Actualización Tributaria Cdor. Juan Verrina Cdor. Pablo Macri Cdra. Daniela Brugnoli Noviembre 2010

NOVEDADES IMPOSITIVAS RG 2927 - Recursos de la Seguridad Social. Presunciones laborales. Determinación mínima de trabajadores por actividad. Presunciones Genérica de la Relación laboral. Presunciones Particulares – INDICADOR MÍNIMO DE TRABAJADORES Admisión de Prueba en contrario. RG 2926 – Factura Electrónica – CAEA. Reemplaza al CAE. Régimen Opativo para determinados sujetos. Régimen de Información. RG 2939 – Factura Electrónica - Proveedores del Sector Público Incorporación de sujetos comprendidos. Comprobantes Alcanzados.

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES - Introducción: transcurso del tiempo; sustituciones y modificaciones; interpretaciones diversas. - Desarrollo del tema: modificaciones a través del tiempo; análisis integrador. - Enfoque teórico, técnico y práctico. (deducciones, rentas y retenciones)

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES - Enfoque societario: funciones del directorio, remuneraciones, estatutos, asamblea o Consejo. - Retribución fija , utilidades o reuniones. - Ausencia de normas en estatutos y la asamblea vota una cantidad global, opciones al reparto.

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES - Tipo de remuneraciones. Límites - Doble imposición: Ley 24.698, 27-09-1996. - Diferencia entre rentas no computables y rentas exentas.

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES - Tratamiento para la sociedad: topes. - Limites temporales. - Honorarios sujetos a limitaciones. - Determinación de la base para el 25%. - Diferencia entre Ley y DR.

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES - Miembros de directorios u otros organismos domiciliados en el país que actúen en el exterior; otros limites Art.88 inc e) y Art.146 DR.

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES - Tratamiento para los perceptores, excedentes no deducibles. - Enfoque práctico. - Ley 25.063 - Decreto 254/99

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES - Retención en el Impuesto a las Ganancias. - Cómputo de un solo mínimo. - Adelantos menores a asignados. - Adelantos mayores a asignados. - Enfoque práctico.

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES - Disposición de fondos a favor de terceros. - Art.73 de la Ley y Art.103 DR. - IVA Honorarios de Directores. - Enfoque Previsional.

EL IVA EN LA EXPORTACIÓN E IMPORTACIÓN DE SERVICIOS - Introducción - No exportación de Impuestos - Significado De Utilización Económica - Salida del servicio del país - diferencia entre territorio nacional y territorio aduanero

RÉGIMEN GENERAL DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DE INGRESOS BRUTOS. PROVINCIA DE BUENOS AIRES Agentes: Condición, territorialidad, inscripción. - Alcance del Régimen: Sujetos y operaciones alcanzadas Cálculo Momento de la Retención/Percepción Constancia / Ingreso / DDJJ Sanciones Sistemas para no sufrir Retenciones y Percepciones.

AGENTES DE RECAUDACIÓN CONDICIÓN 1 – Territorialidad : Art 318 DN B 1/2004 2 – Ingresos Anuales : más de $ 10.000.000 más de $ 12.000.000 distribuidores de combust. Inscripción : hasta el 31 de enero, comienza a actuar el 1 de marzo Sujetos excluidos por sus operaciones : Exclusivamente Exportadores o Vendedores a CF

ALCANCE DEL REGIMEN - Sujetos Pasibles: quienes desarrollen actividades en la provincia - Sujetos Excluidos: - El Estado Nacional, Provincial, Municiapal - Los exentos, desgravados o no alcanzados - Los que obtuvieron un certificado de exclusión - Los que desarrollen determinadas actividades: Loterías, billetes de azar Tabaco, cigarros Productos agrícolas Entidades financieras Seguros, comisionistas, representantes Faenas

SUJETOS EXCLUIDOS de la RETENCIÓN Empresas de Servicios Públicos Droguerías, farmacias, etc. Concesionarias por la adquisición de automóviles

