EL SISTEMA DE CLASIFICACIÓN ARANCELARIA L.V.A. GUILLERMO G. MEZA RODRÍGUEZ ANIQ FEBRERO 2010

INTRODUCCIÓN Desde 1988, las Tarifas arancelarias de México se han basado en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (SA), de la Organización Mundial de Aduanas (OMA)

La OMA es un organismo con sede en Bruselas (Bélgica) dedicado a estudiar y desarrollar técnicas aduaneras y otros asuntos arancelarios México lo suscribió el 6 de septiembre de 1991 Desde julio de 1988 lo adaptó en las Leyes (de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, respectivamente de aquella época)

Ley de los impuestos Generales de Importación y Exportación En el D.O.F. de 18 de junio de 2007 se publica la legislación arancelaria de importación y exportación denominada: Ley de los impuestos Generales de Importación y Exportación

MEDIOS PARA MODIFICAR AL SA: Enmiendas al Sistema Armonizado (S.A.) Los textos reflejan la denominada Versión Única en Español de S.A. (VUENESA) Unificación de Tarifas Importación y Exportación con un solo código e instrumento legal (TIGIE)

El Sistema Armonizado Es una lista (relación; catálogo) de bienes, agrupados según su importancia comercial y con criterios establecidos y diseñados para identificar mercancías que van de lo mas simple a lo mas complejo. Reinos de la naturaleza, origen, materia, grado de manufactura, usos y aplicaciones

ELEMENTOS DEL SISTEMA ARMONIZADO NOMENCLATURA REGLAS GENERALES NOTAS LEGALES NOTAS EXPLICATIVAS CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN ÍNDICE DE PRODUCTOS

Agrupación del SA: El SA divide el universo de mercancías en 21 grandes áreas (XXI Secciones – NO forman parte de la codificación). En las Secciones se incluyen los productos tomando en cuenta el Reino de la Naturaleza al que pertenecen, origen (animal, vegetal o mineral); su grado de transformación; función que desempeñan, Industria a la que pertenecen, descritos de acuerdo a su importancia comercial.

Agrupación del SA: En cada Sección el orden es similar: Al principio, los bienes se enlistan en sus formas más simples y, conforme aumenta el orden numérico, es mayor el grado de elaboración o su complejidad de los bienes: Animales vivos, productos cárnicos, pieles, textiles, calzado, etc. Son susceptibles de clasificación TODOS los productos, siempre que sean tangibles (incluso el gas y la electricidad) y bienes muebles

Estructura del SA: Las mercancías objeto de comercio se han agrupado en 97 Capítulos que corresponden a las actividades económicas más relevantes Cada Capítulo se subdivide en grupos o especialidades (subcapítulos; partidas; subpartidas) El SA (a nivel internacional) asume la forma de un código numérico de seis dígitos En el caso de México, la TIGIE se amplía a 8 dígitos

Los dos primeros números arábigos del código sólo SEÑALAN el Capítulo en el que se ha agrupado la mercancía Tercero y cuarto, INDICAN la partida en el orden numérico que le corresponde en el Capítulo (Una partida consta de cuatro dígitos) El quinto y sexto, agregados a los cuatro de la partida, IDENTIFICAN a las subpartidas

SUBPARTIDAS DE PRIMER NIVEL Existen dos tipos de subpartidas de primer nivel: a) LAS SUBPARTIDAS DE PRIMER NIVEL SIN DESGLOSAR que se identifican con un guión “-” Y EL SEXTO NÚMERO ES “0” : XXXX.10

SUBPARTIDAS DE SEGUNDO NIVEL LAS SUBPARTIDAS DE SEGUNDO NIVEL SE IDENTIFICAN POR TENER DOS GUIONES – CON EL TEXTO Y EL ULTIMO DIGITO ES DISTINTO A CERO

SE VA A DISTINGUIR POR TENER EN SU TEXTO EL CONCEPTO “Los demás” RESIDUALES SI LA CODIFICACION CONTIENE UN DIGITO 9, se trata de una subpartida residual: XXX.9Y XXXX.Y9 ó XXXX.99 SE VA A DISTINGUIR POR TENER EN SU TEXTO EL CONCEPTO “Los demás”

FRACCIONES ARANCELARIAS Cada país establece a nivel nacional, el código de desglose (codificación), de acuerdo a sus necesidades de identificación, ejem. A 8 dígitos en el caso México, a 10 cuando incluye un código estadístico (EUA), a 14 UE En México se llaman fracciones arancelarias, en otros países Items, código arancelario.

