ELEMENTO 5 PATRIMONIO NETO INTEGRANTES : Aguila Arguelles, Vianka Mejía Gonzales, Ximena Oviedo Rimachi, Elena Quispe Huillca, Jenny Sante Rodríguez, Sofía

50 CAPITAL 501 CAPITAL SOCIAL Aportes monetarios realizados por los accionistas. Dichos aportes no pueden ser devueltos por los accionistas por tratarse de una inversión. Si el capital social presenta saldo negativo implica que no cuenta con los recursos. El importe del capital se registra por el monto nominal de las acciones aportado.

501 CAPITAL SOCIAL 5011 ACCIONES 5012 PARTICIPACIONES Es una parte alícuota del capital social. Toda acción tiene el mismo valor nominal y otorga el derecho en reparto de utilidades. Acciones de derecho a voto Acciones sin derecho a voto El capital Social de una SCRL esta representado por participaciones. El socio que decida vender su participación primero deberá ofrecerla a los demás socios. Las decisiones se toman por mayoría de votos y por la Junta de Socios

La empresa Blairock S.A,mediante la Junta General de Accionistas acordó con fecha 11 de Enero un aumento de capital por un importe S/ 68,000, el mismo que será aportado en efectivo por los accionistas de acuerdo a la relación que se muestra a continuación. INCREMENTO DE CAPITAL POR APORTE SOCIOAPORTE Sr. Daniel solano Gómez22,000 Sr, Carlos Gamarra Castillo19,000 Sr. Jorge Romero Velásquez27,000 De acuerdo con la dinámica establecida por e PCGE, en tanto el acuerdo de Aumento de Capital no se formalice ante Registros Públicos, se deberá registrar dicho acto en la cuenta del 52. Capital adicional, que tiene el carácter de transitorio Una vez inscrito en Registros Públicos se procederá a trasladar a la cuenta 50: Capital el aumento ya formalizado.

502 ACCIONES EN TESORERIA Se generan cuando una empresa adquiere sus propias acciones ( BVL o de forma directa). Ayuda a mejorar la rentabilidad de estas o mostrar un ratio de rentabilidad. Su naturaleza es deudora. Recuperado de :

ACCIONES EN TESORERIA La compañía Farmacéutica Arely S.A es una empresa que posee capital social constituido por S/7000 acciones. En el mes de Enero ha readquirido 3,600 acciones de la propia empresa, cuya finalidad es reducir el capital social. Nos informa que el valor de las acciones readquiridas es de S/ 72,000.¿Cual es el efecto a seguir. SOLUCION : ARTICULO 140 : ADQUISICIÓN DE LA SOCIEDAD La sociedad puede adquirir sus propias acciones de la Ley General de sociedades, la sociedad puede adquirir sus propias acciones con cargo al capital únicamente para amortizarlas, previo acuerdo de reducción de capital adoptado conforme a Ley. Las Acciones en tesorería, se generan cuando una empresa adquiere sus propias acciones (sea en la Bolsa de Valores o de manera directa), cuya intencionalidad puede obedecer a aspectos financieros.

REGISTRO CONTABLE 50 CAPITAL 72, Acciones en Tesorería 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 72, Cuentas corrientes en I.F 1041 Cuentas corrientes operativas. Por la readquisición de las acciones de tesorería. Es decir, se trata de una operación que la empresa realiza respecto de un titulo que es la acción, de acuerdo con las políticas contables. Mejorar la rentabilidad de estas o mostrar una ratio de rentabilidad Se generan cuando una empresa adquiere sus propias acciones.

51 ACCIONES DE INVERSION Comprende el valor nominal de las acciones de inversión. Dichos títulos tienen origen en las acciones laborales, cuyos tenedores originales fueron los trabajadores de la empresas industriales, pesqueras y mineras obligados a emitirlas. Estas acciones conforman la cuenta participación Patrimonial del Trabajo y no confieren la calidad de socios que ostentan los titulares de las acciones de capital cuyos constituyen partes alícuotas. 511 ACCIONES DE INVERSION

512 ACCIONES DE INVERSION EN TESORERIA Acumula acciones de inversión de propia emisión, readquiridas por la entidad. Rescate de acciones consiste en el pago del valor de las acciones para retirarlas definitivamente de la circulación, con reducción o no del capital. ES DEBITADA POR : ES ACREDITADA POR : Las redenciones o pagos de acciones de inversión. Aumentos por aportes y/o capitalización de otras partidas.

521:PRIMAS (Descuentos) de acciones: Variación (exceso o defecto)entre el valor nominal de las acciones y el precio pagado por ellas en una emisión; o entre el valor nominal y su precio de compra en el caso delas acciones de tesorería. Incluye también la diferencia cambiaria que se genera entre la fecha del acuerdo y la fecha de pago del aporte. Comprende los aportes ya efectuados que se encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en los registros públicos. Esta subcuenta recibe los montos acordados por capitalizar de otras subcuentas patrimoniales como reservas y resultados acumulados, así como el monto de deuda con acuerdo de capitalización. 522: Capitalizaciones en tramites:

5221: Aportes: Comprende los aportes ya efectuados que se encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en los registros públicos. Esta subcuenta recibe los montos acordados por capitalizar de otras subcuentas patrimoniales como reservas y resultados acumulados, así como el monto de deuda con acuerdo de capitalización. 5222: Reservas

5223:Acreencias Comprende los aportes ya efectuados que se encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en los registros públicos. Esta subcuenta recibe los montos acordados por capitalizar de otras subcuentas patrimoniales como reservas y resultados acumulados, así como el monto de deuda con acuerdo de capitalización.

