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MÓDULO DE CONTABILIDAD BÁSICA CONTENIDO FUENTES DE APOYO Resumen de la unidad C.

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1 MÓDULO DE CONTABILIDAD BÁSICA CONTENIDO FUENTES DE APOYO Resumen de la unidad C

2 CONTENIDO A. LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD 1. La Empresa 1.2. Concepto de Empresa 1.3. Clasificación de las Empresas 2. Las Sociedades 2.1. Contrato de Sociedad 2.2. Clasificación de las Sociedades 3. Los Comerciantes 3.1. Concepto 3.2. Quienes son Comerciantes 3.3. Licencia de Funcionamiento 4. La Contabilidad en la Empresa 4.1. Concepto de Contabilidad 2. Esquema de la Cuenta T 2.1. Registros en la Cuenta T 2.2. Saldos en la Cuenta T 3. Clasificación y Movimiento de las Cuentas 3.1. Cuentas Reales o de Balance 3.2. Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias 4. PUC para comerciantes Resumen de la unidad C. IVA Y RETENCION EN LA FUENTE 1. Impuesto Sobre las Ventas por Pagar 1.1. Clasificación del los responsables del IVA B. LAS CUENTAS 1. Concepto 1.1. La empresa y su relación con la contabilidad Resumen de la Unidad Régimen Simplificado Régimen Común

3 D. SOPORTES DE CONTABILIDAD 1. Concepto 2. Descripción y principales soportes 2.1. Recibo de Caja 2.2. Factura de compraventa 2.3. Cheque 2.4. Comprobante de Egreso 2.5. Nota Débito 2.6. Nota Crédito 2.7. Reembolso de caja menor 2.8. Documento Equivalente Resumen de la Unidad 2. Retención en la Fuente 2.1. Agentes de retención 2.2. Tabla de Retención en la fuente año 2008 Resumen de la Unidad E. LABORAL 1. Contrato de Trabajo 1.1. Concepto 1.2. Elementos del contrato de Trabajo 1.3. Clases de Contrato de Trabajo 1.4. Terminación del Contrato de Trabajo 2. Prestaciones Sociales 2.2. Prima de Servicios 2.3. Cesantías 2.5. Vacaciones Glosario Resumen de la Unidad 2.1. Concepto Fuentes de apoyo 2.4. Intereses a las cesantías

4 CC UNIDAD IVA Y RETENCION EN LA FUENTE

5 1.IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR - IVA ¿Qué es el IVA? Es un impuesto Nacional que se cobra en el momento de prestar un servicio o vender artículos producidos, importados o comercializados que se encuentren gravados. 1.1.Clasificación de los responsables del IVA A. Régimen Simplificado B. Régimen Común

6 A. RÉGIMEN SIMPLIFICADO ¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado? Personas naturales Comerciantes minoristas o detallistas Artesanos minoristas o detallistas AgricultoresGanaderos Prestadores de servicios

7 ¿Qué requisitos se deben cumplir para pertenecer al Régimen Simplificado? Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras que no superen el monto de: Año 2007: $ Año 2008: $ Haber obtenido ingresos Brutos totales, provenientes de la actividad, inferiores a: Año 2007: $ Año 2008: $ Tener máximo 1 establecimiento de comercio, oficina, local o negocio donde ejerza su actividad Ser persona Natural No haber celebrado, durante el 2007 ni 2008, contratos de servicios o venta por valor individual y superior a: Año 2007: $ Año 2008: $ No ser usuario aduanero

8 Obligaciones del Régimen Simplificado: - Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT - Llevar como costo o gasto en el impuesto de renta el IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios. (Para quienes estén obligados a presentar Declaración de Renta). - Llevar el libro fiscal de registro de Operaciones diarias.libro fiscal de registro de Operaciones diarias. - Informar el cese de actividades - Exigir a a sus proveedores, responsables del Régimen común, la expedición de facturas o documentos equivalentes. - Entregar copia del RUT en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirientes no pertenecientes al régimen simplificado, que así lo exijan. - Exhibir en un lugar visible al público el RUT

9 Obligaciones del Régimen Simplificado: - Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT - Llevar como costo o gasto en el impuesto de renta el IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios. (Para quienes estén obligados a presentar Declaración de Renta). - Llevar el libro fiscal de registro de Operaciones diarias.libro fiscal de registro de Operaciones diarias. - Informar el cese de actividades - Exigir a a sus proveedores, responsables del Régimen común, la expedición de facturas o documentos equivalentes. - Entregar copia del RUT en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirientes no pertenecientes al régimen simplificado, que así lo exijan. - Exhibir en un lugar visible al público el RUT libro fiscal de registro de Operaciones diarias. Los responsables que se encuentren dentro del régimen simplificado, que comercialicen bienes o presten servicios gravados deberán llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias del establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente; que esté debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes deberán, con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad. Este libro deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no presentación del mismo al momento que lo requiera la DIAN, o la constatación del atraso, dará lugar a la aplicación de las sanciones y procedimientos contemplados en el artículo 652 del Estatuto Tributario. Nota: Mediante concepto del 22 de septiembre del 2000, la DIAN señaló que el responsable del régimen simplificado que opte por llevar libros de contabilidad no está obligado a llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias. libro fiscal de registro de Operaciones diarias. Los responsables que se encuentren dentro del régimen simplificado, que comercialicen bienes o presten servicios gravados deberán llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias del establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente; que esté debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes deberán, con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad. Este libro deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no presentación del mismo al momento que lo requiera la DIAN, o la constatación del atraso, dará lugar a la aplicación de las sanciones y procedimientos contemplados en el artículo 652 del Estatuto Tributario. Nota: Mediante concepto del 22 de septiembre del 2000, la DIAN señaló que el responsable del régimen simplificado que opte por llevar libros de contabilidad no está obligado a llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias. X

10 Prohibiciones del Régimen simplificado - Presentar declaración de IVA. - No pueden cobrar el IVA por la venta o prestación de servicios gravados, si lo hicieren deberán cumplir íntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al régimen común. - No están obligados a expedir factura en las operaciones realizadas. Si el responsable del régimen simplificado opta por expedir factura, deberá hacerlo cumpliendo los requisitos de ley, salvo la Resolución de autorización para facturación.

11 RÉGIMEN COMÚN ¿Quiénes pertenecen al Régimen Común? Quienes no cumplen todos los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado, siempre y cuando la actividad a la que se dediquen se considere gravada con el IVA. - Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT - Recaudar y consignar el Impuesto (IVA) - Expedir factura o documento equivalente con los requisitos legales - Expedir certificado de retención por IVA - Presentar la declaración - Informar el cese de actividades - Informar el NIT - Facilitar la información requerida - Conservar informaciones y pruebas - Informar en medios magnéticos - Cumplir las normas de contabilidad Obligaciones del Régimen Común:

12 Contabilización del IVA Ejemplo 1: Un comerciante vende al contado mercancía nacional por valor de $ ; IVA 16%. CódigoCuentasDebeHaber 1105Caja Comercio al x mayor y al x por menor Impuesto sobre las ventas x pagar IVA Ejemplo 2: El parqueadero Autolujo por un mes de servicio recibe $ más IVA 16% CódigoCuentasDebeHaber 1105Caja Ingresos por servicios Impuesto sobre las ventas x pagar IVA 8.000

13 Ejemplo 3: Se liquida el 3% de intereses por mora sobre mercancía vendida a crédito. Sobre el valor de intereses por mora se liquida el IVA del 16%. Saldo de clientes$ Interés$ x 3%= $ IVA 16% $ x 16%= $4.800 CódigoCuentasDebeHaber 1305Clientes Ingresos Financieros Impuesto sobre las ventas x pagar IVA 4.800

14 2. RETENCIÓN EN LA FUENTE Es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de Renta por el cual una persona descuenta a otra un porcentaje determinado del valor por pagar. 2.1 Quiénes son agentes de retención? Todas las personas jurídicas y algunas personas naturales. ¿Qué personas naturales son agentes de retención? * Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior (2.007) tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $ * Los notarios.

15 ConceptoBasePorcentaje Honorarios, comisiones Persona jurídica100%11% Persona natural100%10% Servicios Declarantes % No declarante % Fletes % Empresas de servicios temporales % Empresas de vigilancia y aseo % Hoteles y restaurantes ,5% Arrendamiento Bienes muebles100%4% Bienes inmuebles ,5% Compras En general ,5% Combustibles100%0,1% Rendimientos financieros100%7% Impuesto a las ventas Compras % Servicios % TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE AÑO 2008 FIN DE LA UNIDAD C

16 RESUMEN DE LA UNIDAD C RESUMEN DE LA UNIDAD C -El IVA Es un impuesto Nacional que se cobra en el momento de prestar un servicio o vender artículos producidos, importados o comercializados que se encuentren gravados. -Los responsables del IVA se clasifican en : Régimen Común y Régimen Simplificado. -Son obligaciones entre otras del Régimen Simplificado : * Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT * Llevar el Libro Fiscal de registro de Operaciones diarias * Exigir a a sus proveedores, responsables del Régimen común, la expedición de facturas o documentos equivalentes. * Entregar copia del RUT en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirientes no pertenecientes al régimen simplificado, que así lo exijan. * Exhibir en un lugar visible al público el RUT. -Pertenecen al Régimen Común quienes no cumplen todos los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado, siempre y cuando la actividad a la que se dediquen se considere gravada con el IVA. -La Retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de Renta por el cual una persona descuenta a otra un porcentaje determinado del valor por pagar. -Son agentes de retención todas las personas jurídicas y algunas personas naturales.

17 FUENTES DE APOYO -PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES – LEGIS -CARTILLA LABORAL – LEGIS - CONTABILIDAD 2000 MACK GRAW HILL


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