Ejemplo: 2811.19.01: Ácido arsénico Ácido arsénico en donde: FRACCIÓN Capítulo Partida en donde: Subpartida FRACCIÓN Los primeros seis dígitos de la clasificación deben ser idénticos para todos los países miembros de la OMA

Aplicación del SA Los países miembros de la OMA que suscribieron el Convenio del Sistema Armonizado tienen la obligación de aplicarlo íntegramente en sus tarifas aduaneras, hasta nivel de 6 dígitos, sin adiciones ni modificaciones (Art. 3 del Convenio)

Aplicación del SA México aplica la Nomenclatura del Sistema Armonizado para registrar sus importaciones y exportaciones (fines estadísticos)

Enmiendas al Sistema Armonizado aprobadas por la OMA (cada 4 años) A partir de 1988, la OMA ha expidió varias reformas (inglés y francés);

Existen modificaciones a través de subpartidas que permiten el monitoreo y control de: Ciertas especies de peces Productos de bambú (FAO) Pesticidas (Convención de Rótterdam) Sustancias que afectan la capa de ozono (Protocolo de Montreal) Productos que contienen asbestos

LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA: 1. LA IDENTIFICACIÓN de la mercancía, conocer cuales son las características que dependiendo de la mercancía permiten su clasificación, como: a) Reino al que pertenece o su grado de elaboración; c) Características físicas y/o químicas, presentación; d) Determinar la materia o grado de manufactura; ó e) Funcionamiento o industria a la que pertenece. Lo anterior apegado a las ciencias y técnicas,

LA CLASIFICACIÓN: En esta etapa se requiere información respecto a: IDENTIFICACIÓN a manera de ejemplo tratándose de un producto químico: En esta etapa se requiere información respecto a: i) Hoja técnica del producto químico; ii) Grupo funcional; iii) Fórmula química desarrollada; iv) Fórmula química condensada; v) Presentación; vi) Usos; vii) Información adicional (p.e. Merck Index) Lo anterior es particular a los productos ya que existen casos como el hule que tiene una definición expresa, en el SA, que en el caso de los hules sintéticos confundibles con los plásticos, hay que diferenciar ciertas cualidades con el fin de determinar si se trata de plástico o hule.

La Clasificación 2. Análisis de textos que permitan definir la partida que describe a la mercancía a clasificar: Considerando la aplicación de las Reglas Generales, y de las Notas de Sección y de Capítulo, en conjunción con los textos de partida

CLASIFICACIÓN Una vez determinada la partida se analizan los textos de subpartida de primer nivel. En caso de ubicar el bien en una subpartida de primer nivel con desgloses, se analizan los textos de subpartida de segundo nivel, para determinar esta. * SOLO SE PUEDEN COMPARAR SUBPARTIDAS DEL MISMO NIVEL, Regla General 6

Los pasos anteriores es de acuerdo a las Reglas Generales 1 y 6 PROCEDE DESPUES DETERMINAR LA FRACCIÓN ARANCELARIA APLICANDO LAS REGLAS COMPLEMENTARIAS, 1a., 2a y 3a.

REGLA GENERAL # 1 LA CLASIFICACION : Los textos Secciones y los Capítulos solo tienen valor indicativo. La determinación legal es por las NOTAS LEGALES y TEXTOS DE PARTIDA. En caso de que los textos no son suficientes dichos textos, por las demás Reglas, siempre que no sean contrarias a los textos de las partidas. EJEMPLO de texto legal de partida: 01.01 Caballos, asnos mulos y burdéganos vivos

REGLA GENERAL # 2 REGLA CON DOS INCISOS: CLASIFICACIÓN DE ARTÍCULOS INCOMPLETOS O SIN TERMINAR, QUE TENGAN EL CARÁCTER ESENCIAL DE LOS COMPLETOS O TERMINADOS Y LOS DEMONTADOS O SIN MONTAR. Se clasifican como completos, terminados o montados.

