Normas de Información financiera NIF C-1 EFECTIVO y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

AGENDA Objetivo Alcance Definición de términos Normas de Valuación Reconocimiento posterior de los equivalentes de efectivo Normas de Presentación Normas de Revelación Vigencia Transitorios

Objetivo Establecer normas de: Valuación Presentación Revelación De partidas del rubro de efectivo y sus equivalentes en el balance general o estado de posición financiera.

Alcance Todo tipo de entidades que emitan estados financieros en concordancia con lo dispuesto por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros deberán aplicar lo dispuesto en esta NIF C-1

Definición de términos Costo de adquisición: Monto pagado en efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisición. Efectivo: Moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles, ejemplo Disponibilidad en cuenta de cheques Giros bancarios, telegráficos o postales Remesas en tránsito

Definición de términos Equivalentes de efectivo: valores de gran liquidez, corto plazo, convertibles en efectivo, sujetos a cambios no riesgosos en su valor como Moneda extranjera Metales preciosos amonedados Inversiones disponibles Efectivo y equivalentes de efectivo restringidos (Tienen ciertas limitaciones en disponibilidad de tipo legal o contractual)

Definición de términos Inversiones disponibles a la vista (disposición de forma inmediata, generan rendimientos,, riesgos poco importantes en cambio de valor como inversiones de muy corto plazo, 3 meses de su fecha de vencimiento, por ejemplo) Valor neto de realización (Monto que se recibe en efectivo, equivalentes, especie por venta o intercambio de un activo)

Definición de términos Valor nominal (Cantidad de unidades monetarias expresadas en billetes, monedas, títulos e instrumentos) Valor razonable (Monto de efectivo o equivalentes que participantes en el mercado estarían dispuestos a intercambiar para: Compra o venta de un activo Asumir o liquidar un pasivo Operación entre partes interesadas dispuestas e informadas en un mercado de libre competencia. En ausencia de estos requisitos, se debe estimar mediante técnicas de valuación

Normas de Valuación Efectivo a su valor nominal Equivalentes de efectivo a su costo de adquisición

Normas de Valuación Reconocimiento posterior de los equivalentes de efectivo Metales preciosos amonedados a su valor razonable Utilizar su valor neto de realización a la fecha de cierre de estados financieros. Moneda extranjera al tipo de cambio vigente al cierre de estados financieros. UDI, deben reexpresarse a la medida de intercambio correspondiente a la fecha de cierre de estados financieros. Inversiones disponibles a la vista a su valor razonable, utilizando su valor neto de realización al cierre de los estados financieros Los efectos por cambios en su valor, conversiones, reexpresiones y rendimientos generados, deben registrarse en el estado de resultados cuando se devenguen.

Normas de Presentación En el balance general o estado de posición financiera deben presentarse como Efectivo y equivalentes de efectivo (E y E) en un solo renglón como el primer rubro del Activo Circulante o Activo a Corto Plazo, incluyendo el restringido Los cheques emitidos con anterioridad a la fecha de los estados financieros y no entregados a los beneficiarios (en poder de la entidad), deben reincorporarse al rubro de Efectivo, reconociendo el pasivo Los sobregiros bancarios deben presentarse como un pasivo a corto plazo, solo cuando NO exista un convenio de compensación con la institución de crédito (BANCO)

Normas de Presentación Según lo dispuesto en la NIF B-3 Estado de Resultados deben presentarse en el Resultado Integral de Financiamiento (RIF): Los intereses generados por el efectivo y equivalentes de efectivo Las fluctuaciones cambiarias de la moneda extranjera o en alguna otra medida de intercambio 3. Los ajustes a valor razonable de los equivalentes de efectivo

Normas de Revelación En Notas a los Estados Financieros debe revelarse lo siguiente: Integración del E y E Política de valuación Moneda o medida de intercambio de su denominación Cuando exista E y E restringidos, revelar su importe, razones de su restricción y la fecha de su expiración (de la restricción) E y E destinados a un fin específico por la Administración 6. Efecto de hechos posteriores que modifiquen el E y E entre: La fecha de los EF y la fecha de emisión (Tomar en cuenta lo dispuesto por la NIF B-13, Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros)

Vigencia A partir del 1 de enero de 2010

Transitorios Esta NIF C-1 modifica algunos términos incluidos en la NIF B-2 del párrafo 9 También se modifican en la NIF B-2 TODAS las referencias al rubro de Efectivo para quedar como Efectivo y equivalentes de efectivo En esta NIF C-1 también encontramos un Apéndice A-Bases para conclusiones, que NO forma parte de esta NIF. Sirvió al CINIF para alcanzar las conclusiones establecidas en esta NIF y asimismo incluye razones para aceptar ciertos puntos de vista y otras reflexiones.

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