CONTENIDO 9. Sistemas de cumplimiento y pago del IGV. 9.1 Régimen de Detracciones 9.2 Régimen de Retenciones 1

9.1 Régimen de Detracciones del IGV 2

MAPA CONCEPTUAL CARÁCTERÍSTICAS DE ASPECTOS GENERALES LOS REGIMENES DEL IGV ASPECTOS GENERALES DETRACCIÓN DEL IGV SPOT CONSIDERACIONES GENERALES ESQUEMA GENERAL ANEXO 01 BIENES COMPRENDIDOS Y MONTOS DEL DEPÓSITO OPERACIONES SUJETAS AL SPOT OPERACIONES EXCEPTUADAS SUJETOS OBLIGADOS MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO FINALIDAD ÁMBITO DE APLICACIÓN MONTO DEL DEPÓSITO DE LAS CUENTAS DESTINO DE LOS MONTOS INFRACCIONES, SANCIONES Y GRADUALIDAD R.S. Nº 183-2004/SUNAT ANEXO 02 PROCEDIMIENTOS PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO COMPROBANTE DE PAGO SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS ANEXO 03 02

Aspectos Generales de los Regímenes de Recaudación del IGV 05

REGÍMENES DE RECAUDACIÓN DEL IGV Constituyen pagos adelantados del IGV. Incrementan recaudación fiscal. Sólo se detrae en operaciones gravadas con IGV contenidas en los anexos. Se retiene y percibe IGV. Se detrae un porcentaje del precio de venta. La retención y la percepción se deposita en las cuentas del Estado. La detracción se deposita en la cuenta corriente (BN) del proveedor. Los agentes de retención y percepción son responsables solidarios, el sujeto que detrae no. 06

REGÍMENES DE RECAUDACIÓN DEL IGV La detracción, a diferencia de las retenciones y percepciones puede ser aplicada al pago de cualquier deuda tributaria. Las infracciones y sanciones de los agentes de retención y percepción se encuentran reguladas en el Código Tributario. Las de los sujetos obligados a detraer en el Decreto Legislativo 940. Los servicios por los cuales no se recibe retribución o compensación (gratuitos) no están afectos al IGV, en consecuencia, no están sujetos al SPOT. El SPOT se determina aplicando el porcentaje sobre el importe de la operación, entendiéndose por tal a la suma total a la que queda obligado a pagar el adquirente o usuario del servicio, y cualquier otro cargo vinculado. 07

DETRACCIONES DEL IGV (SPOT) 08

ESQUEMA GENERAL CONSIDERACIONES GENERALES SUNAT Detrae % del valor de la operación y entrega constancia de depósito Cliente (Agente de Detracción) Proveedor (Sujeto detraído) Abre cuenta Deposita monto detraído Entrega constancia de depósito Utiliza importe detraído para pagar deudas tributarias Banco de la Nación SUNAT Informa y recibe instrucción 09

¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV? Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención, deberán retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.

¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV? PROVEEDOR AGENTE (18) S/. 18 S/. 284 en moneda S/. 18 C. de Retención 621 626 Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor)

SE DEBE EFECTUAR LA RETENCIÓN POR TODA OPERACIÓN AFECTA Ámbito de Aplicación. La retención se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV: Venta de bienes. Primera de venta de inmuebles. Prestación de servicios. Contratos de construcción. SE DEBE EFECTUAR LA RETENCIÓN POR TODA OPERACIÓN AFECTA Por que no esta gravado la utilizacion de servicios???????????????? REGLA GENERAL Art. 2 de R.S. 037-2002/SUNAT

Retención sobre el importe de cada pago Base de cálculo y tasa TASA: 6% del importe total de la operación. Importe de la operación: suma total a la que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV. PAGOS PARCIALES Retención sobre el importe de cada pago Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT

Declaración y Pago de las retenciones Declaración a cargo del Agente PDT N° 626 – Agentes de Retención: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento según cronograma. El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago de las retenciones. Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se hayan efectuado retenciones. Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

Declaración y Pago de las retenciones Declaración a cargo del proveedor PDT N° 621 – IGV Renta mensual: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento según cronograma. El proveedor podrá deducir del IGV a pagar el importe de las retenciones que le han efectuado pero... Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

Formalidades para el registro y control de las retenciones El Proveedor DEBERÁ Abrir una subcuenta denominada “IGV – Retenido” dentro de la cuenta IGV para control de las retenciones efectuadas y la aplicación de dichos montos mes a mes. Art. 13 de R.S. 037-2002/SUNAT