CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION (CFF)

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1 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION (CFF)
ARTICULO 29 Y 29-A

2 ARTICULO 29 CFF OBLIGACIONES PARA EMISORES DE CFDi
VI. Cumplir con las especificaciones que en materia de informática determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. I. e-Firma II. Certificado de Sellos Digitales III.Requisitos 29-A CFF IV. Validación por el SAT IV. Asignación de Folio UUID IV. incorporar Sello Digital SAT V. Entregar CFDi al cliente TIMBRADO

3 REQUISITOS PARA LOS CFDi
ARTICULO 29-A CFF IX. Los contenidos en las disposiciones fiscales, que sean requeridos y dé a conocer el Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general. I. R.F.C. del Emisor II. Timbrado III. Lugar y Fecha de Expedición IV. R.F.C. del Receptor V. Cantidad y Unidad de Medida VI. Valor Unitario VII. Importe total en numero y letra VIII. Fecha y Numero de Documentó Aduanero “ANEXO 20 + COMPLEMENTO DE PAGO” 39 REQUISITOS ADICIONALES

4 ARTICULO 29-A CFF ANTEPENÚLTIMO PÁRRAFO
Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 de este Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.

5 COMPARATIVO 13 REQUISITOS FISCALES 47 REQUISITOS FISCALES
FACTURAS EN PAPEL CFDi 3.3 13 REQUISITOS FISCALES 47 REQUISITOS FISCALES

6 ANEXO 20

7 2012 2017 2017 CFDi 3.2 2018 VERSIONES 3.2 y 3.3 VERSION 2.2 VERSION 3.2 VERSION 3.3 CFDi 2.2 2014 CFDi 3.3 1 de Julio CFDi 3.3 1 de Diciembre

8 22 Nuevos Campos y 17 Catálogos
Confirmación en importes “Irregulares” Impuestos a Nivel Movimiento Descuentos a Nivel Movimiento Clasificación de Producto/Servicio (ClaveProdSer) CFDi de Relación PRINCIPALES CAMBIOS

9 ANALISIS DE ATRIBUTOS 1. ENCABEZADO DE CFDi CONFORMADO POR 6 ATRIBUTOS
OBLIGATORIOS: FECHA: Momento en que se expide el comprobante LUGAR: c_CodigoPostal integrado por 95,777 Códigos Postales TIPO DE COMPROBANTE: C_TipoDeComporbante integrado por 5 tipos. Mencionar la Versión de CFDi 3.3 OPCIONAL: Serie de Comprobante Folio de Control Interno

10 ANALISIS DE ATRIBUTOS C) C_TipoDeComprobante C_TipoDeComprobante
Descripción Valor máximo I Ingreso 20,000,000 E Egreso T Traslado N Nómina NS NdS 400,000 2,000,000 P Pago

11 ANALISIS DE ATRIBUTOS 2. EMISOR CONFORMADO POR 3 ATRIBUTOS
OBLIGATORIOS: Registro Federal de Contribuyentes (R.F.C) REGIMEN FISCAL: c_RegimenFiscal integrado por 21 Regímenes fiscales OPCIONAL: C) Nombre del Contribuyente emisor del CFDi

12 ANALISIS DE ATRIBUTOS 3. RECEPTOR CONFORMADO POR 5 ATRIBUTOS
CUANDO APLIQUE: RESIDENCIA FISCAL: c_Pais integrado por 54 Países. ID Tributario: Registro de ID tributario del contribuyente extranjero OPCIONAL: E) Nombre del Contribuyente Receptor OBLIGATORIOS: Registro Federal de Contribuyentes (R.F.C) D) USO DEL CFDi: c_UsoCFDI integrado por 22 Conceptos de Uso

13 ANALISIS DE ATRIBUTOS D) c_UsoCFDI
D02 Gastos médicos por incapacidad o discapacidad D03 Gastos funerales. D04 Donativos. D05 Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios (casa habitación). D06 Aportaciones voluntarias al SAR. D07 Primas por seguros de gastos médicos. D08 Gastos de transportación escolar obligatoria. D09 Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como base planes de pensiones. D10 Pagos por servicios educativos (colegiaturas) P01 Por definir G01 Adquisición de mercancías G02 Devoluciones, descuentos o bonificaciones G03 Gastos en general I01 Construcciones I02 Mobiliario y equipo de oficina por inversiones I03 Equipo de transporte I04 Equipo de computo y accesorios I05 Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental I06 Comunicaciones telefónicas I07 Comunicaciones satelitales I08 Otra maquinaria y equipo

