REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACIN SANCIONES OBLIGACIONES TRIBUTARIA DE LOS ENTES PÚBLICOS CONTRATANTES Facilitador: Abog. Néstor Amarís López

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACIN IMPOSICIÓN DIRECTA I ¿CUALES SON LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIA DE LOS ENTES PÚBLICOS CONTRATANTES?

CONTROL FISCAL TRIBUTARIO SANCIONES Es un conjunto de actividades que en ejercicio de la potestad tributaria, realiza un ente público con el propósito de verificar el cumplimiento de las obligaciones impositivas de los sujetos pasivos de la relación jurídica tributaria. DEFINICIÓN Muñoz Ruiz, 2015

ENTE PÚBLICO COMO SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SANCIONES ENTE PÚBLICO COMO SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ENTE CONTRATANTE AGENTE DE RETENCIÓN AGENTE DE PERCEPCIÓN

Finalidad: La ley de Contrataciones Públicas en su articulo N° 01 establece (…) Regular la actividad del Estado para la adquisición de bienes, prestación de servicios y ejecución de obras, con lo cual, coadyuva al crecimiento sostenido y diversificado de la economía. AMBITO DE APLICACIÓN Articulo 03 Los Órganos y Entes del Poder Público Nacional, Estadal, Municipal, Central y Descentralizados, Las Universidades Públicas, El Banco Central de Venezuela, Las Sociedades Mercantiles 50%, Asociaciones Civiles, Las Fundaciones y Consejos Comunales o cualquier otra organización que maneje fondos públicos.

MODALIDADES DE CONTRATOS ARTICULO 6 LEY DE CONTRARACIONES PÚBLICAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS ENTES PÚBLICOS CONTRATANTES ÓRGANOS O ENTES (Todos los sujetos señalados en el artículos 03) MODALIDADES DE CONTRATOS (Son las categorías que disponen los sujetos para la adquisición de bienes, prestación de servicio y ejecución de obra) 1 CONTRATISTA (Toda persona natural o jurídica, que ejecuta una obra, suministra bienes o presta un servicio, en virtud de un contrato) 5 2 4 3 CALIFICACIÓN (Es el resultado del examen de la capacidad legal, técnica y financiera de un participante) CONTRATO (Es el instrumento jurídico que regula la ejecución de obra suministra bienes o presta un servicio, …)

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS ENTES PÚBLICO CONTRATANTES POTESTAD TRIBUTARIA Es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos y sus accesorios, cuyo pago será exigido a los sujetos pasivos sometido a su competencia territorial especial y verificado mediante el ejercicio sistemático del control fiscal. DEFINICIÓN Muñoz Ruiz, 2015

ENTE CONTRATANTE PRESTADOR DEL SERVICIO CONTRATACIÓN PÚBLICA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS ENTES PÚBLICOS CONTRATANTES ENTE CONTRATANTE PRESTADOR DEL SERVICIO CONTRATACIÓN PÚBLICA DOCUMENTACIÓN LEGAL ARTICULO 93 LCP CONCURSOS ABIERTOS Y CERREDOS INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO NACIONAL DE CONTRATISTAS PRESUPUESTO RIF ESTADOS FINACIEROS SOLVENCIA LABORAL DECLARACIÓN DE IVA E ISLRL CONSULTA DE PRECIOS Y CONTRATACIONES DIRECTAS PROCESO

TÉCNICAS DE CONTROL FISCAL Providencia: Se designan agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado a los Órganos y Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales por las adquisiciones de bienes muebles y la recepción de servicios gravados que realicen de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto. De la Retención: Artículo 6. El monto a retenerse será el setenta y cinco (75%) (sic) del impuesto causado. Artículo 7. El monto a retenerse será el cien por ciento (100%) del impuesto causado. 1 2

TÉCNICAS DE CONTROL FISCAL Practicar las Retenciones: Artículo 16. De la oportunidad para practicar las retenciones, la retención del impuesto se efectuará: Al momento del pago efectivo da la obligación, en los casos que se giren órdenes de pago directamente contra la Cuenta del Tesoro, por parte de los órganos o entes públicos que utilicen el Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas. En el momento que se autorice el pago, cuando éste se efectúe con recursos provenientes de avances, anticipos o transferencias, por parte de los órganos o entes públicos que utilicen el Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas 3. En el momento que se registre el pasivo o se pague la obligación, lo que ocurra primero, cuando se trate de órganos o entes públicos que no utilicen el Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas. Cálculo. Verificación de la exactitud aritmética de operaciones que deben ser precisas. Ejemplo: El cálculo de depreciación mensual por el método de línea recta. 3 4 5

CONTROL FISCAL EN MATERIA DE DEBERES FORMALES Providencia . En los casos de órganos o entes públicos que giren órdenes de pago directamente contra la Cuenta del Tesoro, éstos ordenarán a la Oficina Nacional del Tesoro que tales pagos se efectúen previa deducción del monto de impuesto a retener. En ningún caso la Oficina Nacional del Tesoro y la Oficina Nacional de Contabilidad Pública tramitarán los pagos sujetos a retención, cuando no vengan acompañados de la orden de deducir la retención practicada En los casos de órganos o entes públicos que realicen los pagos a sus proveedores con recursos provenientes de avances, anticipos, ingresos propios o transferencias, dichos órganos o entes deberán pagar el importe neto, deducido el monto de impuesto a retener y enterar el monto retenido conforme a los siguientes criterios: 6 7

CONTROL FISCAL EN MATERIA DE DEBERES MATERIALES Providencia . a) Las retenciones que sean practicadas entre los días 1º y 15 de cada mes, ambos inclusive, deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles siguientes a la última de las fechas mencionadas, conforme a lo previsto en el parágrafo primero de este artículo. b) Las retenciones que sean practicadas entre los días 16 y último de cada mes, ambos inclusive, deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes inmediato siguiente, a lo previsto en el parágrafo primero de este artículo. 8 9

CAUSAS INFLACIÓN INFLACIÓN Una inflación de demanda: La demanda de bienes y servicios de una economía es mayor a la oferta de los mismos. Inflación de costos: Los precios de los productos finales aumentan por los costos incurridos en su producción, ya sean costos derivados de mano de obra, materias primas, maquinarias, servicios, etc. CAUSAS JOSÉ GUERRA 2008