Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8,

2 Material para su desarrollo en el seno de la Mesa Consultiva del Senador J M Capitanich el 8 de Junio de 2005

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Política Económica Política Fiscal Política Tributaria M de E M de E Legislativo Legislativo Recursos Objetivos y Metas

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Hecho imponible Base imponible Alícuotas Recaudación Potencial Política Tributaria Objetivos, metas, criterios

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, La Administración Tributaria está a cargo de la AFIP La AFIP tiene tres direcciones generales: Impositiva, De Aduanas, De la Seguridad Social

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, LA AFIP NO FIJA POLITICAS

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, La obligación tributaria principal es una obligación ex-lege

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Sistema de funciones de la Administración Tributaria Planeamiento Control Informatica Investigación y Fiscalización Recaudación

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, PRIMER PROBLEMA: EL OBJETIVO DE RECAUDACION = Idea desarrollada por Pedro Pavesi en las 1ras. Jornadas de Finanzas Públicas - Córdoba, 1968

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Contribuyentes potenciales (x) BI (x) Al Contribuyentes indentificados (x) BI (x) Al Contribuyentes que declaran y pagan Contribuyentes presentados (x) BI (x) Al Problema de recaudación (*)

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Subobjetivos para el logro del principal A - Clasificar a los contribuyentes (inmediato) B- Elevar el nivel de cumplimiento (inmediato) C - Maximizar el nivel de cumplimiento (mediato)

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Subobjetivos para el logro del principal D - Formar conciencia tributaria (mediato)

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Requisitos para el cumplimiento de los objetivos 1 Capacidad para detectar incumplimientos 2 Contar con un régimen sancionatorio apropiado

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Requisitos para el cumplimiento de los objetivos 3 El cumplimiento forzoso debe ser más gravoso que el cumplimiento voluntario 4 Facultades para actuar en forma rápida y efectiva

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Primer requerimiento : La categorización de contribuyentes Grupo 1 : Grandes Nacionales Grupo 2 : Grandes de Agencia Grupo 3 : Resto del sistema general Grupo 4 : Régimen simplificado

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Estadísticas que permiten comprender la dimensión del problema Grandes Nacionales Grandes Nacionales 62% de la Recaudación total 62% de la Recaudación total GCN

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Estadísticas que permiten comprender la dimensión del problema Grandes de Agencia Grandes de Agencia aproximadamente contribuyentes por Agencia 3500 contribuyentes por Agencia

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Estadísticas que permiten comprender la dimensión del problema Resto de contribuyentes Resto de contribuyentes no se cuenta con información

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Estadísticas que permiten comprender la dimensión del problema Pequeños contribuyentes Pequeños contribuyentes 3% de la recaudación aproximadamente

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Estadísticas que permiten comprender la dimensión del problema Pequeños contribuyentes Pequeños contribuyentes Cuántos recursos - humanos y materiales - se ocupan en un conjunto que escasamente aporta el 3%? Cuántos recursos - humanos y materiales - se ocupan en un conjunto que escasamente aporta el 3%?

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Estadísticas que permiten comprender la dimensión del problema Impuestos directos: Impuesto a las Ganancias, Ganancia Mínima Presunta y Bienes Personales + 1,2% 24,5% 75,5% 19,8% 80,2% + 4,7% ,7% 74,3% Impuestos directos Impuestos indirectos

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, REGLAMENTACIÓN DICTACTADA POR LA AFIP DGI para el Impuesto a las Ganancias RG 2749 Valuación de bienes RG 2749 Valuación de bienes

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Relación Recursos Tributarios /PBI 17,3% 16,9% 16,1% 19,2% 23% 10,0% 15,0% 20,0% 25,0% Los resultados Presión Tributaria

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, SEGUNDO PROBLEMA: ENCONTRAR AL RESPONSABLE

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Cuando el contribuyente no puede ser hallado en el domicilio denunciado, el domicilio denunciado es inexistente o no ha denunciado domicilio : las metas y objetivos son de imposible cumplimiento

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Los últimos cambios normativos en el código procedimental otorgan facultades a la Administración Tributaria para fijar el domicilio fiscal del responsable

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, TERCER PROBLEMA: LAS FALSEDADES DOCUMENTALES

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, MEGACAUSA: “ NN s/Inf.Ley 24769” MEGACAUSA: “ NN s/Inf.Ley 24769” Causa 1831/00 Juez JulioSperoni, 24/2/ usinas 60 intermediarios en la venta de factuaración 1500 empresas involucradas Inicio investigación AFIP: 27/6/200

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, CUARTO PROBLEMA: LA CANTIDAD DE INFORMACIÓN

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Información de las declaraciones juradas presentadas por impuestos

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Información de las declaraciones juradas presentadas por agentes de información

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Información de las declaraciones juradas presentadas por agentes de retención

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Información de las declaraciones juradas presentadas por agentes de percepción

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Información de las contestaciones de otros contribuyentes originadas en cruce de información

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Fin exposición de la problématica de base Fin exposición de la problématica de base

Destuniano Alfredo - Universidad de Morón - Junio 8, Trabajo a encarar: Objeto de análisis: Evaluar los efectos no deseados de la normativa reglamentaria vigente dictada por la Administración tributaria conforme a los conceptos, criterios y objetivos antes expuestos en los impuestos en particular. Evaluar los efectos no deseados de la normativa reglamentaria vigente dictada por la Administración tributaria conforme a los conceptos, criterios y objetivos antes expuestos en los impuestos en particular.