A U D I T O R Í A CRÉDITOS POR VENTAS Cra. Paulina Zipilivan

CRÉDITOS POR VENTAS COMPOSICION DEL RUBRO NORMAS CONTABLES CONTENIDO COMPOSICION DEL RUBRO NORMAS CONTABLES AREAS DE RIESGO VALIDACION

CRÉDITOS POR VENTAS 1.COMPOSICIÓN DEL RUBRO Deudores por ventas Deudores morosos Deudores en gestión judicial Documentos a cobrar Valores a depositar Previsión deudores incobrables

CRÉDITOS POR VENTAS 2.NORMAS CONTABLES Valuación Si existe intención y factibilidad de negociarlos: se valúan a su valor descontado. Para ello debe haber un mercado al cual el ente pueda acceder y hechos anteriores o posteriores a la fecha de cierre, que revelen una conducta en tal sentido.

CREDITOS POR VENTAS 2.NORMAS CONTABLES VALUACION En los restantes casos: Se valúan a su valor descontado de los flujos de fondos que originará el activo, usando la TIR determinada al momento de la medición inicial.

CRÉDITOS POR VENTAS 2.NORMAS CONTABLES Los activos en moneda extranjera: se convertirán a moneda local al tipo de cambio vigente a la fecha de medición.

CRÉDITOS POR VENTAS 2.NORMAS CONTABLES Exposición: Este rubro integra el activo y se expone a continuación del rubro inversiones temporarias. Clasificación entre corrientes y no corrientes. Reclasificar en créditos en gestión judicial y morosos. Reclasificar aquellos en moneda extranjera Exponer en una línea la previsión de ds. Incobrables Anticipos de clientes (pasivo)

CRÉDITOS POR VENTAS 3. AREAS DE RIESGO Contabilización de ventas no perfeccionadas No provisionar notas de crédito emitidas con posterioridad al cierre que afecten al ejercicio Sobrevaluación debido a la imputación doble de facturas, facturación de operaciones ficticias, determinación incorrecta de precios o la no registración de los descuentos correspondientes. Subvaluación por falta de registración de facturas. Inadecuado devengamiento de intereses. Inadecuada contabilización de los créditos incobrables.

CRÉDITOS POR VENTAS 4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS 1. Arquear los documentos a cobrar y cualquier otro título representativo de cuentas por cobrar. 2. Corte:Los movimientos estén registrados en el período al que corresponden. 3. Tomar una muestra significativa. 4. Efectuar la circularización de clientes, tanto nacionales como del exterior. 5. Para todas las circulares respondidas, verificar la coincidencia o conciliar (o hacer conciliar por el cliente) la información recibida con los registros contables del ente auditado.

CRÉDITOS POR VENTAS 4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS   6. Para las circulares no contestadas verificar cobros posteriores. Cotejar la cobranza que surge del recibo en extracto bancario. 7. Analizar la documentación respaldatoria del crédito (facturas, remitos conformados, documentos de embarque, correspondencia del cliente, etc.).

CRÉDITOS POR VENTAS 4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS 8. Para los saldos acreedores corresponde corroborar las posterior facturación del anticipo cobrado por la cía. 9. Analizar la previsión para deudores incobrables: 9.1.Cotejar con documentación de respaldo (informes de abogado, cartas documento) los cargos del ejercicio de incobrables y los recuperos (recibos de cobro). 9.2. Solicitar listado de anticuación de deudas. 9.3. Verificar los saldos previsionados por el cliente y el correcto uso de la previsión.

Declaración de la quiebra del deudor 10. Cotejar si las nuevas incobrabilidades cumplen con índices impositivios: Verificación del crédito en concurso Declaración de la quiebra del deudor Desaparición fehaciente del deudor Inicio de acciones judiciales Paralización manifiesta de las operaciones del deudor Morosidad de más de 180 dias para créditos menores a 1.200

CREDITOS POR VENTAS 4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS 11. Analizar facturas, notas de débito y crédito emitidas con posterioridad al cierre para detectar partidas que afecten el ejercicio bajo examen y cuya registración se haya omitido. 12.En caso que existan saldos en moneda extranjera, verificar los tipos de cambio aplicados por la sociedad y los cálculos de conversión a moneda local

CRÉDITOS POR VENTAS 4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS 13. De existir créditos que devenguen intereses efectuar la apertura de los intereses a devengar. 14. Efectuar apertura de plazo para cuadro de la RT12. Tener en cuenta que los deudores morosos y deudores en gestión judicial se exponen como deuda vencida.