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1 1) Marco Legal y Fiscal del Comercio Exterior 2) Revisión de aspectos corporativos básicos 3) Integración de los expedientes 4) Ejecución de la Auditoria.

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3 1) Marco Legal y Fiscal del Comercio Exterior 2) Revisión de aspectos corporativos básicos 3) Integración de los expedientes 4) Ejecución de la Auditoria 1) Pedimento SAAI, M3 Revisión de Certificados de origen Operaciones temporales (IMMEX) Agentes Aduanales Infracciones y Sanciones 2

4 Marco Legal del Comercio Exterior Las actividades del Comercio exterior de nuestro país, están reguladas por más de 350 ordenamientos legales que van desde la Constitución política, hasta simples oficios circulares de normatividad interna de las Secretarías competentes. 3

5 Entre los principales ordenamientos que regulan, destacan: 4

6 Principales ordenamientos que regulan (cont.) 5

7 IMMEX 6

8 Acopio y Revisión previo a inicios de trabajos 7

9 Revisión de Documentación General de la Empresa Empresa certificada Originales de programas autorizados Organización del departamento Control de inventarios (almacenes) Integración de la información 8

10 Acta Constitutiva Denominación social actual y, en su caso, cambios protocolizados ante notario Objeto social Domicilio fiscal y, en su caso, cambios protocolizados ante notario Socios, (RFC, Direcciones y teléfonos) Apoderados (poderes vigentes) 9

11 Cédula RFC (de la empresa) Aviso de alta No. Correcto Cambios, avisos DOMICILIO CORRECTO ACTUAL Ley Ad. Art. 89 Regla RECTIFICACIÓN UNA SOLA VEZ. 10

12 Padrones, general y sectoriales General.- Verificar vigencia, en terminal de la aduana Sectoriales.- Verificar vigencia de acuerdo con las fechas de las importaciones y por tipo de producto que lo requiera. Anexo 10.- R.M.C.E 11

13 Programas autorizados originales Maquiladora de exportación PITEX PROSEC ECEX ALTEX (Certificación) Documentos originales, con sus respectivas ampliaciones, en su caso Ojo con fechas de autorización y vigencia aplicable 12

14 Documentación relativa al (los) Agente (s) Aduanal (es) Carta de encomienda o poder notarial (mandato) Carta de Instrucciones, en su caso Recibos de honorarios Cuentas de gastos NO ES OBLIGACIÓN LEGAL 13

15 Organización de la documentación Con frecuencia dispersa 14

16 Organización del departamento Organigrama Entrevistas al personal Estudios, trayectoria profesional Que hace cada quien Como lo hace Herramientas.- Tarifas, sofware Quien planea dirige y toma decisiones Comprensión del alcance de su trabajo Conocimiento del marco legal, fiscal y consecuencias. 15

17 Control de Inventarios (almacenes) Preliminar Sistema de control de inventarios, en contabilidad Manual Automatizado ANEXO 24 de la R.M.C.E 16

18 17

19 Verificación de Pedimentos: Verificar los pedimentos existentes en Contabilidad y Glosa del SAT, a nombre de la empresa. Comparar con el registro y control de pedimentos que lleva la empresa. Investigar diferencias, omisones y otros casos. 18

20 Definir el universo meta de operaciones Definitivas Periodo 100% Pruebas selectivas Temporales Periodo Alcance 100% Pruebas selectivas 19 Especial complejidad Por la necesidad de amarres

21 Determinación del tamaño de la muestra Criterios mas usuales en comercio exterior Operaciones de mayor valor 20

22 OBJETIVO: Determinar todo tipo de operaciones que realiza la empresa y el control documental, correspondiente 21

23 General Determinación de controles internos para: Evaluación de controles internos para: Compras Autorización Recepción de materiales Registros contables Otros relacionados con importaciones Existe sistema de control de inventarios registrado en contabilidad con diferenciación de mercancía nacional e importada. 22

24 Revisión de Documentación General de la Empresa Acta constitutiva, adiciones y modificaciones Alta de la entidad ante autoridades y modificaciones fiscales Cédula RFC Poderes notariales de representantes legales Declaraciones de impuestos 5 ejercicios Estados financieros último ejercicio Padrón, general Padrones sectoriales 23

