NIF A-2 “POSTULADOS BÁSICOS”

SERIE NIF A Normas de Información Financiera Postulados básicos Marco Conceptual Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros Características cualitativas de los estados financieros Elementos básicos de los estados financieros Reconocimiento y valuación Presentación y revelación Supletoriedad Normas Particulares Estados financieros Conceptos específicos Industrias especializadas

OBJETIVO Y ALCANCE Define los postulados básicos del sistema de información contable. La NIF A-2 es aplicable a todas las entidades que emitan estados financieros, en los términos establecidos por la NIF A-3.

DEFINICIÓN Postulados básicos.- son proposiciones fundamentales que rigen el ambiente bajo el cual debe operar el sistema de información contable.

SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE (PROCESO CONTABLE) Transacciones Valuación Presentación Registro-Reconocimiento contable Revelación Info. financiera Otros eventos Transform. internas

¿POR QUÉ SON IMPORTANTES? Basados en la práctica contable. Correlacionan medios y fines Establecen “en qué momento” y “cómo” se debe de dar el reconocimiento contable.

ANTES PRINCIPIO…. ¿AHORA POSTULADO? La nueva denominación se adecúa mejor a los planteamientos actuales y a la lógica actual Principio- razón fundamental Postulado- proposición que sirve de base para razonamientos ulteriores Cambios en entorno internacional Se prescinde oficialmente del término “principio”- FASB e IASB

PCGA – Boletín A-1 Entidad Realización Período contable Valor histórico original Negocio en marcha Dualidad económica Revelación suficiente Importancia relativa Consistencia Delimitan e identifican al ente económico Bases para cuantificar operaciones y su presentación Información Requisitos generales del sistema

POSTULADOS BÁSICOS (2006) Sustancia económica Entidad económica Captan la esencia económica, delimitan al ente y asumen su continuidad Sustancia económica Entidad económica Negocio en marcha Devengación contable Asociación de costos y gastos con ingresos Valuación Dualidad económica Consistencia Bases para el reconocimiento contable de operaciones y eventos acaecidos en la entidad

Comparativo Postulados básicos PCGA (NIF A-2) (Boletín A-1) Característica cualitativa SUSTANCIA ECONÓMICA ENTIDAD ECONÓMICA ENTIDAD NEGOCIO EN MARCHA NEGOCIO EN MARCHA DEVENGACIÓN CONTABLE REALIZACIÓN PERIODO CONTABLE ASOC. COSTOS CON INGRESOS VALUACIÓN VALOR HISTÓRICO ORIGINAL DUALIDAD ECONÓMICA DUALIDAD ECONÓMICA CONSISTENCIA CONSISTENCIA Características cualitativas NIF A-4 REVELACIÓN SUFICIENTE IMPORTANCIA RELATIVA

Reemplaza: ninguno 1. SUSTANCIA ECONÓMICA Se eleva al rango de postulado básico Debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema contable, así como en el reconocimiento de las operaciones que afectan a la entidad.

ANÁLISIS DE LA SUSTANCIA ECONÓMICA - Arrendamientos ¿En dónde permanecen sustancialmente los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo arrendado, independientemente de que se haya transferido la propiedad? (Boletín D-5, Arrendamientos) ¿ En el Arrendatario? – Arrendamiento capitalizable Se reconoce el bien arrendado como un activo y una obligación correlativa ¿En el Arrendador? - Arrendamiento operativo Las rentas se cargan a resultados durante el periodo del arrendamiento

Adecúa: principio de entidad 2. ENTIDAD ECONÓMICA Adecúa: principio de entidad Entidad que persigue fines económicos particulares y es independiente de otras entidades es identificable combinaciones de recursos centro de control independiente fines específicos

Adecúa: principio de negocio en marcha Entidad se presupone en existencia continua y permanente. Cuando no sea así, sujetarse a los criterios de las NIF.

Reemplaza: principio de realización y periodo contable 4. DEVENGACIÓN CONTABLE Reemplaza: principio de realización y periodo contable Establece momento de reconocimiento de TODAS las transacciones y transformaciones internas así como de otros eventos y su identificación con un periodo contable determinado independientemente de cuándo se consideren realizadas.

DEVENGADO VS. REALIZADO NIF A-2 aclara terminología respecto a lo “devengado” y “realizado” Operaciones y eventos se reconocen cuando ocurren DEVENGADO Se recibe o paga efectivo o su equivalente REALIZADO

Ejemplo 1 – Venta a crédito ¿Cuándo se considera el ingreso devengado o realizado? INGRESO DEVENGADO = RECONOCE EL INGRESO Entrega del bien (punto de venta) Pago de la cuenta x cobrar -efectivo recibido Producción del bien INGRESO REALIZADO

Ejemplo 2- Inversiones en instrumentos financieros de deuda Categoría Valuación Ganancias o pérdidas no realizadas A vencimiento Costo amortizado No se reconocen Negociación Valor razonable Resultados Disponibles para la venta Valor razonable Capital contable (Otras Partidas Integrales) A la venta del instrumento Momento de realización

5. ASOC. COSTOS Y GASTOS vs. INGRESOS Incorpora: segunda parte de la definición del principio de periodo contable. Constituye el fundamento para reconocer partida en resultados. Identificando costos y gastos erogados con ingresos generados Distribuyendo sistemáticamente costos y gastos en periodos contables

Misma esencia: 6. VALUACIÓN Adecúa y amplía: principio de valor histórico original Misma esencia: Cuantificación en términos monetarios Valuación conforme a sus atributos Reconocimiento inicial y posterior Se remite a la NIF A-6

Conformación de la estructura financiera de una entidad económica 7. DUALIDAD ECONÓMICA Adecúa: principio de dualidad económica Conformación de la estructura financiera de una entidad económica

8. CONSISTENCIA Adecúa: principio de consistencia Implica que a transacciones similares, debe corresponder un tratamiento contable semejante, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie su esencia económica.

CONVERGENCIA INTERNACIONAL La mayor parte de los conceptos de la NIF A-2 mencionados en el Marco Conceptual (MC) de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitido por IASB. MC del IASB presenta dos hipótesis básicas: Devengación contable Negocio en marcha Los demás postulados básicos están mencionados en otras secciones de su MC y en la NIC 1, Presentación de Estados Financieros o la NIC 8, Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.

CONSIDERACIONES FINALES DE LA NIF A-2 Vigente: a partir del 1o de enero del 2006. Deroga: Boletín A-2 “Entidad” y Boletín A-3 “Realización y Período contable”.

CASOS PRÁCTICOS Identifique los postulados básicos que mejor fundamentan o reflejan las situaciones descritas en la lámina siguiente

CASOS PRÁCTICOS Capitalización de los intangibles y su amortización en los periodos beneficiados Uso de estados financieros consolidados Valuación de un inventario Deterioro de un activo Utilización del método de línea recta para depreciar la maquinaria de una entidad desde que ésta inició operaciones y cambio posterior al método de unidades producidas. Contabilización de una adquisición inversa bajo el método de compra

Visite nuestra página web: www.cinif.org.mx