Héctor R. Palomino Noviembre de 2007

Presentación del tema: "Héctor R. Palomino Noviembre de 2007"— Transcripción de la presentación:

1 Héctor R. Palomino Noviembre de 2007
NIC 36 Deterioro de Activos y la Identificación de Unidades Generadoras de Efectivo Héctor R. Palomino Noviembre de 2007

2 Agenda Alcance y objetivo de la NIC 36 Modelo de deterioro
Indicación de deterioro Cuantificación del monto recuperable Reconocimiento de la pérdida por deterioro Unidades generadoras de efectivo Identificación Asignación de la pérdida por deterioro Reversión de la pérdida por deterioro Principales revelaciones Provisiones transitorias y fecha efectiva

3 Alcance y Objetivo.

4 Alcance y Objetivo NIC 36 aplica al deterioro de todos los activos, excepto: Inventarios Activos que surgen de los contratos de construcción Activos por impuestos diferidos Activos que surgen de beneficios para empleados Activos financieros Pero NIC 36 aplica para inversiones en subsidiarias, asociadas y joint ventures Inversión en propiedades medidas su valor razonable Activos biológicos medidos a su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta Costos de adquisición diferidos, y activos intangibles surgidos de contratos de seguros emitidos por la Compañía Aseguradora Activos no corrientes clasificados como mantenidos para la venta

5 Alcance y Objetivo En la practica, NIC 36 principalmente aplica a:
Goodwill Activos intangibles Propiedad, planta y equipo Objetivo Asegurar que que los activos estén registrados a no más que su monto recuperable y prescribir como el monto recuperable es calculado

6 Modelo de deterioro.

7 NIC 36 Deterioro de Activos
Frecuencia de la prueba de deterioro Cuando debe la prueba de deterioro ser desarrollada? Solo probar si hay una indicación de deterioro Activos intangibles y activos tangibles con una vida útil definida Sistemáticamente probar al menos una vez al año en una fecha determinada (no necesariamente en la fecha de Balance) + adicionalmente probar si hay indicación de deterioro en un período intermedio Goodwill y activos intangibles con una vida útil indefinida o no en servicio

8 NIC 36 Deterioro de Activos
Indicación de deterioro Fuentes externas valor de mercado cambios en el ambiente (tecnológicamente, mercado, económico, legal) tasas de interés y tasas de retorno capitalización bursátil Fuentes internas obsolescencia y deterioro físico cambios en el uso (reestructuración, eliminación, etc.) bajo desempeño económico al esperado Nota: No es una lista exhaustiva.

9 Modelo de Deterioro Nuevo valor en libros (después de provisiones)
Valor en libros antes de la prueba de deterioro Monto recuperable Menor a Valor razonable menos costos de venta Valor en uso Mayor de

10 Modelo de deterioro Monto recuperable es el mayor de:
Valor razonable menos costos de venta es el importe que se puede obtener por la venta de un activo o unidad generado de efectivo en una transacción libre, realizada entre un comprador y un vendedor adecuadamente informados, una vez deducidos los costes de enajenación o abandono Valor en uso es el valor presente del flujo futuro de efectivo esperado a ser derivado de un activo o una unidad generadora de efectivo

11 Cuantificación del Monto Recuperable
No necesario para determinar tanto el valor razonable menos costo de venta y el valor en uso de un activo Si cualquier monto es mayor que el monto registrado del activo, el activo no esta en deterioro Si la razón para creer que el valor de un activo en uso materialmente excede su valor razonable menos costos de venta El valor razonable del activo menos costos de venta puede ser usado como su monto recuperable Frecuentemente es el caso de los activos mantenidos para disposición

12 Cuantificación del Monto Recuperable
Principio emitido para tratar sobre el calculo del Valor en uso Bases de la estimación flujos futuros de efectivo Composición de los estimados de flujos futuros de efectivo Tasa de descuento

13 Reconocimiento de la Pérdida por Deterioro
Si, y solo si, el monto recuperable de un activo es menor a su valor registrado, pérdida por deterioro es reconocido para reducir el monto registrado a su valor recuperable Monto Registrado Pérdida por deterioro Monto Recuperable

14 Reconocimiento de la Pérdida por Deterioro
Reconocida en el P&G inmediatamente A menos que el activo es registrado a su valor revaluado, entonces se reconocerá directamente como un cargo contra las reservas por revalorización, en la medida que no exceda del importe de la misma que ha sido generado por el activo en cuestión Si la pérdida por deterioro > monto registrado Reconocer una obligación solo si es requerido por otras normas El cargo por depreciación es calculada sobre el monto registrado revisado