25 Programas y esquemas de fomento 24 IMMEX ¿CERTIFICADA?

26 Operaciones de especial dificultad y documentación: Comercializadora o Industria de Franja o Región fronteriza Cuenta Aduanera Draw Back Depósito Fiscal Reexpediciones Tránsitos Internos Internacionales Otras operaciones especiales 25

27 Manifestación de valor/Hoja de cálculo Existen todas Se DECLARAN correctamente Método de valoración aduanera declarado ¿Quién las elabora? Se entregan a agente aduanal Existe contrato de compra-venta 26

28 Pruebas preliminares 27

29 En importaciones temporales IMMEX Verificar existencia de: Billetes de materiales por producto Estructuras de productos en sistema Se actualizan por cambios en los productos Carga de importaciones temporales Descarga de acuerdo a explosión de materiales de productos exportados 28

30 Importaciones temporales IMMEX (II) Están autorizados en los programas todas las materias primas, componentes y activos fijos (antes de 2008). Claves de pedimentos IMPORTACIÓN TEMPORAL RETORNO RECTIFICACIÓN CAMBIO DE RÉGIMEN TRANSFERENCIA 29

31 Importaciones temporales IMMEX (III) Mermas y Desperdicios Se conoce la diferencia aduanera y fiscal entre merma y desperdicio Envases y material de empaque Herramientas y refacciones Se dispone correctamente de los desperdicios RETORNO DONACIÓN NACIONALIZACIÓN DESTRUCCIÓN TRANSFERENCIA REGULARIZACIÓN 30

32 Importaciones temporales IMMEX (IV) Plazos de permanencia.- 18 meses a) Combustibles, lubricantes y otros materiales b) Materias primas, partes y componentes c) Envases y empaques d) Etiquetas y folletos e) Contenedores y cajas de tráiler f) Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes g) Equipos y aparatos para el control de la contaminación; para la investigación h) Equipo para el desarrollo administativo 31

33 Importaciones temporales (IV) Plazos de permanencia.- Otros supuestos: Plazo de 12 meses No autorizadas para importación temporal 32

34 Transferencias recibidas o efectuadas Con constancias De Exportación De Transferencia De Depósito Pedimentos Virtuales Avisos de submanufactura Verificar plazos y fechas de expedición 33 DEPENDIENDO DEL PERIODO A REVISAR

35 Cambios de régimen aduanero Si se nacionaliza mercancía importada temporalmente Verificar: Pedimentos de cambio de régimen Actualización de contribuciones Cuotas compensatorias Regulaciones y restricciones no arancelarias Aviso para ventas en territorio nacional No excedió de porcentaje autorizado de ventas en territorio nacional 34

36 1. INTRODUCCIÓN 2. MARCO LEGAL Y FISCAL DEL COMERCIO EXTERIOR 3. REVISIÓN DE ASPECTOS CORPORATIVOS BÁSICOS 4. PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA 5. INTEGRACIÓN DE LOS EXPEDIENTES 6. EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA 1. Pedimento SAAI,F3 2. Pedimento SAAI, M3 7. REVISIÓN DE CERTIFICADOS DE ORIGEN 8. OPERACIONES TEMPORALES 9. AGENTES ADUANALES 10. INFRACCIONES Y SANCIONES 11. RECOMENDACIONES PRACTICAS 35

37 Principal documentación a revisar (I) Arts.36 y 59 Ley Aduanera y RMCE Obtener e integrar: Pedimento Factura comercial Documento de embarque Certificado o certificación de origen Certificados de regulaciones y restricciones no arancelarias Certificado de peso y volumen 36

38 Principal documentación a revisar (II) Garantías La información que permita la identificación, análisis y control (anexo 18 R.M.C.E) En el caso de mercancías susceptibles de ser identificadas individualmente, indicarse los números de serie, parte, marca y modelo Manifestación de valor Hoja de Cálculo 37

39 ELEMENTOS MINIMOS BASICOS DE EJECUCIÓN 38

40 Pruebas preliminares. Seleccionar pedimentos Diferenciar materias primas y componentes de los bienes de activo fijo Verificar Correcto pago de impuestos y otras contribuciones Regulaciones y restricciones no arancelarias Clasificación arancelaria Valores en documentos aduaneros vs contabilidad Ventas de primera mano 39

41 En importaciones temporales IMMEX Verificar existencia de: Billetes de materiales por producto Estructuras de productos en sistema Se actualizan por cambios en los productos Carga de importaciones temporales Descarga de acuerdo a explosión de materiales de productos exportados 40


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