Bases orgánicas e.- clasificaciones: 1.-Impuestos Directos e Indirectos 2. Impuestos Reales y Personales 3. Impuestos Únicos y Múltiples 4. Impuestos Externos e Internos 5. Impuestos Fijos y Variables 6. Impuesto Ordinario y Extraordinario 7. Impuesto al Capital, a la Renta o al Consumo 8.- Impuestos Ad – Valorem e Impuestos Específicos 9.- Impuestos Sintéticos e Impuestos Analíticos 10. Impuestos instantáneos y periódicos. B.- TASAS: a.- Concepto b.- Diferencia con los impuestos c.- características C.- CONTRIBUCIONES: a.- Concepto b.- Elementos c.- Fundamento D.- DERECHOS HABILITANTES 4.- PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO A.- Ppios. Éticos de la imposición B.- Ppios. Económicos de la Imposición

1.- GENERALIDADES 2.- CONCEPTO 3.- FUNDAMENTO (manifestación soberanía del estado) 4.- CARACTERISTICAS 5.- LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA a.- EXTERNOS (existencia de Estados Internacionales) b.- INTERNOS: Garantías Constitucionales del Contribuyente 1.- PPIO DE LEGALIDAD: -Significado; -Fundamento; -Relación Seguridad Jurídica; -Consagración Const. (Art. 60 N° 14 “Solo son materia de ley…; art. 62 inc 2 “Normas tributos origen cámara diputados…; art. 62 N° 1 inc. 4, “Corresponde al Presidente Rep.”); - Consecuencias. 2.- PPIO DE IGUALDAD: - Significado - Fundamento - Criterios o Parámetros (Capacidad contributiva; Origen renta; Beneficio Contribuyente) - Consagración Const. ( art. 19 N° 2, 20 y 22) 3.- PPIO DE LA GENERALIDAD: 4.- PPIO RESPETO A LA PROPIEDAD PRIVADA: 5.- PPIO PROTECCION JURISDICCIONAL: - Irretroactividad, - No confiscatoriedad, - Contrato Ley. POTESTAD TRIBUTARIA

1.- CONCEPTO 2.- CLASIFICACION (Principal / Accesorias) 3.- CARACTERISTICAS Vínculo jurídico personal Fuente (única y exclusiva) mediata es la ley Consiste en pagar sumas de dinero Objeto: satisfacer necesidades publicas No crea derechos reales a favor del Fisco Crea un crédito o derecho personal 4.- ELEMENTOS DE LA OB. TRIBUTARIA PRINCIPAL EXTERNOS INTERNOS - LEY - HECHO GRAVADO -SUJETOS -OBJETO -CAUSA Elemento Material Elemento Personal ACTIVO PASIVO Deudor Directo Sustituto O Agente De Retención Tercero Responsable BASE IMPONIBLE TASA CAUSALISTAS ANTICAUSALISTAS 5.- DETERMINACION OBLIGACION TRIBUTARIA 6.- EXTINCION OBLIGACION TRIBUTARIA Remisión o Condonación Compensación o Imputación Confusión Transacción Prescripción Pago OBLIGACION TRIBUTARIA