SUJETOS EXCLUIDOS de la PERCEPCIÓN Los que desarrollen actividades íntegramente fuera de la provincia Los contribuyentes del CM con coeficiente MENOR a 0,1000 Las droguerías, farmacias, etc. Concesionarias por la adquisición de automóviles Los que realicen solo actividades agropecuarias

OPERACIONES ALCANZADAS por la RETENCIÓN Compras de cosas muebles con la “entrega” en la Prov. de Bs. As. Prestaciones de servicios “dentro” de la Prov. de Bs. As.

OPERACIONES ALCANZADAS por la PERCEPCION Compras de cosas muebles. Prestaciones de servicios. OBSERVACIÓN: la entrega o la prestación del servicio no necesariamente tiene que efectuarse en dentro de la Prov. de Bs. As.

OPERACION EXCLUIDAS de la RETENCIÓN de la PERCEPCIÓN Compras de Bienes de Uso e insumos Ventas de bienes de Uso e insumos Servicios públicos en inmuebles fuera de la Prov. Operaciones financieras fuera de la Prov. Seguros sobre bienes o personas fuera de la Prov. Venta directa con entrega fuera de la Prov. Operaciones a consumidores finales

CÁLCULO de la RETENCION de la PERCEPCIÓN Alícuotas Al monto del pago detraer: IVA Impuestos internos Percepciones MÍNIMO NO IMPONIBLE : $ 400 Del monto total facturado detraer: IVA Impuestos Internos Otras Percepciones Bonificaciones MINIMO NO IMPONIBLE : $ 50 Alícuotas La que establezca el Padrón : 0% al 3% No incluidos en el Padrón : 3% (presunta) La que establezca el Padrón : 0% al 6% No incluidos en el Padrón : 6% (presunta) NOTAS DE CRÉDITO : solo por anulación total de la operación o por error en la alícuota aplicada.

MOMENTO de la RETENCIÓN de la PERCEPCIÓN Constancias En el momento del Pago Pago: el abono en efectivo, la compensación o la reinversión de los fondos En el momento de la cobranza Cobranza: el cobro en efectivo, la compensación o la reinversión de los fondos Constancias La constancia emitida por el aplicativo o la emitida por el sistema de la empresa con todos los datos obligatorios. La factura con el importe de la percepción discriminado Carácter de la Ret/Per : Es un pago a cuenta del impuesto, puede tomarse hasta 6 meses después, antes era solo en el mes que se sufría.

Por lo DEVENGADO (opcional) INGRESO de la RETENCIÓN de la PERCEPCIÓN Por lo PERCIBIDO Por lo PERCIBIDO Efectuadas del 1 al 15 = Vto. 24 de mismo mes Efectuadas del 16 al 31 = Vto. 12 sig. mes Cobradas del 1 al 15 = Vto. 24 de mismo mes Cobradas del 16 al 31 = Vto. 12 sig. mes Por lo DEVENGADO (opcional) Facturadas en el mes = Vto. 2 sig. mes Se puede cambiar el método hasta el 31 de octubre y opera desde el 1 de enero del siguiente año. PRESENTACION DDJJ: Pago y Presentación de la DDJJ en la misma fecha prevista para el ingreso de lo recaudado Aplicativo: ARIB v1 r14 (agentes de Recaudación de la Prov. de Buenos Aires)

SANCIONES Art. 51 – Recargo de hasta el 60% Art. 53 – Multa de hasta el 150% Intereses

SISTEMAS PARA NO SUFRIR RETENCIONES Y PERCEPCIONES RN 48/2010 : Derogó todo el capítulo IV del título V de la DN B 1/2004 RN 64/2010 : VIGENTE Derogó la RN 119/2008 y 51/2009

DETERMINACIÓN DE OFICIO

DETERMINACIÓN DE OFICIO

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Muchas Gracias… 28