Sesión 2: Conceptos generales de derecho fiscal. Segunda parte. Bases Fiscales Sesión 2: Conceptos generales de derecho fiscal. Segunda parte.

Contextualización En esta sesión abordaremos las garantías individuales que se encuentran inmersas en los artículos relacionados con la materia fiscal y que la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos contempla para los contribuyentes como sujetos pasivos de la relación tributaria. También estudiaremos la ley de ingresos y el presupuesto de egreso, ya que en ellos se encuentra la prelación de las normas constitucionales y en las que recordaremos el Artículo 74 de la Constitución, así como los pasos a seguir para que una iniciativa se convierta en Ley

Asimismo, estudiaremos el Artículo 90 de la Constitución que se refiere a los poderes del ejecutivo y su deber para la creación de las administraciones, que se encargarán en administrar los ingresos y las contribuciones necesarias para obtener los mismos. Finalmente, estudiaremos la Estructura de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público.

Introducción Para el estudio de este tema debemos entender la importancia de la Ley de Ingresos de la Federación; es facultad del Gobierno Federal para recaudar, de acuerdo con las leyes en vigor, los ingresos que se percibirán en el ejercicio fiscal correspondiente, con lo que se pretende cubrir el Presupuesto de Egresos. La Secretaria de Hacienda y Crédito Público se ocupa del deber ser, fundamento de las teorías normativas de la misma para asegurar la eficiencia económica, la obtención del máximo de producción con los recursos (escasos) disponibles, para que el Estado pueda ejercer el papel de otorgarle bienestar a los ciudadanos.

Explicación Las garantías individuales en materia fiscal se encuentran contenidas en la Carta Magna, en los artículos, 14, 16, 21 y 22. El Artículo 14 Constitucional determina "a ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna“. En esta norma observamos tres garantías constitucionales en materia fiscal: Garantía de audiencia. “Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante un juicio”.

Garantía de Irretroactividad Garantía de Irretroactividad. “Las leyes impositivas solo son aplicables a las situaciones que la misma ley señala como hecho generador del crédito fiscal, que se realicen con posterioridad a su vigencia”. Garantía de Legalidad. Si para que la autoridad pueda hacer efectivo un cobro tributario, incluso coactivamente, sobre bienes o propiedades de una persona, es necesario que antes exista una ley que al pago de la contribución y que contenga los elementos necesarios para llegar a la determinación, liquidación y pago de dicha contribución.

Prelación de las normas fiscales Ley de ingresos de la Federación En la Ley de Ingresos de la Federación se incorporan todos los conceptos por los que el Estado tendrá derecho a percibir durante el ejercicio fiscal, así como las características en las que se recibirán los ingresos. Además, contiene los ingresos tributarios, los productos; los aprovechamientos; los ingresos derivados de financiamiento y los provenientes de los organismos descentralizados, de empresas de participación estatal, y del financiamiento de éstos.

Presupuesto de Egresos Gabino Fraga (2000) menciona que los efectos jurídicos del presupuesto son los siguientes:

Estructura y funcionamiento de la Hacienda Pública La estructura de la Hacienda Pública debe considerarse básicamente: La obtención, administración y aplicación de los ingresos, la programación y el presupuesto de egresos; el sistema de contabilidad gubernamental, el servicio de la tesorería; la deuda pública; la autoridad y los procedimientos, los recursos administrativos.

Conclusión Las garantías individuales de los contribuyentes se encuentran fundamentadas en la constitución política de los Estados Unidos Mexicanos en los artículos 14, 16, 21 y 22 donde establece que ningún ciudadano puede ser molestado en su domicilio o a su familia; no puede ser privado de su libertad o de sus bienes sin respetar la Garantía de audiencia, Garantía de Irretroactividad; Garantía de Legalidad. La misión de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico es la de proponer, dirigir y controlar la política económica del Gobierno Federal (Ley de Ingresos y presupuesto de Egresos) en materia financiera, fiscal, de gasto, de ingreso y deuda pública, así como la eficiente y altamente productividad en el manejo y la administración de las finanzas públicas, para mejor beneficio de los contribuyentes.

Para aprender más Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (2012). Antecedentes históricos de la SHCP. Consultado el 14 de octubre de 2013: http://www.shcp.gob.mx/LASHCP/Paginas/visionMision.aspx Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (2012). Visión y misión de la SHCP. Consultado el 14 de octubre de 2013:

Referencias Carrasco, H. (2001). Derecho Fiscal I. Consultado el 14 de octubre de 2013: http://descargas.institutosigloxxi- moodle.com/prueba/descargas/D27%20Derecho%20Fiscal%20I/DERECHO%2 0FISCAL%20I.pdf Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. (2013). En Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM. Consultado el 14 de octubre de 2013: http://info4.juridicas.unam.mx/ijure/fed/9/75.htm?s= Fraga, G. (2000). Derecho Administrativo. Consultado el 14 de octubre de 2013: http://www.inap.org.mx/portal/images/RAP/derecho%20administrativo.pdf