IMPUESTOS DESCONTABLES (Art. 488 ET) Compras de bienes y servicios: 1. Costo o gasto en Renta. 2. Destinación a operación gravada.

CARACTERÍSTICAS DE LOS BIENES GRAVADOS EXCLUIDOS EXENTOS NO SOMETIDOS

CARACTERÍSTICAS DE LAS OPERACIONES GRAVADAS EXCLUIDAS EXENTAS NO SOMETIDAS

BASE GRAVABLE (ART. 447 ET.) Es el valor sobre el cual se aplica la correspondiente tarifa del IVA, la cual esta integrada por todos aquellos elementos accesorios o complementarios a la operación principal, así, tales elementos tomados en forma independiente no estén gravados con IVA.

OPERACIONES EN EL IVA Gravada Excluida Exenta P-Gravada C-Gravada B. Gravado B. Excluido B. Exento Productores Gravada Excluida Exenta Comerciantes Importadores Ventas A, EN San Andrés Ventas A, AL Amazonas P-Gravada C-Gravada En Amazonas Exportadores Ventas a C.I.

IVA POR PAGAR DEBITO CREDITO 16% 10% 20% 5% 35%

PRORRATEO DEL IVA (ART. 485) Los Impuestos descontables son: El impuesto sobre las ventas facturado al responsable hasta el limite de la taifa a la que se esta sujeto, el exceso sera llevado como costo. El mismo manejo se le da a los impuestos descontables por actividades de importación.

CUANDO SE PRORRATEA ART 490 ET. OPERACIONES GRAVADAS MAS EXCLUIDAS OPERACIONES EXENTAS MAS EXCLUIDAS OPERACIONES GRAVADAS MAS EXENTAS MAS EXCLUIDAS

Ejemplo N. 1 Se tienen ventas así: 10% : 1.000 33.33% 10% : 1.000 33.33% 16% : 2.000 66.67% Total: 3.000 100% Compra M.P. identificada así: 10% : 500 16% :1.500 Gastos generales así: 10% : 40 16% :150 20% : 30 Telefonía móvil

150*10%*33.33% = 5 Descontable 150*6%*33.33% = 3 Costo 150*66.67%*16% = 16 Descontable 500*10% = 50 D 1.500*16%= 240 D 40*10% = 4 D 30*66.67%*16%= 3,2 D 30*66.67%*4%= 0,8 C 30*33.33%*10%= 1 D 30*33.33%*10%= 1 C IVA por pagar 50 100 240 320 4 5 + 16 3.2 + 1 100.8 Saldo cuenta

Ejemplo N. 2 Ventas Gravadas al 16% = 2.500 75.76% Ventas a San Andrés (Excluidas) = 800 24.24% Compras y Servicios 10%= 40 Costos y Gastos 16% = 2.000

40*10%*75.76%= 3 Descontable 40*10%*24.24%= 1 Costo IVA POR PAGAR DEBITO CREDITO 3 400 242,432 154,568 Saldo cuenta

Ejemplo N. 3 Se tienen Ventas así 10% = 1.000 22.22% 10% = 1.000 22.22% 16% = 3.000 66.67% Excluidas= 500 11.11% Total = 4.500 100% Gastos así: 10% = 100 16% = 200 Mercancías 16% 2.000 Mercancías 10% 800 Excluidas 600

100*10%*88.89% = 8,889 descontable 100*10%*11.11% = 1,111 costo IVA POR PAGAR DEBITO CREDITO 8,889 100 21,334 480 4,444 545,333 Saldo cuenta