TEMA: ASPECTOS LEGALES DE PUESTA EN MARCHA Escuela Universitaria de Estudios Empresariales Universidad Complutense de Madrid TEMA: ASPECTOS LEGALES DE PUESTA EN MARCHA CREACIÓN DE EMPRESAS PROFESOR DR. MIGUEL ANGEL SASTRE CASTILLO

ASPECTOS LEGALES DE PUESTA EN MARCHA OBJETIVOS DEL TEMA Comparar las diferentes modalidades de forma jurídica de empresa Conocer los trámites de formalización de una nueva empresa Conocer cuáles son las obligaciones fiscales del nuevo empresario Prof. Dr. Miguel Angel Sastre Castillo

ASPECTOS LEGALES DE PUESTA EN MARCHA BIBLIOGRAFÍA Cámara Oficial de Comercio e Industria de Madrid (2002).- “Guía para la Creación de Empresas”, 9a ed., Cámara Oficial de Comercio e Industria de Madrid. Consejería de Economía e Innovación Tecnológica de la Comunidad de Madrid (2003).- “Guía para la Creación de Empresas”, Instituto Madrileño del Desarrollo IMADE, Madrid. González Domínguez, F.J. (2002).- “Creación de Empresas. Guía para el Desarrollo de Iniciativas Empresariales”, Pirámide, Madrid. Prof. Dr. Miguel Angel Sastre Castillo

LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA Personas físicas Empresarios individuales (autónomos) Personas jurídicas Sociedades mercantiles Sociedad Anónima Sociedad de Responsabilidad Limitada Sociedad Laboral (Anónima o Limitada) Sociedad Colectiva Sociedad Comanditaria Sociedad Limitada Nueva Empresa Otras formas jurídicas Esquema mencionado en el tema 4. Cámara cap 2 BOE p. 41 Comunidad de Bienes Sociedad Civil Sociedades cooperativas Prof. Dr. Miguel Angel Sastre Castillo

LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA EMPRESA INDIVIDUAL Nº MÍNIMO DE SOCIOS: 1 REQUISITOS CAPITAL No existen requisitos en cuanto a capital. Los únicos requisitos son mayoría de edad y libre disposición de sus bienes Guía IMADE ficha 2.1 RESPONSABILIDAD Limitada. No existe separación entre patrimonio personal y empresarial Prof. Dr. Miguel Angel Sastre Castillo

LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA SOCIEDAD ANÓNIMA Nº MÍNIMO DE SOCIOS: 1 REQUISITOS CAPITAL Dividido en acciones transmisibles nominativas o al portador. Mínimo de 60.101,21 euros totalmente suscrito y desembolsado en un 25%, como mínimo, en la constitución. Guía IMADE ficha 2.1 RESPONSABILIDAD Limitada a las aportaciones. Prof. Dr. Miguel Angel Sastre Castillo

LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (S.L. o S.R.L.) Nº MÍNIMO DE SOCIOS: 1 REQUISITOS CAPITAL Dividido en aportaciones sociales, indivisibles y acumulables. Mínimo de 3.005,06 euros totalmente suscrito y desembolsado. Las participaciones no pueden transmitirse libremente a 3as personas, precisándose el consentimiento expreso de la Junta General de la Sociedad. Guía IMADE ficha 2.1 RESPONSABILIDAD Limitada a las aportaciones. Prof. Dr. Miguel Angel Sastre Castillo

LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA SOCIEDAD LABORAL (Limitada –S.L.L.- o Anónima –S.A.L.-). Nº MÍNIMO DE SOCIOS: 3 REQUISITOS CAPITAL (S.L.L.) Dividido en participaciones, mínimo de 3,005.06 euros, suscrito y desembolsado (S.A.L.) Dividido en acciones nominativas, mín: 60,101.21 suscrito y desembolsado un mín. del 25% Normas grales.: lím. 1/3 del capital por socio y la suma de las acciones deberá suponer mín. el 50.01% Guía IMADE ficha 2.1 RESPONSABILIDAD Limitada a las aportaciones. Prof. Dr. Miguel Angel Sastre Castillo

LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA SOCIEDAD COLECTIVA Nº MÍNIMO DE SOCIOS: 2 REQUISITOS CAPITAL Capital compuesto por las aportaciones de los socios (dinero, bienes, derechos) Condición de socio no es transmisible libremente. Se contempla la figura de socio industrial, que sólo aporta su trabajo. Guía IMADE ficha 2.1 RESPONSABILIDAD Ilimitada (personal, solidaria y subsidiaria para los socios. Prof. Dr. Miguel Angel Sastre Castillo

LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA SOCIEDAD COMANDITARIA Nº MÍNIMO DE SOCIOS: 2 REQUISITOS CAPITAL Socios realizan aportaciones. Los comanditarios aportan exclusivamente capital Las de por acciones: capital mín. de 60,101.21 euros totalmente suscrito y desembolsado en un 25% como mínimo. Guía IMADE ficha 2.1 RESPONSABILIDAD Ilimitada para los socios colectivos de forma personal y solidaria. Limitada a sus aportaciones para los socios comanditarios. Prof. Dr. Miguel Angel Sastre Castillo

LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA SOCIEDAD LIMITADA NUEVA EMPRESA (SLNE) Nº MÍNIMO DE SOCIOS: 1 REQUISITOS CAPITAL Dividido en participaciones sociales, indivisibles y acumulables. Entre 3.012 y 120.200 euros totalmente suscrito y desembolsado. El capital mínimo sólo puede ser desembolsado en aportaciones dinerarias Socios sólo personas físicas. Participaciones no se transmiten libremente a 3as personas, con el consentimiento de la Junta General de la Sociedad Guía IMADE ficha 2.1 RESPONSABILIDAD Limitada a las aportaciones. Prof. Dr. Miguel Angel Sastre Castillo

LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA SOCIEDAD COOPERATIVA MADRILEÑA Nº MÍNIMO DE SOCIOS: 3 REQUISITOS CAPITAL Fijado por los Estatutos, con un mínimo de 1,803.04 euros. Cooperativas Escolares es cualquier cuantía. Desembolsado en un mínimo del 25% a la hora de la constitución. El importe de cada socio no puede exceder del 45% del capital social en las Cooperativas de primer grado. Guía IMADE ficha 2.1 RESPONSABILIDAD Limitada a las aportaciones, salvo que se prevea otra cosa en los Estatutos. Prof. Dr. Miguel Angel Sastre Castillo

LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA COMUNIDAD DE BIENES Nº MÍNIMO DE SOCIOS: 2 REQUISITOS CAPITAL Capital estará compuesto por las aportaciones de los socios. Guía IMADE ficha 2.1 RESPONSABILIDAD Mancomunada e ilimitada. Primero sobre la sociedad y posteriormente sobre socios. Prof. Dr. Miguel Angel Sastre Castillo

LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA SOCIEDAD CIVIL Nº MÍNIMO DE SOCIOS: 2 REQUISITOS CAPITAL Estará compuesto por las aportaciones de los socios. RESPONSABILIDAD Guía IMADE ficha 2.1 Mancomunada e ilimitada. Primero sobre la sociedad y posteriormente sobre socios. Prof. Dr. Miguel Angel Sastre Castillo

LEGISLACIÓN MERCANTIL BÁSICA Código de Comercio. Real Decreto de 22 de agosto de 1885 y modificaciones posteriores. Código Civil. Real Decreto de 24 de julio de 1884 y modificaciones posteriores. Ley de Reforma Parcial y adaptación de la Legislación Mercantil a las Directivas de la Comunidad Europea en materia de sociedades. Ley 19/1989, de 25 de julio (en su parte no derogada por legislaciones posteriores). Ley de Sociedades Anónimas. Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre, que aprueba su texto refundido. Ley 2/1995 de 23 de marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada. Ley 7/2003 de 1 de abril de la Sociedad Limitada Nueva Empresa. Ley Reguladora de las Instituciones de Inversión Colectiva. Ley 46/1984 de 26 de diciembre. Ley sobre Asociaciones y Uniones Temporales de Empresas. Ley 196/1963 de 28 diciembre (en su parte no derogada). Guía IMADE ficha 2.1