523: Reducción total de capitales Incluye las reducciones de capital que se encuentra pendiente de formalización legal e inscripción en los registros correspondientes. Su naturaleza es deudora.

CUENTA 56 Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas de una entidad extranjera.

561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras 562 Instrumentos Financieros – Cobertura de flujo de efectivo 563 Ganancia o perdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 564 Ganancia o perdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta – Compra o venta convencional fecha de liquidacion NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS :

CUENTA 561 Incluye las ganancias o perdidas generadas por la tenencia de una inversión en un negocio en el extranjero. CUENTA 562

CUENTA 563 Acumulación de las ganancias o perdidas generadas por activos o pasivos financieros de cobertura de flujo de efectivo. Ganancias y perdidas o perdidas que se originan en un activo o pasivo financiero disponible para la venta.

Las subcuentas 563 y 564 se relacionan con la subcuenta 113 y con la 464 por instrumentos financieros.

CUENTA 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 571 Excedente de revaluación Para llevar a cabo la adecuación entre los valores reales y los expresados en los libros Para mejorar su patrimonio El momento preferible a utilizarlo es al final del ejercicio Tiene relación con la depreciación Acumula los incrementos por actualización de valor

Terreno o edificio (total o parte) no utilizado en actividades operativas Ganar alquileres Aumentar el valor del capital 5711Inversiones mobiliarias Reconocimiento Desembolso inicial Debe ser registrada inicialmente a su costo: Comprada Construida Medición posterior La entidad podrá elegir entre las alternativas: Modelo valor razonable Modelo del costo Ley General de Sociedades en su artículo 228 señala que “…. tales bienes pueden ser objeto de revaluación, previa comprobación pericial.”

5712 Inmuebles, maquinarias y equipos 5713Intangibles Si se revalúa un elemento de propiedades, planta y equipo, se revaluarán también todos los elementos que pertenezcan a la misma clase de activos. Los activos intangibles pueden tener vida ú til finita o vida ú til indefinida El nuevo valor se determinará por referencia a un mercado activo

572 Excedente de revaluación- Acciones liberadas recibidas Totalmente liberadas, cuando el accionista no hace ningún desembolso. Parcialmente liberadas, cuando el accionista paga parte del valor y el resto se carga a reservas.

Revalúa para actualizar el valor 573Participación en excedente de revaluación- inversiones en entidades relacionadas Participa en el capital Empresa A Empresa B Grupos económicos

APLICACI Ó N PR Á CTICA La empresa Vagaris S.A. dedicada a la comercializaci ó n art í culos de cuero, tiene dentro de sus activos fijos una minivan marca Hyundai la cual est á destinada para la distribuci ó n de sus productos a efectos de realizar la elaboraci ó n de sus estados financieros la empresa decide efectuar la revaluaci ó n voluntaria de dicho bien. Tomando en cuenta la siguiente informaci ó n: SOLUCI Ó N: Considerando el m é todo de la reexpresi ó n proporcional, el costo de adquisici ó n as í como la depreciaci ó n del bien se ajustar í a de acuerdo a lo siguiente: Valor de la camioneta80, Depreciación acumulada64, Valor neto del activo16, Vida útil10 Años Tasa de depreciación10% Valor revaluado40, Vida útil transcurrida8 Años Nueva vida útil5 Años Valor en libros%Valor revaluadoIncremento Costo de adquisición80, %200, , Depreciación64, %160, , Importe en libros16, %40, ,000.00

N°FechaGlosaCuentaDebeHaber xxx31/12/2013Compra de mercadería s 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Unidades de trasporte 3341 Vehículos motorizados Revaluación 39 DEPRECIACION Y AMORT. ACUMULADA 391 Depreciación acumulada 3913 I.M.E Equipo de transporte 57 EXCEDENTE DE REVALUACION 571 Excedente de revaluación 5712 I.M.E 120, ,000,00 24, PeriodoParte costoParte revaluadoTotal 93, , , , , , , , , , , , , , , , , , El valor neto del activo al finalizar el periodo 8 es de S/. 16,000.00, as í tambi é n tenemos que el importe atribuido por la revaluaci ó n efectuada es de S/. 24, que distribuidos proporcionalmente en la nueva vida ú til (5 a ñ os). Cuadro de depreciaci ó n

582. LEGAL Es una obligación secretaria bajo responsabilidad de la gerencia general que debe responder ante la Junta General de accionistas. Si la empresa obtiene beneficios económicos superiores al 7% del importe capital está en la obligación de detraer el 10%de las utilidades Para reinvertirlas en la empresa al amparo de disponible de as en la ley. 58. RESERVAS

583. CONTRACTURALES De acuerdo con las clausulas previstas en los contratos suscritos por la empresa ESTATUTARIAS El cumplimiento de los estatutos de la empresa.

585. FACULTATIVAS Constituidas por decisión voluntaria de los socios o accionistas. Cualquier otras reserva con carácter diferente a las señaladas ben la subcuenta anteriores que se tiene que destinar a bienes específicos.