ASESORES FISCALES Y LABORALES CONSULTORES JURIDICOS CONTADORES PUBLICOS Zona Rental Universidad Metropolitana Edf. Andrés German Otero P-1 Ofic. 4 Caracas Venezuela Tlf. (0058) Tlf/Fax (0058) Celular: , Avenue of the Américas (40th Street), 18th Floor New York, NY 10018, USA Telf: Fax: SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO VENTAJAS FISCALES PARA LOS INVERSIONISTAS Reforma 222, Torre 1, Piso 18 Col.Juarez, México, D.F. Tlf , Fax: ,

ASESORES FISCALES Y LABORALES CONSULTORES JURIDICOS CONTADORES PUBLICOS Zona Rental Universidad Metropolitana Edf. Andrés German Otero P-1 Ofic. 4 Caracas Venezuela Tlf. (0058) Tlf/Fax (0058) Celular: , Avenue of the Américas (40th Street), 18th Floor New York, NY 10018, USA Telf: Fax: Reforma 222, Torre 1, Piso 18 Col.Juarez, México, D.F. Tlf , Fax: , EXPOSITOR  Carlos Castro  Abogado  Contador Público  Socio de la División Tributaria

ASESORES FISCALES Y LABORALES CONSULTORES JURIDICOS CONTADORES PUBLICOS PRESENTACION El Sistema Tributario Venezolano, es la organización legal, administrativa y técnica creada por el Estado Venezolano con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario que le corresponde conforme a nuestra carta magna. El Sistema Tributario Venezolano no es de carácter discrecional sino reglado, ya que comprende un conjunto de normas, cuya jerarquía depende del mandato constitucional y de lo dispuesto en nuestro Código Orgánico Tributario. Estas normas prevén, que solo a través de la ley se podrá crear tributos y los elementos integradores del mismo, delegándose solo en la Administración Tributaria, la función de velar por el cumplimiento de la norma jurídica. El Sistema Tributario, no solo es considerado un mecanismo que permite el ejercicio eficiente del poder tributario por parte del Estado, sino también sirve de instrumento, a través de la norma jurídica, para la consecución de fines precisos, tales como, la obtención de los ingresos necesarios para solventar el gasto publico.

ASESORES FISCALES Y LABORALES CONSULTORES JURIDICOS CONTADORES PUBLICOS PRESENTACION En este orden de ideas, decimos entonces, que el Sistema Tributario Venezolano se basa en los siguientes principios constitucionales: Principio de la LEGALIDAD Principio de la JUSTICIA TRIBUTARIA SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO Principio de la GENERALIDAD Principio de la NO CONFISCATORIEDAD

ASESORES FISCALES Y LABORALES CONSULTORES JURIDICOS 1)LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1.1) ENRIQUECIMIENTO NETO, RENTA NETA, RENTA MUNDIAL, PERSONAS JURIDICAS Y NATURALES. DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS, RESIDENTES Y NO RESIDENTES. 1.2) REGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL. JURISDICCIONES DE BAJA IMPOSICION FISCAL. 1.3) PRECIOS DE TRANSFERENCIA (TRANSFER PRICING) PLANILLA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA FORMA PT-99 DECLARACION Y PAGO. 1.4) AJUSTE POR INFLACION FISCAL. AJUSTE POR INFLACION FINANCIERA. (DPC- 10) 1.5) IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS DE CAPITAL. GRAVAMEN PROPORCIONAL A LOS DIVIDENDOS. (ESTADOS FINANCIEROS REEXPRESADOS DPC-10) 1.6) REGLAMENTO PARCIAL DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN MATERIA DE RETENCIONES. LEYES E IMPUESTOS MAS RESALTANTES EN EL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

ASESORES FISCALES Y LABORALES CONSULTORES JURIDICOS 2.LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2.1) IMPUESTO DE PERCEPCION ALICUOTA ACTUAL 12%. 2.3) RETENCIONES EFECTUADAS POR SUJETOS PASIVOS ESPECIALES DESIGNADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. CONSIDERACIONES, DECLARACION Y PAGO. 2.4) FORMALIDADES A CUMPLIR. COMPONENTES BASICOS DEL I.V.A. LIBRO DE COMPRAS, DE VENTAS, LIBROS ADICIONALES. NUEVA PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA QUE REGULA Y EN DONDE SE ESTABLECE LAS NORMAS GENERALES PARA LA EMISION Y ELABORACION DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS EQUIVALENTES POR PARTE DE LOS SUJETOS PASIVOS A LA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO LEYES E IMPUESTOS MAS RESALTANTES EN EL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

ASESORES FISCALES Y LABORALES CONSULTORES JURIDICOS LEYES E IMPUESTOS MAS RESALTANTES EN EL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO 3)LEY DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES COMERCIALES Y OTRAS 3.1) INTRODUCCION AL IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS POR ACTIVIDADES COMERCIALES REALIZADAS EN LOS MUNICIPIOS. FORMALIDADES. DECLARACION ANUAL O MENSUAL DE INGRESOS BRUTOS. 3.2) LA LEY DE IMPUESTOS SOBRE SUCESIONES, DONACIONES Y DEMAS RAMOS CONEXOS, REGULA LOS TRIBUTOS RELATIVOS A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE DERECHOS POR CAUSA DE MUERTE O POR ACTOS ENTRE VIVOS.

