REGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO 2013 LUIS FERNANDO CALDERON GOMEZ

Facultad impositiva para crear impuestos (artículo 338 Constitución Política) En tiempo de paz solo el Congreso, las Asambleas Departamentales, y los Consejos municipales, pueden crear impuestos. La ley debe fijar directamente los sujetos activos y pasivos del tributo, los hechos económicos gravados, la base gravable y la tarifa. En los estados de excepción: Como son el de conmoción interior y emergencia económica y social, el gobierno nacional puede temporalmente crear impuestos.

Clasificación de los impuestos en Colombia de acuerdo con el sujeto activo que lo administra y recauda. 1. Impuestos Nacionales. Son recaudados por la Administración Tributaria Nacional- DIAN y son los siguientes: Impuesto sobre la renta e Impuesto de renta para la equidad CREE Impuesto sobre las ventas-IVA. Gravamen a los movimientos financieros. Impuesto al patrimonio. Impuesto de timbre. Cada uno de estos impuesto es susceptible de ser retenido en la fuente, como mecanismo de recaudo anticipado.

Clasificación de los impuestos en Colombia de acuerdo con el sujeto activo que lo administra y recauda. 2. Impuestos departamentales: Son recaudados por la Administración Tributaria departamental (Colombia se divide administrativamente en departamentos), y son los siguientes: Impuesto a la venta y consumo de licores. Impuesto de registro y anotación. Impuesto a las cervezas, cigarrillos y tabacos. Impuesto al degüello de ganado mayor.

Clasificación de los impuestos en Colombia de acuerdo con el sujeto activo que lo administra y recauda. 3. Impuestos municipales o distritales: Son recaudados por la Administración Tributaria municipal o distrital, y son los siguientes: Impuesto de industria y Comercio. Impuesto predial. Impuesto de vehículos. Impuesto de azar y espectáculos. Impuesto de delineación urbana.

Estructura del Impuesto sobre la renta Sujeto activo: DIAN Sujetos pasivos contribuyentes: Personas naturales. Sociedades nacionales y extranjeras: anónimas, limitadas, en comandita. Etc. Entidades sin ánimo de lucro nacionales y extranjeras: (corporaciones, asociaciones, cooperativas, asociaciones gremiales, fondo mutuos de inversión etc). Entes colectivos sin personería jurídica: son masas de bienes calificadas por la ley como contribuyentes del impuesto: las sucesiones ilíquidas, las donaciones y asignaciones modales, los patrimonios autónomos, la comunidades organizadas etc.

Tarifas del impuesto sobre la renta La tarifa del impuesto de renta para personas jurídicas (sociedades) es de 25% para los años 2013 y siguientes Para personas naturales oscila entre cero (0) al 27% para los años 2013 y siguientes. IMAN, IMAS La tabla para personas naturales es progresiva y se actualiza cada año. Tarifa nuevo Impuesto de renta para la equidad CREE 9%, años 2013, 2014 y 2015. Del año 2016 en adelante 8%.  

IVA Tarifas: 5%, 10% y 16% Es un impuesto de carácter nacional cuyos hechos gravados son: La prestación de servicios dentro del territorio colombiano, siempre y cuando no sean excluidos por la ley La venta de bienes corporales muebles dentro del territorio del país, siempre y cuando no sean excluidos por la ley. La importación de bienes corporales muebles al territorio nacional, siempre y cuando no sean excluidos por la ley. Los juegos de suerte y azar.

Sujetos responsables del IVA Los prestadores de servicios gravados. Los comerciantes y quienes realicen habitualmente actos mercantiles de venta de bienes gravados. Los importadores de bienes gravados. El vendedor u operador de juegos de suerte y azar.

Impuesto al patrimonio Sujeto activo: la DIAN. Sujeto pasivo: Personas Jurídicas con ánimo de lucro, personas naturales declarantes del impuesto sobre la renta, y demás entidades declarantes del impuesto sobre la renta.

Hechos gravados y causación Posesión al 1° de enero de 2011 de un patrimonio líquido igual o superior a mil millones de pesos (1.000.000.000) e inferior a tres mil millones (3.000.000): Decreto Ley 4825 de 2010. Posesión al 1° de enero de 2011 de un patrimonio líquido igual o superior a tres mil millones de pesos (3.000.000.000): Ley 1370 de 2009. El impuesto se causa el 1º de enero de 2011.