NIF B-6 Estado de Situación Financiera NIF B-3 Estado de Resultado Integral Noviembre 5, 2014 CP. Fernando Romero Melgar Socio de Auditoria Enterprise Worldwide oficina Los Mochis

PREÁMBULO ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros son la manifestación fundamental de la información financiera; son la representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por un periodo definido. Su propósito general es proveer información de una entidad acerca de su posición financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son útiles al usuario general en el proceso de la toma de sus decisiones económicas.

PREÁMBULO ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros también muestran los resultados del manejo de los recursos encomendados a la administración de la entidad, por lo que, para satisfacer ese objetivo, deben proveer información sobre la evolución de: Los activos Los pasivos El capital contable o patrimonio contable Los ingresos y costos o gastos Los cambios en el capital contable o patrimonio contable Los flujos de efectivo o, en su caso, los cambios en la situación financiera.

PREÁMBULO ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS. Los estados financieros básicos que responden a las necesidades comunes del usuario general y a los objetivos de los estados financieros, son: El Estado de situación financiera El Estado de resultado integral El Estado de cambios en el capital contable El Estado de flujos de efectivo o, en su caso, El estado de cambios en la situación financiera. Las notas a los estados financieros son parte integrante de los mismos y su objetivo es complementarlos con información relevante.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA. NIF B-6 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. Esta norma de información financiera (NIF) establece la manera de presentar un estado financiero, la cual es una especie de fotografía que retrata la situación contable de una entidad a una cierta fecha, la cual para su presentación se divide en activos, pasivos y capital contable.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. ANTECEDENTES HASTA ANTES DE ESTA NORMA NO EXISTIA ALGUNA NIF QUE TRATARA SOBRE SOBRE EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA; SIN EMBARGO, SE HABLABA DE EL EN ALGUNAS SECCIONES DE LAS NIF A-3 “NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS”, NIF A-5 “ ELEMENTOS BASICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS” Y A-7 “PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN”.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. OBJETIVO DE CONVERGENCIA CON NIIF EL CINIF TENIENDO PRESENTE SU OBJETIVO DE CONVERGER NUESTRA NORMATIVIDAD CON LA NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF) EMITIDAS POR EL IASB CONSIDERO NECESARIO MODIFICAR LAS NIF VIGENTES RELATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS A FIN DE CONVERGER Y ELIMIAR DIFERENCIAS CON ESTAS NORMAS INTERNACIONALES. DE ESE ANALISIS DETERMINA QUE PARA FACILITAR LA CONSULTA Y ESTUDIO DE LAS NORMAS RELATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS, EL CINIF CONSIDERO CONVENIENTE EMITIR UNA NORMA RELATIVA A CADA UNO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS,

