C-1 EFECTIVO Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo establecer las normas de valuación, presentación y revelación de las partidas que integran el rubro de efectivo en el balance general de una entidad. Paola León Gálvez

DEFINICION El efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal o su equivalente, propiedad de una entidad y disponibles para la operación tales como caja, billetes, monedas, depósitos bancarios en cuentas de cheques, giros bancarios, etc.

REGLAS DE PRESENTACION El renglón de efectivo debe mostrarse en el balance general como la primera partida del activo circulante. Si su disponibilidad es a plazo mayor de un año o su destino está relacionado con la adquisición de activos no circulantes o con la amortización de pasivos a largo plazo, se presentará fuera del activo circulante. Los cheques librados con anterioridad a la fecha de los estados financieros formarán parte del renglón de efectivo.

Los términos que se listan a continuación, se utilizan en esta NIF con los significados que se especifican: a) efectivo: es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios a la vista disponibles para la operación de la entidad: tal como lo que se tiene en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito. El rubro de efectivo también incluye partidas consideradas como equivalentes de efectivo;

b) Efectivo restringido Por regla, el efectivo, es un activo circulante, pero puede darse el caso, sin embargo, en que los fondos de caja están sujetos a tales restricciones o limitaciones en su disponibilidad que debe excluirse de la sección de activo circulante. En este caso es necesario hacer una distinción en el balance general entre el efectivo disponible para fines generales de operaciones y el efectivo inmovilizado en fondos con fines especiales. Esta situación deberá presentarse mediante nota al Balance General de la cantidad de efectivo que se encuentra restringido.

Existen causas internas y externa por las cuales puede haber una restricción o limitación en la disponibilidad de los fondos de caja, y estas son:  1. CAUSAS INTERNAS: Cuando la empresa por cuenta propia decide restringir una suma de efectivo para un fin determinado tales como: ampliación de la fábrica, la compra de un nuevo equipo de transporte, etc. 2. CAUSAS EXTERNAS: Cuando la causa de la restricción o limitación del efectivo de la empresa ha sido ocasionado por agentes ajenos a la entidad y que escapan del control de la misma; como sería el caso del efectivo depositado en un banco insolvente que hubiese sido clausurado; otro ejemplo, lo constituye una demanda judicial en contra de la empresa que tienda a poner restricciones o limitaciones al efectivo de la misma, depositados en los bancos comerciales.

c) Equivalentes de efectivo Segundo las NIC - Normas Internacionales de Contabilidad, los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor; tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones

La NIF C-1 establece en su párrafo 11 que el efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos, deben presentarse dentro del activo a corto plazo

NIF C-2 INSTRUMENTOS FINANCIEROS Andrea Gàlvez Rosy Trujillo

INSTRUMENTOS FINANCIEROS Contrato que dé origen tanto a un activo financiero en una entidad, como a un pasivo financiero o un instrumento financiero de capital en la contraparte.

OBJETIVO Definir los conceptos y elementos relativos a instrumentos financieros. Establecer las reglas generales de valuación de los activos y pasivos financieros resultantes de cualquier instrumento financiero Señalar las reglas de presentación , revelación y las condiciones que deben cumplir los instrumentos financieros.

OBJETIVO Reglas generales de valuación Presentación Revelación en la información financiera

REGLAS DE VALUACIÓN Todos los activos y pasivos financieros resultantes de cualquier tipo de instrumento financiero en el cual participa una entidad deben ser valuados de acuerdo a su valor razonable.

REGLAS DE PRESENTACIÓN Todos los activos y pasivos financieros resultantes de cualquier tipo de instrumento financiero, deben registrarse en el balance general de dicha entidad.

REGLAS DE REVELACIÓN Proporcionar información que amplié y facilite al usuario la compresión de los estados financieros.

ALCANCE Son aplicables a todas las inversiones en instrumentos financieros negociables de entidades que emiten estados financieros.

DEFINICIONES Instrumentos Financieros Combinados: son contratos que incluyen un instrumento de deuda junto con uno de capital. Opciones: son contratos en los cuales te dan el derecho( sin obligación) de comprar o vender un bien dentro de un periodo determinado.

DEFINICIONES Los principales riesgos generados por instrumentos financieros son: Riesgo de Crédito : consiste en la pérdida que una de las partes relacionadas con un instrumento financiero puede causar a la otra por falta de pago de la obligación.

DEFINICIONES Riesgo de Interés : Implica que el valor razonable o que los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero o de sus flujos de efectivo futuros fluctúen debido a cambios en la tasa de interés de mercado.

DEFINICIONES Riesgo de Mercado : Es el relativo a fluctuaciones en el valor razonable o en los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero por cambios en su precio de mercado. El riesgo de mercado comprende tres tipos de riesgos: de moneda, de interés y otros riesgos de precio.

INSTRUMENTOS FINANANCIEROS DISPONIBLES PARA SU VENTA Se consideran disponibles para su venta aquellos no representados por un instrumento financiero derivado y que no son clasificados como: Prestamos y cuentas por cobrar. Inversiones a ser mantenidas al vencimiento. activos adquiridos con fines de negociación.

Rodrigo Ortega

GRACIAS