Actualidades Fiscales Xavier Méndez A. Marzo 2015

Entorno Fiscal Actual Substancia Fiscalización

El exponencial desarrollo de tecnologías de la información a través de Internet ha provocado que los contribuyentes y el Estado se relacionen de una manera completamente distinta a como se venía haciendo hace unos años. Exposición de Motivos Eficiente cobro de contribuciones. Ampliación del universo auditado. Sistema tributario sencillo e integral. Iniciativa de reforma hacendaria Septiembre 2013 Se propone un nuevo proceso de fiscalización denominado: “Revisiones Electrónicas” Fiscalización Electrónica

Obtención de la Información Notificaciones. Requerimiento de información. Revisiones. Notificación de resultados. Determinación de hechos u omisiones en resolución provisional. Etc. Envío de contabilidad electrónica. A requerimiento de autoridad. Emisión de CFDI. DIOT. Declaraciones mensuales. Sistema Financiero. Atribuciones de la Autoridad Comunicación a través de la herramienta denominada… Fiscalización Electrónica

Implicaciones para el contribuyente Fiscalización Electrónica Sustento legal que provoque seguridad jurídica. Inversión en tecnología Capacitación del personal. Alta ante el buzón: PF y PM Implementación de controles internos que aseguren el cumplimiento de obligaciones. Apoyo legal.

Riesgos de Substancia Hasta hace algún tiempo la autoridad basaba sus revisiones en el soporte documental de los hechos que el contribuyente afirmaba. Hoy la autoridad exige que el dicho del contribuyente, plasmado incluso documentalmente, contengan substancia, es decir que no haya lugar a la duda de que se trata de una realidad y no de una simulación de papel. Fondo Forma

Riesgos de Substancia La autoridad cuestiona operaciones con… Algunos de los elementos cuestionados por la autoridad que sirven a su vez como prueba de la existencia de la operación son: Cotizaciones, órdenes de compra, contratos. Correos electrónicos, pruebas de reuniones de trabajo. Entregables. Elementos de reclutamiento, capacitación, supervisión de personal. Perfiles de puestos del personal. Soporte documental de cualquier naturaleza. Determinación de márgenes de utilidad. Externo Interno y

Situación Fiscal del Empresario

Declaración anual REGULARIZACIÓN DE OBLIGACIONES E INGRESOS LÍMITE A DEDUCCIONES PERSONALES FECHAS DE PRESENTACIÓN

Inversión Extranjera Depósitos Estructuras Back to Back Origen del recurso. Regularización fiscal del recurso. Acumulación de rendimientos: Ley y factor opcional. Acuerdos de intercambio de información. Solidez de la estructura. Costo – beneficio ¿REALES? Inyección de recursos (retorno). Origen del ingreso. Estatus en el extranjero. Credibilidad de la figura.

Inversión Extranjera Ejercicio numérico: Depósitos en el extranjero

Consideraciones Fiscales Empresa y Planeación

Desarrollos Inmobiliarios Acumulación del Ingreso: Precio total, en la recepción de cualquier anticipo. Ingreso obtenido. Cobros parciales, opción RMF. Precio exigible, enajenación a plazo, decreto. Deducción del Costo: Costo ejercido, no proporcional al ingreso. Avance de obra, con ajustes anuales. Costo estimado con base en costo real/ingreso real. Costo proporcional al ingreso.

Impacto del IVA en el Costo: Casa-Habitación Exención en servicios de construcción para casa habitación: ¿parcial Vs total? Criterio del SAT. Decreto: información del pasado y gravamen a partir de PRODECON: SAT debe precisar definiciones y criterio. Desarrollos Inmobiliarios

Arrendamiento: Financiero o Puro INVERSIÓN GASTO

Remuneración a Socios: Utilidades SC vs SA El impacto que tiene el Impuesto Sobre la Renta sobre las utilidades repartidas como remanente en una Sociedad Civil es menor al que se tiene en una Sociedad Mercantil derivado ello de los siguientes factores: En una Sociedad Civil: Tasa efectiva máxima para la PF: 35% En una Sociedad Mercantil: Tasa efectiva Persona Moral: 30% ISR retenido definitivo adicional a dividendos 2014: 10% que se traduce en un 7%. Diferencial de tasas PM Vs PF: 5%

Remuneración a Socios: Utilidades SC vs SA Ejercicio numérico: