1. Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones al contado 1.1 El dinero 1.2 El recibo 1.3 El cheque 1.4 Transferencia bancaria 2. Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones a crédito: la letra de cambio 2.1 La letra de cambio 2.2 Cuentas que representan obligaciones de pago y derechos de cobro documentados en letras de cambio 2.3 Emisión y aceptación de letras de cambio 2.4 El pago o impago de la letra 2.5 Letras en gestión de cobro 2.6 Endoso de letras de cambio 2.7 Descuento de letras 3. Pagos y cobros en moneda extranjera 3.1 Cuentas relacionadas con la moneda extranjera 3.2 Registro y valoración 3.3 Registros contables EN RESUMEN AMPLÍA CON…

EXTRACTO DE CUENTA CORRIENTE. LIQUIDACIÓN DE INTERESES 1. Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones al contado 1.1. El dinero EXTRACTO DE CUENTA CORRIENTE. LIQUIDACIÓN DE INTERESES Documento que recoge los movimientos, el saldo de la cuenta y, en el momento en el que procede, la liquidación de intereses.

1. Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones al contado 1.2. El recibo RECIBO Documento acreditativo de la entrega de una determinada cantidad de dinero. El vendedor, al recibir el importe del precio, lo entregará al comprador, detallando los elementos básicos relativos al pago efectuado.

1. Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones al contado 1.3. El cheque CHEQUE El cheque es un documento que contiene una orden de pago de una cantidad determinada de dinero dirigida a un banco o entidad de depósito donde el emisor del título tiene fondos disponibles. El deudor emite el cheque que entregará al acreedor como pago de su deuda. Es un medio de pago que sustituye al dinero.

IMPRESO DE ORDEN DE TRANSFERENCIA 1. Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones al contado 1.4. Transferencia bancaria IMPRESO DE ORDEN DE TRANSFERENCIA Este impreso contiene la orden de un cliente a su entidad bancaria para que traslade una cantidad determinada de los fondos de su cuenta a otra cuenta de la misma o de distinta entidad.

2. Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones a crédito: la letra de cambio 2.1. La letra de cambio LETRA DE CAMBIO Título por el que un emisor ordena a una persona pagar a otra una cantidad cierta de dinero en el momento de su vencimiento. Una vez inscrita la obligación de pago en el título, adquiere autonomía respecto de la obligación derivada de la operación de compraventa.

2. Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones a crédito: la letra de cambio 2.2. Cuentas que representan obligaciones de pago y derechos de cobro documentados en letras de cambio

EMISIÓN Y ACEPTACIÓN DE LETRAS (asientos tipo) 2. Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones a crédito: la letra de cambio 2.3. Emisión y aceptación de la letra de cambio EMISIÓN Y ACEPTACIÓN DE LETRAS (asientos tipo) Efectos a pagar: Efectos a cobrar:

IMPAGO DE LA LETRA Y RENOVACIÓN DEL EFECTO (asientos tipo) 2. Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones a crédito: la letra de cambio 2.4. El pago o impago de la letra IMPAGO DE LA LETRA Y RENOVACIÓN DEL EFECTO (asientos tipo) Impago de la letra: Sustitución, en su caso, del efecto impagado:

LETRAS EN GESTIÓN DE COBRO (asientos tipo) 2. Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones a crédito: la letra de cambio 2.5. Letras en gestión de cobro LETRAS EN GESTIÓN DE COBRO (asientos tipo) Cobro al vencimiento: Impago de la letra:

ENDOSO DE LETRAS DE CAMBIO (asientos tipo) 2. Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones a crédito: la letra de cambio 2.6. Endoso de letras de cambio ENDOSO DE LETRAS DE CAMBIO (asientos tipo) Endoso de una letra para pagar la compra de unas mercancías: Reclasificación de la cuenta que representa el derecho de cobro documentado en la letra:

2. Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones a crédito: la letra de cambio 2.7. El descuento de letras

DESCUENTO DE LETRAS (asientos tipo) 2. Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones a crédito: la letra de cambio 2.7. El descuento de letras DESCUENTO DE LETRAS (asientos tipo) Cobro al vencimiento: Impago de la letra:

Moneda funcional en el PGC Pymes 3. Pagos y cobros en moneda extranjera Los registros contables deberán hacerse expresando los valores en euros (moneda funcional de la mayoría de empresas españolas). Moneda funcional La moneda funcional es la moneda del entorno económico principal en el que opera la empresa. Se presumirá, salvo prueba en contrario, que la moneda funcional de las empresas domiciliadas en España es el euro. Moneda funcional en el PGC Pymes Es requisito para utilizar el PGC Pymes que la moneda funcional de la empresa sea el euro.  Por tanto, estas empresas no necesitan efectuar la conversión de las cuentas anuales a la moneda de presentación ya que solo es necesario en caso de que la moneda funcional sea distinta a la moneda de presentación: el euro.

Derechos de cobro u obligaciones de pago en moneda extranjera: 3. Pagos y cobros en moneda extranjera 3.1. Cuentas relacionadas con las monedas extranjeras Derechos de cobro u obligaciones de pago en moneda extranjera: • Proveedores (moneda extranjera) (4004). • Acreedores por prestación de servicios (moneda extranjera) (4104) • Clientes (moneda extranjera) (4304) • Deudores (moneda extranjera) (4404) Cuentas de TESORERÍA: • Caja, moneda extranjera (571) • Bancos e Instituciones de crédito c/c, vista, moneda extranjera (573) • Bancos e Instituciones de crédito, cuentas de ahorro, moneda extranjera (575) Pérdidas o beneficios que se originan por las diferencias de valor con motivo de alteraciones en los tipos de cambio: • Diferencias negativas de cambio (668) • Diferencias positivas de cambio (768)

Partidas no monetarias 3. Pagos y cobros en moneda extranjera 3.2. Registro y valoración Transacción cuyo importe se denomina o exige su liquidación en una moneda distinta de la funcional. Valoración inicial Toda transacción en moneda extranjera se convertirá a moneda funcional (generalmente euros), mediante la aplicación del tipo de cambio de contado, entre ambas monedas, en la fecha de la transacción (es decir, cuando se cumplan los requisitos para su reconocimiento). Valoración posterior Al cierre del ejercicio se valorarán aplicando el tipo de cambio de cierre, entendido como el tipo de cambio medio de contado, existente en esa fecha. Partidas monetarias Partidas no monetarias valoradas a coste histórico Se valorarán aplicando el tipo de cambio de la fecha de la transacción. Partidas no monetarias Partidas no monetarias valoradas a valor razonable Se valorarán aplicando el tipo de cambio de la fecha de determinación del valor razonable.

TIPOS DE PARTIDAS A EFECTOS DE VALORACIÓN EN MONEDA EXTRANJERA 3. Pagos y cobros en moneda extranjera 3.3. Registros contables TIPOS DE PARTIDAS A EFECTOS DE VALORACIÓN EN MONEDA EXTRANJERA Partidas monetarias Tienen esta consideración el efectivo, así como los activos y pasivos que se vayan a recibir o pagar, entre otros, los préstamos y las partidas a cobrar, los débitos y partidas a pagar y las inversiones en valores representativos de deuda. Partidas no monetarias Tienen esta consideración Activos y pasivos que no se consideren partidas monetarias son, entre otros, los inmovilizados materiales, las inversiones inmobiliarias, los inmovilizados intangibles, las existencias, las inversiones en el patrimonio de otras empresas, los anticipos a cuenta de compras o ventas, y los pasivos a liquidar mediante la entrega de un activo no monetario.

TIPOS DE PARTIDAS A EFECTOS DE VALORACIÓN EN MONEDA EXTRANJERA 3. Pagos y cobros en moneda extranjera 3.3. Registros contables TIPOS DE PARTIDAS A EFECTOS DE VALORACIÓN EN MONEDA EXTRANJERA Partidas monetarias Tienen esta consideración el efectivo, así como los activos y pasivos que se vayan a recibir o pagar, entre otros, los préstamos y las partidas a cobrar, los débitos y partidas a pagar y las inversiones en valores representativos de deuda. Partidas no monetarias Tienen esta consideración Activos y pasivos que no se consideren partidas monetarias son, entre otros, los inmovilizados materiales, las inversiones inmobiliarias, los inmovilizados intangibles, las existencias, las inversiones en el patrimonio de otras empresas, los anticipos a cuenta de compras o ventas, y los pasivos a liquidar mediante la entrega de un activo no monetario.

EN RESUMEN

AMPLÍA CON… La Ley 19/1985, Cambiaria y del Cheque, de 16 de julio, regula la utilización de letras de cambio y pagarés en su TÍTULO I y de los cheques en su TÍTULO II de forma detallada estableciendo normas que determinan su forma y los modos de transmisión. Normas de valoración 11ª del PGC y 13ª del PGC Pymes relativas a la moneda extranjera en las que se determinan las reglas que permiten el registro contable de los distintos elementos contables cuando las transacciones se realizan en moneda distinta de la funcional. Página web del Bando de España: ofrece información acerca de la legislación sobre el sistema de pagos y sobre las tarifas de comisiones de las distintas entidades bancarias y de las cajas de ahorros. www.bde.es/clientebanca/productos/productos.htm : en esta página web el Banco de España ofrece información acerca de distintos medios de cobro/pago que desarrolla esta Unidad, como el dinero, las tarjetas o los cheques.