14 ANALISIS DE ATRIBUTOS 4. PARTIDAS DEL COMPROBANTE CONFORMADO POR 10 ATRIBUTOS OBLIGATORIOS: Clave de Producto y/o Servicio: c_ClaveProdServ integrado por 52,839 conceptos. Clave Unidad de Medida: c_ClaveUnidad integrado por 1,732 unidades de medida. Cantidad y Unidad de Medida. Valor Unitario. Impuestos: c_Impuesto integrado por 3 impuestos. Importe del Producto y/o Servicio OPCIONALES: Numero de Identificación del Producto Descripción del Producto y/o Servicios

15 ANALISIS DE ATRIBUTOS 4. CFDI RELACIONADOS INTEGRADO POR 2 ATRIBUTOS
OBLIGATORIOS: Tipo de Relación: c_TipoRelacion integrado por 6 tipos de relaciones. CFDI Relacionado: UUID del CFDI original o relacionado

16 ANALISIS DE ATRIBUTOS A) c_ TipoRelacion c_TipoRelacion Descripción 01
Nota de crédito de los documentos relacionados 02 Nota de débito de los documentos relacionados 03 Devolución de mercancía sobre facturas o traslados previos 04 Sustitución de los CFDI previos 05 Traslados de mercancías facturados previamente 06 Factura generada por los traslados previos

17 ANALISIS DE ATRIBUTOS 5. DATOS DEL COMPROBANTE CONFORMADO POR 6 ATRIBUTOS OBLIGATORIOS: A) Moneda: c_Moneda integrado por 178 tipos de monedas. Condiciones de Pago (Contado/Crédito) Método de Pago: c_MetodoPago integrado por 3 métodos de pago Forma de Pago: c_FormaPago integrado por 20 formas de pago. CUANDO APLIQUE: Tipo de Cambio Clave de Confirmación

18 ANALISIS DE ATRIBUTOS C) c_MetodoPago c_MetodoPago Descripción PUE
Pago en una sola exhibición PIP Pago inicial y parcialidades PPD Pago en parcialidades o diferido

19 ANALISIS DE ATRIBUTOS D) c_FormaPago c_FormaPago Descripción 14
Pago por consignación 15 Condonación 17 Compensación 23 Novación 24 Confusión 25 Remisión de deuda 26 Prescripción o caducidad 27 A satisfacción del acreedor 28 Tarjeta de débito 29 Tarjeta de servicios 99 Por definir D) c_FormaPago c_FormaPago Descripción 01 Efectivo 02 Cheque nominativo 03 Transferencia electrónica de fondos 04 Tarjeta de crédito 05 Monedero electrónico 06 Dinero electrónico 08 Vales de despensa 12 Dación en pago 13 Pago por subrogación

20 ATRIBUTOS DE RIESGO Forma de Pago: c_FormaPago
Método de Pago: c_MetodoPago

21 GUIA DE LLENADO “ANEXO 20”

22 ¿QUE ES LA GUIA DE LLENADO?
ES EL MANUAL PROPORCIONADO POR EL SAT PAR: “Proporcionar seguridad y claridad sobre la manera de realizar el correcto llenado de la factura.”

23 PUE = Pago en Una Sola Exhibición
APLICACIÓN SEGUN GUIA DE LLENADO: SE DEBE REGISTRAR LA CLAVE PUE (PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIÓN), CUANDO SE REALICE DICHO PAGO AL MOMENTO DE EMITIR EL COMPROBANTE.

24 Se vende un comedor en $ 30,000.00 + IVA el pago y el CFDi se realizan
EJEMPLO “PUE” Se vende un comedor en $ 30, IVA el pago y el CFDi se realizan EN EL MOMENTO.

25 PIP= Pago Inicial y Parcialidades
APLICACIÓN SEGUN GUIA DE LLENADO: Sólo estaremos ante el caso de una operación en dónde existe el pago de un anticipo, cuando se realice un pago en una operación en dónde: No se conoce o no se ha determinado el bien o servicio que se va a adquirir o el precio del mismo. No se conoce o no se han determinado ni el bien o servicio que se va a adquirir ni el precio del mismo.