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. OBJETIVO Esta Norma de Información Financiera (NIF) establece las normas para la presentación y estructura del estado de situación financiera de propósito general (también puede denominarse balance general o estado de posición financiera), para que los estados de situación financiera que se emitan sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad relativos a periodos anteriores y el mismo periodo, como con los de otras entidades. Asimismo, esta NIF B-6 establece requerimientos mínimos del contenido y presentación del estado de situación financiera y normas generales de revelación.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. ALCANCE Y ENTRADA EN VIGOR La NIF B-6 debe de aplicarse a todas las entidades lucrativas que emiten estados financieros en los términos establecidos en la NIF A-3 “Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros”. las disposiciones contenidas en esta NIF entran en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2013; sin embargo, se permite su aplicación anticipada.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. ALCANCE Y ENTRADA EN VIGOR Es importante considerar que los estados de situación financiera que se presenten en forma comparativa con el años 2013 o 2012 (siempre que su aplicación haya sido anticipada) y que corresponda a periodos anteriores, deben reformularse con la aplicación retrospectiva establecida en la nif b-1 “cambios contables y corrección de errores”.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. ALCANCE Y ENTRADA EN VIGOR Aspectos a considerar en el alcance de esta norma: No tiene en su alcance cualquier otro informe fuera de los estados financieros básicos. No trata del reconocimiento inicial ni posterior de las operaciones que se reconocen como activos, pasivos y capital contable. Los requerimientos específicos de valuación, presentación y revelación se establecen en nif particulares. No es aplicable a estados financieros a fechas intermedias. No es aplicable para entidades con propósito no lucrativos, ya que estos deben aplicar la nif b-16 “estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos”.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Aspectos Generales. Los estados financieros deben presentar razonablemente la situación financiera y el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad. Para ese propósito se requiere la presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, todo esto de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, capital contable, ingresos, costos y gastos establecidos en el maro conceptual y las normas particulares.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Aspectos Generales. El estado de situación financiera muestra información relativa a los recursos y obligaciones financieras de la entidad a una fecha determinada. Dicha información contenida en el Estado de situación financiera, junto con la presentada en los otros estados financieros básicos, es útil al usuario de la información financiera, ya que le proporciona elementos de juicio respecto de: RIESO FINANCIERO, GRADO DE SOLVENCIA, ESTABILIDAD FINANCIERA Y LIQUIDEZ.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Estructura del Estado de Situación Financiera. Ya mencionamos que este estado muestra la posición financiera de una entidad y para ese fin se presenta o divide en tres grandes conceptos: Activos = “Lo que posee la entidad” = Es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del cual se esperan beneficios económicos futuros. Pasivos = “Las deudas de la entidad” = Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de recursos económicos. Capital Contable = “Diferencia entre activos y pasivos.” = Valor Residual.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Estructura del Estado de Situación Financiera. El estado de situación financiera se presenta usualmente en cualquiera de los formatos siguientes: EN FORMA DE CUENTA: Esta es la presentación más utilizada; tradicionalmente en ella se muestran, horizontalmente, del lado izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo y el capital contable o se muestran en este orden en forma vertical. En este formato el activo es igual a la suma del pasivo y del capital contable. EN FORMA DE REPORTE: Este formato se presenta verticalmente: en primer lugar se presenta el activo, en segundo lugar se incluye el pasivo y en el tercero o último lugar se presenta el capital contable. En este formato el capital contable es igual a la diferencia entre el activo menos el pasivo.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Estructura del Estado de Situación Financiera. El estado de situación financiera esta conforma por renglones, los cuales se identifican como RUBROS o NIVELES (totales o subtotales), los rubros, a su vez, se integran por: CLASES. Estas definen los distintos tipos de activos, pasivos o elementos del capital contable que integran cada una de sus rubros. PARTIDAS. Son las unidades individuales de cada clase de activo, pasivo o elemento de capital contable. COMPONENTES. Son las partidas con características distintas del resto de las otras partes que componen una partida.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Estructura del Estado de Situación Financiera. Ejemplo de identificación de un rubro, clase, partida y sus componentes: NIVEL 1 RUBRO = Propiedades, planta y equipo NIVEL 2 CLASE = Maquinaria y equipo NIVEL 3 PARTIDA = Tractor combinada (trilladora). NIVEL 4 COMPONENTE = Cabezal de trilla

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Estructura del Estado de Situación Financiera. El estado de situación financiera debe incluir, según proceda, los siguientes NIVELES (totales o subtotales): Total (suma) de activos a corto plazo (circulantes). Total (suma) de activos. Total (suma) de pasivos a corto plazo (circulantes). Total (suma) de pasivos. Total (suma) de capital contable (incluyendo participación controlada y no controlada) Total (suma) de pasivos y capital, excepto cuando se utilice el formato de reporte.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Estructura del Estado de Situación Financiera. El estado de situación financiera debe RECOMIENDA, los siguientes NIVELES (totales o subtotales): Total (suma) de activos a largo plazo (no circulantes). Total (suma) de pasivos a largo plazo (no circulantes).

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Estructura del Estado de Situación Financiera. Otros consideraciones: Cuando sea relevante para entender la situación financiera de la entidad, en el estado de situación financiera deben presentarse RUBROS, ENCABEZADOS, SUBTOTALES y NIVELES adicionales. Cada clase significativa de partidas similares debe presentarse por separado, y también las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no tengan importancia relativa.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Clasificación de activos y pasivos a corto plazo (circulantes) y a largo plazo (no circulantes) Los activos o pasivos se clasifican en el corto plazo y largo plazo, aunque es opción asentarlo en la estado de situación financiera. También los activos pueden clasificar por su disponibilidad y los pasivos por su exigibilidad, en orden ascendente o descendente. Estas dos clasificaciones pueden utilizarse de acuerdo a las prácticas contables de la entidad.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Activos a corto plazo (circulantes). Una entidad debe clasificar un activo a corto plazo cuando cumpla con cualesquiera de las siguientes consideraciones: Se espere realizar el activo, consumirlo o venderlo en su ciclo normal de operaciones. Se espera realizar el activo dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del cierre del periodo sobre el que se informa. Se mantiene el activo principalmente para fines de negociación. El activo es efectivo o equivalencias de efectivo, a menos que se encuentre restringido.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Activos a corto plazo (circulantes). Una entidad debe clasificar un activo a corto plazo cuando cumpla con cualesquiera de las siguientes consideraciones: El CICLO NORMAL de la operación de la entidad es el periodo comprendido entre la adquisición de los activos que entran en el proceso productivo, y su realización en efectivo o equivalencias de efectivo. Cuando este ciclo normal de operación no sea identificable o sea menor de doce meses, se debe considerar que el corto plazo es de doce meses.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Activos a largo plazo (no circulantes). En este nif, el término A LARGO PLAZO incluye activos tangibles, intangibles y financieros que, por su naturaleza, son recuperables a largo plazo; es decir, no son recuperables en el ciclo normal de operaciones.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Pasivo a corto plazo (circulantes). El pasivo a corto plazo se debe registrar cuando se presenten las siguientes condicionantes: Se espere liquidar el pasivo en el ciclo normal de operación de la entidad. La entidad mantenga el pasivo, con el propósito de negociar. El pasivo deba liquidarse dentro de los 12 meses posteriores a la fecha de cierre del periodo sobre el que se informa.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Pasivo a corto plazo (circulantes). El pasivo a corto plazo se debe registrar cuando se presenten las siguientes condicionantes: La entidad no tiene un derecho incondicional para posponer la liquidación del pasivo durante, al menos los doce meses posteriores a la fecha de cierre del periodo sobre el que se informa. Todos los demás pasivos deben clasificarse como largo plazo (no circulantes).

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE PRESENTACIÓN Pasivo a corto plazo (circulantes). Los pasivos financieros deben clasificarse como corto plazo cuando deben liquidarse dentro de los doce meses posteriores a la fecha de cierre del periodo sobre el que se informa, aun cuando: El plazo original del pasivo sea un periodo superior a doce meses. Además, después de la fecha de cierre del periodo sobre el que se informa y antes de que los estados financieros sean autorizados para su publicación, se hayan concluido con los acreedores un acuerdo de refinanciamiento o de reestructura de los pagos a largo plazo.

NIF B-6 Estado de Situación de Financiera. NORMAS DE REVELACIÓN Los pasivos financieros deben clasificarse como corto plazo cuando deben liquidarse dentro de los doce meses posteriores a la fecha de cierre del periodo sobre el que se informa, aun cuando: El plazo original del pasivo sea un periodo superior a doce meses. Además, después de la fecha de cierre del periodo sobre el que se informa y antes de que los estados financieros sean autorizados para su publicación, se hayan concluido con los acreedores un acuerdo de refinanciamiento o de reestructura de los pagos a largo plazo.