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0 Anàlisi de les principals novetats del nou Pla General Comptable Terrassa, 30 de març de 2007.

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1 0 Anàlisi de les principals novetats del nou Pla General Comptable Terrassa, 30 de març de 2007

2 1 El Borrador de PGC: una visión general de los principales cambios Terrasa, 30 de marzo de 2007 Enrique Ortega Carballo Inspector de Hacienda del Estado Excedente Socio de Padrol Munté Asesores

3 2 Borrador nuevo PGC, ubicación y estructura: OBJETIVO: sintonizar con la normativa internacional adoptada en Europa DERECHO CONTABLE EUROPEO DERECHO CONTABLE INTERNO Constituirá el desarrollo reglamentario de la futura reforma legal Cinco partes: 1ª. Marco Conceptual 2ª. Normas de Registro y Valoración 3ª. Cuentas anuales 4ª. Definiciones y relaciones contables 5ª Cuentas

4 3 1ª MARCO CONCEPTUAL ASPECTOS TRATADOS: 1º. Imagen fiel: fondo sobre forma 2º. Requisitos de la información: relevante y fiable (integra y comprable) 3º. Principios (no figura el de adquisición, ni correlación de ingresos y gastos. SE matiza prudencia) 4º. Elementos patrimoniales (activo, pasivo, ingreso, gasto y patrimonio) 5º. Registro: probabilidad. Matiz con ingresos y gastos correlación 6º. Criterios de valoración: - Histórico o adquisición, - Razonable, - Neto realizable, - Uso y actual, - Amortizado, - Contable y, - Residual

5 4 2ª NORMAS de REGISTRO y VALORACION (NOREVA) 2ª y 3ª Inmovilizado material: »COSTES DE DESMANTELAMIENTO: mayor valor »GASTOS FINANCIEROS: se incluirán PERMUTA: Si existe Carácter comercial el inmovilizado recibido se valora a VR del entregado (salvo mejor evidencia) Carácter comercial, si: A) Configuración flujos difiere (riesgo, calendario, etc.), o B) Valor actual después de impuestos difiere A) o B) es significativa PRESUNCIÓN NO COMERCIAL: misma naturaleza y uso No comercial o no se puede medir el VR no existe beneficio

6 5 2ª NORMAS de REGISTRO y VALORACION (NOREVA) 2ª y 3ª Inmovilizado material: DETERIORO DE VALOR: en función de valor recuperable: Primero: existencia de indicios Segundo: cálculo del valor recuperable el mayor de: valor razonable menos costes de venta, o uso Elemento a elementos salvo Unidad Generadora de EFECTIVO (UGE) Si recupera valor ingreso (SALVO Fondo de Comercio)

7 6 2ª NORMAS de REGISTRO y VALORACION (NOREVA) 4ª Inversiones inmobiliarias: nuevo epígrafe en Balance arrendamiento o venta 5ª y 6ª Inmovilizado Intangible: se registra si es identificable, es decir: »Separable »Surge de derechos legales o contractuales » I+D+i POSTERIOR: vida definida o indefinida Indefinida Fondo de Comercio TEST DE deterioro en todos los ejercicios: »En una Unidad Generadora de Efectivo »UGE el grupo mas pequeño de activos que genera flujos »Si existe pérdida: »1º al fondo de comercio »Luego al resto de elementos de la UGE

8 7 2ª NORMAS de REGISTRO y VALORACION (NOREVA) 7ª ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA: -Se prevé vender en 1 año -Cesa amortización -Se valora por valor razonable menos costes venta o el valor contable, el MENOR 8ª ARRENDAMIENTOS: norma específica pero similar al actual PGC

9 8 9ª INSTRUMENTOS FINANCIEROS Activos financieros (inversiones y derechos de cobro) Pasivos financieros (deudas) Instrumentos de Patrimonio (capital) Derivados Criterio de registro y valoración depende de la calificación inicial

10 9 Registro y valoración -9ª INSTRUMENTOS FINACIEROS Contrato que da lugar a un activo financiero en una empresa y, simultáneamente, a un pasivo o un instrumento de patrimonio en otra empresa -SE RECONOCEN en cuentas anuales, cuando una empresa se convierte en parte INSTRUMENTOS FINANCIEROS:ACTIVOPASIVOPATRIMONIO Créditos y débitos por operaciones comerciales (Clientes, deudores- Proveedores, acreedores comerciales); y no comerciales (prestamos) XX Obligaciones, bonos pagares y otros valores representativos de deudas XX Acciones, participaciones en el patrimonio de otras empresas XX Derivados (Futuros, opciones, swaps, etc..)X (favorable) X (Desfavorable) X

