TEMAS 3 Y 4 DE CONTABILIDAD CURSO 2010-2011

EL LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES Es un libro principal y obligatorio de la contabilidad. Se realiza con los siguientes documentos: Al comienzo: INVENTARIO O BALANCE INICIAL. Trimestralmente: BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS. Al final: BALANCE DE SITUACIÓN. Además se cumplimenta: Cuentas de pérdidas y ganancias, Estado de cambios en el patrimonio neto, Estado de flujos de efectivo y la Memoria. GESTIÓN ADMTVA.-CURSO 2010-2011

EL INVENTARIO O BALANCE INICIAL Es la relación ordenada, detallada y valorada de todos los bienes, derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio de la empresa en el momento en que ésta se crea o cuando reorganiza su contabilidad cada ejercicio económico. GESTIÓN ADMTVA.-CURSO 2010-2011

EL LIBRO DIARIO Es un libro principal y obligatorio de la contabilidad. Anota y registra DÍA a DÍA los hechos contables. A cada anotación del libro diario se le llama ASIENTO. El rayado más utilizado es el modelo AMERICANO: CANTIDAD DEBE Nº CTA DEBE NOMBRE CTA DEBE a NOMBRE CTA. HABER Nº CTA HABER CANTIDAD HABER GESTIÓN ADMTVA.-CURSO 2010-2011

ASIENTO DE APERTURA Es el primer asiento del libro diario. Los datos del asiento de apertura se obtienen del inventario o balance inicial. Todas las cuentas que se utilizan en el asiento de apertura se deben llevar al libro mayor. EN EL ASIENTO DE APERTURA JAMÁS PUEDEN APARECER CUENTAS DEL GRUPO 6 Y 7.

EL LIBRO MAYOR Es un libro principal que no es obligatorio. Anota y registra los hechos contables CUENTA a CUENTA. Cada una de las cuentas del libro diario tiene que tener su correspondiente libro mayor. En la práctica, la disposición gráfica del libro mayor se conoce con el nombre de CRUCETA. GESTIÓN ADMTVA.-CURSO 2010-2011

EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS. Cuando se abren las cuentas del libro mayor, al comienzo del ejercicio, sus saldos provienen del inventario o balance inicial. A lo largo del ejercicio se hacen anotaciones en el libro diario y el libro mayor. Si en cualquier momento del ejercicio se obtiene la suma de los DEBE de todas las cuentas y de los HABER de todas la cuentas, AMBAS SUMAS TIENEN QUE SER IDÉNTICAS. GESTIÓN ADMTVA.-CURSO 2010-2011

El balance contiene todas las cuentas del libro mayor. De igual forma si se obtienen todos los saldos, LA SUMA DE LOS SALDOS DEUDORES HA DE SER IGUAL A LA SUMA DE LOS SALDOS ACREEDORES Para comprobar lo anterior, trimestralmente, se realiza un BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS. El balance contiene todas las cuentas del libro mayor. En ningún caso indica si la empresa tiene beneficios o pérdidas. GESTIÓN ADMTVA.-CURSO 2010-2011

El rayado del BALANCE es el siguiente: Nº DE CTA. NOMBRE DE LAS CUENTAS SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR TOTALES GESTIÓN ADMTVA.-CURSO 2010-2011

CUENTAS DE GESTIÓN El patrimonio neto sufre variaciones a lo largo del ejercicio económico. Estas variaciones vienen representadas por las cuentas de gestión o de gastos e ingresos. Estas cuentas permiten conocer donde se han producido el beneficio o la pérdida de la empresa en un momento determinado del tiempo. GESTIÓN ADMTVA.-CURSO 2010-2011

Las características de estas cuentas son: Solo duran un ejercicio económico o año. Al final del ejercicio todas las cuentas de gestión se anulan y se engloban en una cuenta denominada RESULTADO DEL EJERCICIO. Las cuentas de gestión anotan las variaciones de la siguiente manera: Los gastos anotan las disminuciones de patrimonio neto. Los ingresos anotan los aumentos de patrimonio neto. GESTIÓN ADMTVA.-CURSO 2010-2011

Las cuentas de gastos aumentan por el debe y disminuyen por el haber (como las cuentas de activo). Las cuentas de ingresos aumentan por el haber y disminuyen por el debe (como las cuentas de pasivo). GESTIÓN ADMTVA.-CURSO 2010-2011

REGULARIZACIÓN CONTABLE La regularización supone realizar las operaciones necesarias para determinar el beneficio o la pérdida de la empresa, mediante unos asientos elaborados al final del ejercicio económico, consistente en trasladar los saldos de las cuentas de gastos e ingresos a la cuenta RESULTADO DEL EJERCICIO. El saldo de esta cuenta refleja si la empresa tiene beneficios (Saldo acreedor) o pérdidas (Saldo deudor) GESTIÓN ADMTVA.-CURSO 2010-2011

El proceso de regularización se hace de la siguiente manera: Se anulan todas las cuentas de gastos poniéndolas en el haber (ya que normalmente tienen saldo deudor). Se anulan todas las cuentas de ingresos poniéndolas en el debe (ya que normalmente tienen saldo acreedor). El asiento contable es el siguiente: 129 RESULTADO DEL EJERCICIO a CTAS. DE GTOS. CTAS DE INGRESOS GESTIÓN ADMTVA.-CURSO 2010-2011

ASIENTO DE CIERRE Al final del ejercicio todas las cuentas tienen que estar cerradas. Ya tenemos cerradas las cuentas de gastos e ingresos pero las de activo, pasivo y neto están aún abiertas. Es en el asiento de cierre donde terminaremos de cerrar estas cuentas. Se hará de la siguiente manera: Se anulan las cuentas de saldo deudor (normalmente las de activo) poniéndolas en el haber. GESTIÓN ADMTVA.-CURSO 2010-2011

El asiento contable es: Se anulan las cuentas de saldo acreedor (normalmente las de pasivo) poniéndolas en el debe. Se salda el asiento (DEBE=HABER), poniendo la cuenta de resultado del ejercicio con el saldo que se obtiene de la regularización. El asiento contable es: CTAS DE PASIVO a CTAS. DE GASTO (RESULTADO DEL EJERCICIO DEPENDE DEL SALDO QUE OBTENGA EN LA REGULARIZACIÓN). GESTIÓN ADMTVA.-CURSO 2010-2011