CONVENCIÓN NACIONAL DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD E INFORMACIÓN FINANCIERA EN EL PERÚ

ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF PYMES PABLO ANDRÉS ALARCÓN SÁNCHEZ

AGENDA Presentación de estados financieros. Modelo de negocio. Condiciones especiales (políticas contables y revelaciones). Ratios financieros. Utilidad bruta – Utilidad operativa. EBITDA.

PARA QUE? Evaluar desempeño. Liquidez, endeudamiento, actividad, resultados y rentabilidad. Determinar fortalezas y debilidades. Planear y tomar decisiones. Stakeholders.

Marco conceptual El objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana entidad es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. P 2.2. Los estados financieros también muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la gerencia: dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma. P 2.3.

Presentación de estados financieros CONJUNTO COMPLETO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NOTAS A LOS E.F.

PRESENTACIÓN DE E.F. CONJUNTO COMPLETO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NOTAS A LOS E.F.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES GRADO DE LIQUIDEZ

PRESENTACIÓN GASTOS E.R.I E.F. ESTADO DE RESULTADOS FUNCIÓNNATURALEZA OTRO RESULTADO INTEGRAL

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO E.C.PE.C.P + E.R ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO MÉTODO DIRECTO MÉTODO INDIRECTO

NOTAS A LOS E.F. DECLARACIÓN DE CUMPLIMIENTO RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES NOTAS EXPLICATIVAS ACTIVOS Y PASIVOS. INGRESOS Y GASTOS. CAMBIOS EN EL PATRIMONIO. FLUJOS DE EFECTIVO.

MODELO DE NEGOCIO QUE HACE? COMO LO HACE? PARA QUIEN? FUENTE DE RECURSOS? FUENTES DE INFORMACIÓN? OBLIGACIONES? PROYECCIONES? QUE HACE? COMO LO HACE? PARA QUIEN? FUENTE DE RECURSOS? FUENTES DE INFORMACIÓN? OBLIGACIONES? PROYECCIONES?

Condiciones especiales Tratamiento especial para: Activos (Instrumentos financieros, inventarios, PPyE, propiedades de inversión, activos biológicos, intangibles). Pasivos (Instrumentos financieros, contratos de arrendamiento) Ingresos (ventas, prestación de servicios, contratos de construcción)

Ejemplo La empresa Klaro (presta servicios de telefonía movil), ofrece a sus clientes un plan de x minutos por un valor de 100. Por este plan, Klaro le entrega a sus clientes un teléfono celular.

Posibilidades INVENTARIO: Se llevaría a resultado a través del costo de ventas. INVENTARIO: Se llevaría a resultado a través del costo de ventas. PPyE: Se llevaría a resultado a través de su depreciación. PPyE: Se llevaría a resultado a través de su depreciación.

Estado de resultados VENTAS 100 -C.V. 15 =U.B. 85 -GASTOS 20 = U.O 65 EBITDA = 65 VENTAS 100 -C.V. 15 =U.B. 85 -GASTOS 20 = U.O 65 EBITDA = 65 VENTAS C.V. 0 =U.B GASTOS 35 = U.O 65 EBITDA = =80 VENTAS C.V. 0 =U.B GASTOS 35 = U.O 65 EBITDA = =80

EJEMPLO EMPRESA COMERCIAL VENTAS C.V. 500 =U.B GASTOS O. ING. 100 = U.O 400 VENTAS C.V. 500 =U.B GASTOS O. ING. 100 = U.O 400 VENTAS C.V. 400 =U.B GASTOS 200 = U.O 400 VENTAS C.V. 400 =U.B GASTOS 200 = U.O 400 P.C.G.A.C NIIF

Ejemplo Instrumentos FINANCIEROS Una entidad otorga un préstamo por un valor de $1.000, los cuales serán pagados en 2 cuotas anuales sin ningún interés. La tasa de interés del mercado para una transacción similar es del 5% E.A. Medición inicial: Db. C X C 930 Db Gasto Financiero 70 Cr Efectivo Medición posterior: Db. Efectivo 500 Cr. Ingreso financiero 35 Cr. C x C 465

COSTOS DE DESMANTELAMIENTO La empresa Xy adquiere una maquinaria por un valor de 1.000; se estima que su vida útil es de 10 años y que al finalizar esta, debe incurrir en 100, para poder retirar dicha máquina.

VENTAS C.V. 100 =U.B GASTOS 200 = U.O 700 VENTAS C.V. 100 =U.B GASTOS 200 = U.O 700 VENTAS C.V. 110 =U.B GASTOS 200 = U.O 690 VENTAS C.V. 110 =U.B GASTOS 200 = U.O 690 SIN CXDCON CXD

ARRENDADORARRENDATARIO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Cuentas por Cobrar ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Activo Fijo ¿Legalmente de quien es el ACTIVO FIJO? ¿Contablemente quién lo reconoce como ACTIVO FIJO? Transfiere en alquiler ARRENDAMIENTO FINANCIERO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

Propiedades de inversión medidas a valor razonable Y no para

QUE HACER?

ANALISIS DE E.F. BAJO IFRS CONOCIMIENTO DE LA NORMA CONOCIMIENTO DE CONDICIONES ESPECIALES SENTIDO DE ASOCIACIÓN HÁBITO DE LECTURA SUFICIENTE INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD

GRACIAS!!! "Compartir el conocimiento es una acción de seres inteligentes, que han comprobado que el conocimiento es un bien que crece a medida que se lo comparte" Prof. Mario Héctor Vogel PABLO ANDRES ALARCON SANCHEZ