11 10 Registro y valoración 9ª INSTRUMENTOS FINACIEROS: ACTIVOS CATEGORIA: INSTRUMENTOS FINANCIEROS: 1 Prestamos y partidas a cobrar 2 Inversiones mantenidas a vencimiento 3 Mantenidos para negociar 4 Otras a valor razonable a resultados 5 Grupo, multigrupo y asociadas 6 Disponible para la venta - Créditos comerciales (Clientes, deudores); - Créditos no comerciales (prestamos concedidos) SI Debe existir Intención y capacidad Obligaciones, bonos pagares y otros valores representativos de deudas SI (si no cotizan) SI Debe existir Intención y capacidad SI Resultados en el corto plazo ? Asimetrías contables, etc.. SI Acciones, participaciones en el patrimonio de otras empresas SI Derivados (Futuros, opciones, swaps, etc..) SI (salvo coberturas)

12 11 Pasivos financieros TOTALIDAD o una de las partes: - obligación directa o indirecta de entregar efectivo u otro activo financiero, o de intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones potencialmente desfavorable. TAMBIEN SI OBLIGA A INTERCAMBIAR UN NUMERO NO FIJO DE Instrumentos de patrimonio (si es fijo, es ya un instrumento de patrimonio) 1.Débitos y partidas a pagar: Comerciales y RESTO Inicio: Valor razonable mas gastos: Posterior coste amortizado salvo comerciales 6,meses 2.Pasivos mantenidos para negociar corto plazo Inicio: Valor razonable ;,los gastos al resultado Posterior: valor razonable a resultados 3.Otros pasivos con valor razonable a resultados Asimetrías y híbridos 4. Pasivos con valor razonable a patrimonio Bajas procedentes de activos disponibles para la venta Inicio: Valor razonable mas gastos Posterior: valor razonable / coste amortizado

13 12 Instrumentos de Patrimonio propio No hay obligación de reembolsar directa ni indirectamente Ejemplo: acciones - Su posible adquisición : No son activos financieros -Nuca producen resultado: - SIEMPRE patrimonio -Gastos de transacción: por la adquisición de estos instrumentos, a patrimonio. CASO ESPECIAL: Gastos de emisión: CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS

14 13 2ª NORMAS de REGISTRO y VALORACION (NOREVA) -10ª. EXISTENCIAS: Valoración inventarios: NO LIFO -11ª. MONEDA EXTRANJERA: las diferencias positivas de cambio se imputan al resultado cuando se manifiestan -12ª. TRATAMIENTO IVA – IGIC: igual -13ª. TRATAMIENTO IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: similar con un método de calculo distinto. Diferencias temporarias -14ª. VENTAS: siempre análisis de riesgos y ventajas si se transmiten sustancialmente Venta -15ª. PROVISIONES: mas detalle (pagos al personal, 16ª ) fruto del principio de prudencia -17ª PAGOS EN ACCIONES: similar al criterio mantenido por el ICAC

15 14 2ª NORMAS de REGISTRO y VALORACION (NOREVA) -18ª SUBVENCIONES DONACIONES Y LEGADOS: similar se incorporan al Patrimonio. -19ª COMBINACIONES DE NEGOCIOS: fusiones escisiones o adquisiciones de negocios: siempre a valor razonable lo adquirido: Fondo de comercio -20ª NEGOCIOS CONNUNTOS: UTES, Comunidades de bienes, etc. -21ª OPERACIONES INTRAGRUPO: siempre a valor razonable -22ª CAMBIO de CRITERIO y ERRORES: efecto en reservas -23ª HECHOS POSTERIORES: mayor información, o nuevos

16 15 3ª CUENTAS ANUALES NORMALES Y ABREVIADAS (aumento de empresas que pueden cumplirlas) - BALANCE: -PATRIMONIO: agrupa Fondos propios, ajustes de valor razonable y ciertos Ingresos a distribuir. - CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS: -No hay extraordinarios: formato listado - MEMORIA -ESTADO DE CAMBIOS en el PATRIMONIO NETO (ECPN) -1ª Ingresos y gastos -2ª Otras variaciones - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (solo empresas grandes)

17 16 La información contenida en esta presentación sólo pretende proporcionar una visión general de los aspectos a que se refiere. En ningún caso debe ser considerada como asesoramiento profesional. PADROL MUNTÉ no se hace responsable de los daños que pudieran producirse por acciones u omisiones derivadas de la utilización de esta información. La información expresada en este documento y en su caso en la exposición oral de la presentación, son fruto del conocimiento y experiencia de PADROL MUNTÉ y de sus profesionales y no debe ser utilizada sin el consentimiento previo de PADROL MUNTÉ.

18 Madrid - Barcelona

19 Gràcies per la vostra assistència A partir de demà podreu consultar la ponència al web del club: Amb el patrocini de: Gràcies per la vostra atenció A partir de demà podreu consultar la ponència al web del club:


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