REGLA GENERAL # 2b) LAS MATERIAS MEZCLADAS SE CLASIFICARÁN CONFORME A LA MATERIA QUE PREDOMINE EN LA MEZCLA (no aplica esta Regla en capítulos que por sus notas de capítulos no permiten las mezclas Caps. 28 y 29. (R.G. no. 1) En el caso de las manufacturas asociadas en donde la clasificación pueda ser en dos o más partidas la clasificación se regirá por la regla siguiente:

REGLA GENERAL # 3 Es para aquellos casos que existan dos o más posibilidades de clasificación y considera tres métodos: a) LA PARTIDA MÁS ESPECÍFICA b) SE CLASIFICARÁ CONFORME AL CARÁCTER ESENCIAL DEL BIEN C) EN LA POSICIÓN NÚMERICA MÁS ALTA

REGLA GENERAL # 4 REGLA PARA LA CLASIFICACION DE ARTÍCULOS QUE NO PUEDEN SER CLASIFICADOS USANDO LAS REGLAS ANTERIORES, POR TRATARSE DE BIENES QUE NINGÚN TEXTO LEGAL LO CONSIDERA, GENERALMENTE POR QUE SON “NUEVOS EN EL MERCADO” O TIENEN UNA NUEVA UTILIZACIÓN: SE CLASIFICARAN CON LOS BIENES CON LOS QUE GUARDEN MAYOR ANALOGÍA EJEMPLO: AGUA CON ENERGIA CAPÍTULO 22 (EN EL CAPITULO 27)

REGLA GENERAL # 5 REGLA PARA LA CLASIFICACION DE ENVASES, EMBALAJES Y CONTENEDORES: 5a ESTUCHES Y CONTINENTES SIMILARES DISEÑADOS PARA RECIBIR UN ARTICULO O UN SURTIDO, PARA SU VENTA CONDICIONES: - SUSCEPTIBLES DE USO PROLONGADO - QUE SE PRESENTEN JUNTO AL ARTÍCULO EJEMPLOS: ESTUCHES PARA: JOYERIA, GUITARRAS, GAFAS NO APLICA A: CAJAS DE TÉ, DE PLATA CON TÉ, COPAS DE PORCELANA CON DULCES, RECIPIENTES CRIOGÉNICOS 5b ENVASES Y CONTINENTES SIMILARES NORMALMENTE UTILIZADOS PARA TRANSPORTAR O ALMACENAR LAS MERCANCÍAS EN AMBOS CASOS TANTO LOS ESTUCHES COMO LOS ENVASES SEGUIRÁN LA SUERTE DEL ARTÍCULO QUE CONTIENEN

REGLA GENERAL # 6 REGLA PARA LA CLASIFICACIÓN DE ARTÍCULOS EN LAS SUBPARTIDAS (6 DÍGITOS). PROCEDE UNA VEZ QUE SE HA DETERMINADO LA PARTIDA APLICABLE: MÉTODO: SE UTILIZAN LAS REGLAS ANTERIORES (1 A 4, POR EXCLUSIÓN), ENTRE LAS SUBPARTIDAS A TOMARSE EN CUENTA NO SE PUEDE COMPARAR SUBPARTIDAS DE DIFERENTE NIVEL

NOTAS LEGALES CONSTITUYEN TEXTOS LEGALES QUE NO ADMITEN INTERPRETACIÓN DELIMITAN, DEFINEN, EJEMPLIFICAN, EXCLUYEN, AMPLÍAN O ACOTAN: SECCIONES CAPÍTULOS PARTIDAS SUBPARTIDAS

REGLAS COMPLEMENTARIAS CONJUNTO DE DISPOSICIONES LEGALES EXPEDIDAS PARA: OTORGAR SUSTENTO JURÍDICO A LA NOMENCLATURA A NIVEL NACIONAL, Y PERMITEN DETERMINAR LA FRACCIÓN ARANCELARIA ESTABLECEN EL MARCO INTERPRETATIVO Y OPERATIVO DE LA TARIFA