15 Unidad Generadora de Efectivo.

16 Unidad Generadora de Efectivo
Monto recuperable debe ser determinado sobre una base de activo individual Sin embargo, si no es posible estimar el monto recuperable del activo individual, entonces determinar el monto recuperable de la Unidad Generadora de Efectivo a la cual el activo pertenece Unidad Generadora de Efectivo es el menor grupo identificable de activos que generan un flujo de efectivo que son ampliamente independiente de un flujo de efectivo de otros activos o grupos de activos

17 Identificación de un UGE
Analisis: En la identificación de una X Unidad Generado de Efectivo, una entidad considera si, por ejemplo: Los reportes de la gerencia internos están organizados para medir el desempeño sobre una base almacén-por-almacén; y El negocio sigue sobre una base de utilidad de almacén-por-almacén o sobre una base de región / ciudad.

18 Determinación del Monto Recuperable y el Monto Registrado de una UGE
El monto registrado de una UGE debe ser determinado sobre una base consistente con la forma en que se calcula el importe recuperable de la misma Monto registrado de una UGE: Incluye aquellos activos que pueden ser atribuibles directamente, o asignado sobre una base razonable y consistente, a la UGE y generará el flujo futuro de efectivo en la determinación del valor en uso No incluye el monto registrado de alguna obligación reconocida A menos que el monto recuperable de una UGE no puede ser determinada sin consideración de esa obligación Estos puede ocurrir si la eliminación de una UGE puede requerir que el comprador asuma la obligación

19 Reversión de Perdidas por Deterioro
Cuando reversar? Debe evaluarse en cada fecha de reporte alguna indicación que la pérdida por deterioro reconocida en períodos anteriores diferentes a activos por goodwill puede no existir más o disminuir Si algún indicación existe, la entidad puede estimar el monto recuperable de ese activo Reversar si, y solo si, ha habido un cambio in el estimado usado para determinar el monto recuperable del activo desde que la pérdida por deterioro fue reconocida No justamente debido al paso del tiempo

20 Reversión de Pérdidas por Deterioro
Pérdidas por deterioro registradas por goodwill – nunca reversar con posterioridad En la asignación de una reversión de una pérdida por deterioro para un activo individual o una UGE, el monto registrado del activo no debe ser incrementado arriba del menor de: su monto recuperable (si es determinable); y el monto registrado que puede haber sido determinado (neto de la amortización o depreciación) antes de haber sido reconocida la pérdida por deterioro para el activo en anteriores periodos

21 Reversión de Pérdida por Deterioro
Para Unidad Generadora de Efectivo: La reversión de la pérdida por deterioro es asignada a el activo de la UGE, excepto para el goodwill, proporcionalmente con el monto registrado de aquellos activos Donde va la reversión? Reconocida en P&L inmediatamente A menos que el activos es registrado a su valor revaluado, entonces como crédito incrementando la reevaluación Subsecuentes cargos por depreciación Basado sobre el monto registrado revisado

22 Revelaciones & Fecha Efectiva .

23 Principales Revelaciones
Para cada clase de activos, revelar: (1) Monto de la pérdida por deterioro reconocida/reversada in el P&G durante el período y la línea de detalle incluida en el Estado de Resultados (2) Monto de la pérdida por deterioro reconocido/reversado durante el período en el Patrimonio

24 Principales Revelaciones
Para cada pérdida por deterioro o su reversión, que ha sido reconocida durante el ejercicio y corresponde a un activo individual o a una UGC, y que es significativa en los EE.FF. de la empresa en su conjunto: sucesos y circunstancias el importe de la pérdida por deterioro reconocida o revertida Para cada activo individual naturaleza del activo y el segmento al que pertenece (NIC 14) Para cada UGC: una descripción de la susodicha UGC; el importe de la pérdida por deterioro reconocida o revertida en el ejercicio, por cada clase de activos y por cada segmento Si el importe recuperable = precio de venta neto o = valor de uso.

25 Provisiones Transitorias y Fecha Efectiva
Aplicación temprana Permite, si elige aplicar IFRS 3 antes de la fecha efectiva de esta norma, la entidad puede también aplicar NIC 36 y NIC 38 prospectivamente desde la fecha temprana de aplicación Fecha efectiva Diferentes a la aplicación temprana: Para el goodwill activos intangibles adquiridos en una combinación de negocios Efectiva para fechas acordadas sobre o después de Marzo 31, 2004 Para todos los demás activos En forma prospectiva, desde el comienzo del primer período anual comenzando después de Marzo 31, 2004

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27 Preguntas

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