Mario E. Vargas Sáenz PhD Director Eafit Llanogrande Eafit Social Diplomado Fortalecimiento de la Gestión Empresarial Mario E. Vargas Sáenz PhD Director Eafit Llanogrande Eafit Social Gestión Contable y Financiera VI Juan Guillermo Pérez Hoyos Bogotá D.C., octubre de 2014 www.eafit.edu.co/social

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Cumplimiento con las NIIF para PYMES NIIF PYMES Sección 3- Presentación de Estados Financieros NORMA COLOMBIANA DEC. 2649/93 Se hará una declaración explícita y sin reservas, en las notas, del cumplimiento de la NIIF para Pymes, sino se cumple con todos los requerimientos de ésta NIIF, no se deberá hacer este señalamiento. ARTICULO 115. NORMA GENERAL SOBRE REVELACIONES: … 3. Principales políticas y prácticas contables,… En circunstancias extremadamente excepcionales de que la gerencia concluya que cumplir con esta NIIF, podría inducir a algún error que genere conflicto con los objetivos de los Estados Financieros (Sección 2), la entidad no lo aplicará y lo revelará, a menos que el marco regulador prohíba ésta falta de aplicación. ¿Qué se revela?: 1.- Que la gerencia ha llegado a la conclusión de que los Estados Financieros presentan razonablemente la situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo. 2.- Que se ha cumplido con la NIIF para las PYMES, excepto que ha dejado de aplicar un requerimiento concreto para lograr una presentación razonable. 3.- La naturaleza de la falta de aplicación, el tratamiento que la NIIF requeriría y la razón por la cual ese tratamiento sería tan engañoso como para entrar en conflicto con los objetivos de los Estados Financieros y el tratamiento adoptado. Si la no aplicación de un requerimiento en un período anterior, afecta los importes reconocidos en los Estados Financieros del período actual, también se revelará ésta situación. www.eafit.edu.co/social

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Hipótesis de negocio en marcha La gerencia tiene que saber qué quiere, cómo se proyecta, a dónde se dirige, tener planeación estratégica, porque la gerencia deberá evaluar la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento. Entonces una entidad es un negocio en marcha = Información disponible para el futuro, que deberá cubrir por lo menos 12 meses siguientes al corte. A no ser que la gerencia tenga la intención de liquidarla o cesar sus operaciones. Entonces se deben revelar las incertidumbres que impiden que la entidad sea considerada un negocio en marcha y revelará el hecho de no preparar la información financiera bajo la hipótesis del negocio en marcha. www.eafit.edu.co/social

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Conjunto Completo de Estados Financieros NIIF PYMES Sección 3- Presentación de Estados Financieros NORMA COLOMBIANA DEC. 2649/93 Estado de situación financiera comparativo con dos períodos, a la fecha que se informa. Una u otra de las siguientes informaciones: 1) Un estado de resultado integral o 2) Un estado de resultado separado y un estado de resultado integral separado. Estado de cambios en el patrimonio comparativo con un período. Estado de flujo de efectivo comparativo con un período. e) Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. Balance General Estado de Resultados Un estado de cambios en el patrimonio Un estado de flujos de efectivo Notas a los Estados Financieros Estado de cambios en la situación financiera www.eafit.edu.co/social

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Distinción entre partidas corrientes y no corrientes ACTIVOS CORRIENTES: Una entidad clasificará un activo como corriente cuando: espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación; mantiene el activo principalmente con fines de negociación; espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; o se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa. Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses. www.eafit.edu.co/social

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Distinción entre partidas corrientes y no corrientes PASIVOS CORRIENTES: Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación dela entidad; mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar; el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa. Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes. www.eafit.edu.co/social

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Información a presentar en el estado de situación financiera o en las notas: Se revelará en el estado de situación financiera o en las notas las siguientes subclasificaciones de las partidas presentadas: Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la entidad. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, que muestren por separado importes por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados o devengados pendientes de facturar. Inventarios que muestren por separado, si se mantienen para la venta, en proceso de producción, en forma de materiales y suministros para ser consumidos en producción o en prestación de servicios. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar que muestren por separado proveedores, cuentas por pagar a partes relacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones o devengos. Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de emisión, ganancias acumuladas y partidas de ingreso y gasto del otro resultado integral que se presentan por separado en el patrimonio. www.eafit.edu.co/social

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Información a presentar en el estado de situación financiera o en las notas: Una entidad con capital en acciones revelará: Para cada clase de capital en acciones: 1) Número de acciones autorizadas 2) Número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas y no pagadas. 3) El valor nominal de las acciones, o el hecho que no tengan valor nominal 4) Una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al final del período. 5) Los derechos, privilegios, y restricciones para cada clase de acciones. 6) Las acciones de la entidad, mantenidas por ella o por sus subsidiarias o asociadas. 7) Las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de opciones o contratos para la venta de acciones. b) Una descripción de cada reserva que figure en el patrimonio. c) Si a la fecha sobre la que se informa la entidad tiene una acuerdo vinculante de venta para una disposición importante de activos o de activos y pasivos, entonces deberá revelar una descripción detallada de cada activo o grupo de activos y pasivos, una descripción de los hechos y circunstancias de la venta o plan y el importe en libros de los activos o, del grupo de activos y pasivos. www.eafit.edu.co/social

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NIIF PYMES Sección 8- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NORMA COLOMBIANA DEC. 2649/93 Las notas contiene información adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estado del resultado y estado del resultado integral (Si se presenta) o estado de resultados y ganancias acumuladas (si se presenta) estado de cambios en el patrimonio (si se presenta) y estado de flujos de efectivo. Las notas proporcionan descripciones narrativas de partidas presentadas en los estados financieros e información sobre partidas que no cumplen con las condiciones para ser reconocidas en ellos. Art.15 Revelación plena. El ente económico debe informar en forma completa, aunque resumida, todo aquello que sea necesario para comprender y evaluar correctamente su situación financiera, los cambios que ésta hubiere experimentado, los cambios en el patrimonio, el resultado de sus operaciones y su capacidad para generar flujos futuros de efectivo.  Art. 114. Notas a los estados financieros. Las notas, como presentación de las prácticas contables y revelación de la empresa, son parte integral de todos y cada uno de los estados financieros. Las mismas deben prepararse por los administradores. www.eafit.edu.co/social

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NIIF PYMES Sección 8- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NORMA COLOMBIANA DEC. 2649/93 Estructura de las notas: Se presentarán en la medida que sea practicable, de una forma sistemática y se hará referencia para cada partida de los estados financieros con la información que esté relacionada. Se presentarán en el siguiente orden: Declaración que los E.F. cumplen con las NIIF Resumen de las políticas contables significativas: b.1) La base o bases de medición utilizadas para la elaboración de los estados financieros. (Juicios, estimaciones de la gerencia , supuestos clave sobre el futuro). b.2) Las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes c) Información de apoyo para las partidas presentadas en los E.F. en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida. d) Cualquier otra información a revelar. Art. 114. Notas a los estados financieros. Reglas: 1. Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos. 2. Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros. 3. Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y prácticas contables y los asuntos de importancia relativa. 4. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros. Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados financieros. www.eafit.edu.co/social