LEGISLACIÓN MERCANTIL BÁSICA Ley sobre Régimen Fiscal de Agrupaciones y Uniones Temporales de Empresas. Ley 18/1982 de 26 de mayo. Ley 12/1991 de 29 de abril de Agrupaciones de Interés Económico. Ley 1/1994 de 11 de marzo sobre Régimen Júridico de las Sociedades de Garantía Recíproca. Real Decreto 2345/1996 de 8 de noviembre. Reglamento del Registro Mercantil. Real Decreto 1784/1996 de 19 de julio. Ley 4/1997 de 24 de marzo de Sociedades Laborales Ley 1/1999 de 5 de enero reguladora de las Entidades de Capital de Riesgo y de sus sociedades gestoras. Ley General de Cooperativas. Ley 27/1999 de 16 de julio (sin perjuicio de las legislaciones que, en el ámbito de sus competencias, desarrollen determinadas Comunidades Autónomas). Ley 4/1999 de 30 de marzo de Cooperativas de la Comunidad de Madrid. Guía IMADE ficha 2.1

LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA Presentación de la declaración censal Arrendamiento de los locales Compra de los locales Solicitud de licencia de obras Solicitud de licencia de actividades e instalaciones Inscripción en el Registro Industrial Declaración de alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas Autorizaciones o Registros Especiales Formalización de los contratos de trabajo Inscripción en la Seguridad Social, afiliación y alta de los trabajadores Inscripción en el Régimen Especial de los Trabajadores Autónomos Legalización de los libros oficiales Comunicación de la apertura del centro de trabajo Adquirir y sellar el Libro de Visitas Confección del Calendario Laboral Obtención de Hojas de Reclamaciones Otros Trámites y Gestiones… Traído del capítulo 4.

LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA PARA LA CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA (PERSONA JURÍDICA) Certificación Negativa del Nombre Otorgamiento de Escritura Pública Calificación (Sociedades Laborales y Sociedades Cooperativas) Número de Identificación Fiscal (N.I.F.) Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (I.T.P.A.I.D.) Registro Guía IMADE ficha 2.2

LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA EN EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA Declaración Censal (Mod. 036 o Mod. 037) Declaración de Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas (I.A.E.) (Mod. 845, 846, 847, 850 ó 851) Libros de Hacienda (sólo para empresarios individuales y profesionales). Guía IMADE ficha 2.3.1

LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA EN EL MINISTERIO DE TRABAJO Y ASUNTOS SOCIALES Inscripción de la empresa en la Seguridad Social Alta en el Régimen de Autónomos Alta en el Régimen General Comunicación de Apertura del Centro de Trabajo Adquisición y Legalización del Libro de Visitas Guía IMADE ficha 2.3.2

LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA EN EL AYUNTAMIENTO Licencia de Obras Licencia de Actividades e Instalaciones (Apertura) Cambio de titularidad de un negocio Cambio de actividad (sólo para Actividades Inocuas) Guía IMADE ficha 2.3.3

LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA OTROS TRÁMITES DE CARÁCTER ESPECÍFICO Inscripción en el Registro de la Propiedad Industrial (marcas, patentes, etc.) Inscripción en el Registro Industrial (actividades industriales, titulares de reparación, etc.) Documento de calificación empresarial (actividades de la construcción, instalaciones y/o reparaciones eléctricas, etc.) Carnet o Certificado (personas físicas o empresas que se dediquen a instalaciones eléctricas, de gas, etc.) Autorización de apertura (bares, cafeterías, etc.) Solicitud del título licencia (agencias de viajes) Inscripción en el Registro de Industrias Agroalimentarias Licencia de apertura de grandes establecimientos comerciales (LAGEC), previa a la licencia municipal Guía IMADE ficha 2.4

LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA OTROS TRÁMITES DE CARÁCTER ESPECÍFICO Formación en higiene alimentaria de los manipuladores de alimentos. (El carnet de manipulador ha desaparecido). Registro (industrias y establecimientos alimentarios que no sean detallistas – excepto supermercados e hipermercados-). Autorización previa definitiva e inscripción en Registro (Centros, Servicios y establecimientos sanitarios) Visado previo, autorización administrativa y registro (Centros de Acción Social y servicios sociales). Registro (Fabricantes, importadores, comercializadores y distribuidores de material de juego y empresas relacionadas con máquinas recreativas). Licencias y/o autorizaciones (espectáculos públicos y/o actividades recreativas). Autorización y Registro (Empresas de Seguridad Privada).

LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA ANTE EL REGISTRO MERCANTIL Certificación Negativa del Nombre (ante el Registro Mercantil Central). Legalización de Libros. Depósito y Publicidad de las Cuentas Anuales (y documentos complementarios) Nombramiento de Expertos Independientes (para la elaboración de informes en caso de aportaciones no dinerarias). Nombramiento de Auditores de Cuentas. Para Sociedades obligadas a verificación en los supuestos del art. 350 del Reglamento del Registro Mercantil. Para Sociedades no obligadas a verificación: art. 359 del citado Reglamento. Guía IMADE ficha 2.5

LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA CON LA SEGURIDAD SOCIAL Solicitud de Inscripción de la Empresa (Número Patronal) Solicitud de Afiliación y Alta de Trabajadores (Régimen General) Solicitud de Afiliación y Alta de Trabajadores por Cuenta Propia (R. Especial de Autónomos) Guía IMADE ficha 3.1

ASPECTOS FISCALES DE LA PUESTA EN MARCHA IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Naturaleza del Impuesto: Es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas, de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares. Hecho imponible: Constituye el hecho imponible la obtención de renta por el contribuyente. Estimación Directa: Normal o Simplificada. Estimación Objetiva Base imponible: Renta disponible del contribuyente. Legislación Aplicable. Contribuyentes a los que se aplica. Cálculo del rendimiento neto Incentivos Pagos fraccionados Renuncia Guía IMADE ficha 5.1

ASPECTOS FISCALES DE LA PUESTA EN MARCHA IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (PERSONA JURÍDICA) Naturaleza del impuesto: El impuesto de sociedades es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas sujetas por Ley. Hecho imponible: obtención de renta por el sujeto pasivo, considerándose como renta la totalidad de sus rendimientos netos y los incrementos o disminuciones patrimoniales. Base Imponible: se determinará por el régimen de Estimación Directa. Legislación Aplicable Deuda Tributaria: aplicando a la base imponible el tipo de gravamen vigente y aplicando las deducciones que correspondan. Incentivos fiscales para empresas de reducida dimensión (libertades, amortizaciones, dotaciones y deducciones). Bonificaciones Pagos Fraccionados Guía IMADE ficha 5.2

ASPECTOS FISCALES DE LA PUESTA EN MARCHA IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I.V.A.) Naturaleza del Impuesto: Es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las siguientes operaciones: Entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuados por empresas y profesionales. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Las importaciones de bienes. Hecho imponible: sujetas al impuesto son las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizados por empresarios y profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional. Base imponible: Importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al impuesto. Regímenes del Impuesto sobre el Valor Añadido Contribuyentes Guía IMADE ficha 5.3

ASPECTOS FISCALES DE LA PUESTA EN MARCHA IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I.V.A.) REGÍMENES DE I.V.A. MÁS USUALES: General Simplificado Recargo de Equivalencia Guía IMADE ficha 5.3