ASESORES FISCALES Y LABORALES CONSULTORES JURIDICOS LEYES E IMPUESTOS MAS RESALTANTES EN EL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO 3)LEY DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES COMERCIALES Y OTRAS 3.3) CONTRIBUCIONES PARAFISCALES  LA LEY DE REFORMA PARCIAL DEL DECRETO CON RANGO Y FUERZA DE LEY QUE REGULA EL SUBSISTEMA DE VIVIENDA Y POLITICA HABITACIONAL.  LA LEY DE REFORMA PARCIAL DE LA LEY SOBRE EL INSTITUTO NACIONAL DE COOPERACION EDUCATIVA (INCE) SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO.  SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO.  SEGURO AL PARO FORZOSO, fue derogado e integrado como un subsistema dentro de la. Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social Integral Publicada en Gaceta Oficial Extraordinaria Nro de la República Bolivariana de Venezuela de fecha 31 de diciembre de 2001.

ASESORES FISCALES Y LABORALES CONSULTORES JURIDICOS LA ADMINISTRACION Y LA CULTURA TRIBUTARIA EN VENEZUELA La esencia del Plan Evasión Cero, es decir, su naturaleza se fundamenta, además de las actividades de investigación y fiscalización; en la educación, formación, orientación, defensa y asistencia al contribuyente. En Venezuela existe una enorme presión tributaria (los tributos que legalmente se exigen) al lado de una gran evasión tributaria. (los tributos legalmente exigidos que no se recaudan)

ASESORES FISCALES Y LABORALES CONSULTORES JURIDICOS LA ADMINISTRACION Y LA CULTURA TRIBUTARIA EN VENEZUELA De un silogismo elemental se debería concluir que “a mayor cumplimiento de la normativa tributaria vigente, la recaudación es mayor, y por ende, en el tiempo debería traducirse en una menor presión fiscal”. Así las cosas, el objetivo fundamental del Plan Evasión Cero es disminuir la presión tributaria como contrapartida de una mejor recaudación de los tributos legalmente establecidos. Actualmente el plan evasión fiscal cero se enfoca en la revisión de los deberes formales correspondientes a los libros y registros contables en materia de Impuesto al Valor Agregado. Generalmente incluye la revisión de las declaraciones presentadas. Igualmente se han iniciado planes de verificación conjunta de ISLR, e Impuestos Parafiscales

ASESORES FISCALES Y LABORALES CONSULTORES JURIDICOS LA ADMINISTRACION Y LA CULTURA TRIBUTARIA EN VENEZUELA IMPUESTOS PARA FISCALES SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO La cuota dependiendo del riesgo de la empresa varia entre un 10 y un 11% de la Nomina para el Patrono y un 4% del Sueldo del Trabajador FONDO PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HABITAD Los patronos están obligados a efectuar aportaciones equivalente al 2% de los salarios de sus trabajadores y los trabajadores a un 1% INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACION EMPRESARIAL SOCIALISTA (INCES) Los patronos están obligados aportar el 2% trimestral del salario pagado cuando posen mas de 5 trabajadores, los trabajadores aportan el 0,5% de las utilidades percibidas en el ejercicio LEY ORGANICA DE DROGAS Contempla un contribución especial del 1% de los ingresos netos anuales, para aquellas empresa que poseen mas de 50 trabajadores IMPUESTO DE CIENCIA TEGNOLOGIA E INOVACION Establece un aporte del 0,5% de los ingresos brutos que superan las U.T. Para el año 2012 la UNIDAD TRIBUTARIA esta en 90 Bs. F por cada unidad LEY ORGANICA DE PREVISION Y MEDIO AMBIENTE DEL TRABAJO Establece un cotización solo por parte del patrono, la cual esta prevista entre el 0,75% y 10% del salario de cada trabajador. Dicho porcentaje deberá se determinado de acuerdo a la clase y grado de riesgo en que sea calificada la empresa.

VENTAJAS FISCALES PARA LOS INVERSIONISTAS 1.Venezuela en Materia de I.S.L.R. se en cuentra sumada a la Renta Mundial cuando establece en el Articulo 2 lo siguiente “….. Podran acreditar contra el impuesto que conforme a esta ley le corresponda pagar el Impuesto Sobre la Renta que hayan pagado en el Extranjero…”, hasta la tarifa maxima aplicada en Venezuela la cual corresponde a un 34%. 2.La Ley de I.S.L.R. plantea la posibilidad de hacer acuerdo anticipado sobre Precios de Transferencias. 3.El Articulo 14 de la Ley I.S.L.R plantea las Exenciones de este tributo planteando en su numeral 13 lo siguiente “Los enrequecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública nacional y cualquier otra modalidad de título valor emitido por la República”.

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