26 EJEMPLO “PIP” Se vende comedor pero aun no se conoce el precio, se recibe anticipo de $10, mas IVA y se expide el CFDi. En anticipos siempre se tomara del c_ClaveProdServ la clave y en la descripción se deberá mencionar ANTICIPO DE BIEN O SERVICIO

27 PIP= Pago Inicial y Parcialidades (escenario # 1 después de Anticipo)
Cuando se conoce el precio total: Se expide el CFDi (ingresos) por el Total del bien o servicio con relación al 1er CFDi. Se expide el CFDi (egresos) por el monto del anticipo y con relación al 2do. CFDi. DESVENTAJAS: Carga administrativa en emisión de comprobantes Financiamiento de ISR al SAT

28 FORMA DE PAGO METODO DE PAGO
c_FormaPago c_MetodoPago “PUE” PAGO EN UNA SOLA EXHIVICION

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30 PIP= Pago Inicial y Parcialidades (escenario # 2 después de Anticipo)
Cuando se conoce el precio total: Se expide el CFDi (ingresos) por el Total del bien o servicio aplicando el descuento por el anticipo y con relación al 1er CFDi. DESVENTAJAS: NO EXISTEN

31

32 PPD= Pago en Parcialidades o Diferido
APLICACIÓN SEGÚN GUIA DE LLENADO: SE DEBE REGISTRAR LA CLAVE PPD (PAGO EN PARCIALIDADES O DIFERIDO), CUANDO SE EMITA EL COMPROBANTE DE LA OPERACIÓN Y CON POSTERIORIDAD SE VAYA A LIQUIDAR EN UN SOLO PAGO EL SALDO TOTAL O EN VARIAS PARCIALIDADES.

33 “2 POSIBILIDADES DE PAGO”
EJEMPLO “PPD” Se vende material de ferretería en $ 1, IVA, se expide el CFDi y se da crédito de 15, 30 o 90 días “2 POSIBILIDADES DE PAGO”

34 PPD= Pago en Parcialidades o Diferido
SE REALICE UN PAGO TOTAL A LA FECHA DE VENCIMIENTO SE REALICEN DOS O MAS PAGO PARA LIQUIDAR LA FACTURA

35 COMPLEMENTO PARA RECEPCIONDE PAGO

36 ¿QUE ES UN COMPLEMENTO PARA RECEPCION DE PAGO?
ES UN RECIBO DE DINERO QUE EMITE LA PERSONA QUE RECIBE EL PAGO

37 ¿CUAL ES SU OBJETIVO? CONTROLAR EL FLUJO DE EFECTIVO
AJUSTAR MECANISMOS PARA EVITAR CANCELACIONES INDEBIDAS CONOCER SI LAS FACTURAS YA FUERON PAGADAS EVITAR DUPLICIDAD DE INGRESOS EN EMISION DE COMPROBANTES

38 DE USO OBLIGATORIO…..

39 15 ATRIBUTOS DEL COMPLEMENTO

40 COMPROBANTE ORIGINAL

41 COMPROBANTE CON COMPLEMENTO

42 COMPLEMENTO PAGO DE SALDO

43 PROCESO ADMINISTRATIVO
EFICIENTE

44 EN RESUMEN……. Pago en una sola exhibición
NO APLICA COMPROBANTE DE PAGO EN.. COMPROBANTE DE PAGO APLICA EN.. Pago en una sola exhibición Pago inicial y parcialidades “PIP” Pago en parcialidades o diferido “PPD”

45 EMISION DEL CFDI DE EGRESOS “NOTA DE CREDITO”

46 FUNDAMENTO LEGAL LISR Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes: I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio. CFF Artículo 29 Penúltimo Párrafo. En el caso de las devoluciones, descuentos y bonificaciones a que se refiere el artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se deberán expedir comprobantes fiscales digitales por Internet.

47 FUNDAMENTO LEGAL CFF Artículo 29-A, Antepenúltimo Párrafo. Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 de este Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.

48 CANCELACION DE COMPROBANTES Y COMPLEMENTOS DE PAGO

49 ENERO 2018 FUNDAMENTO LEGAL
CFF Artículo 29 Penúltimo Párrafo. Los comprobantes fiscales digitales por Internet sólo podrán cancelarse cuando la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación. ENERO 2018

50 PROCESO DE CANCELACION
Envió de Solicitud EMISOR SAT 72 Horas RECEPTOR

51 NO APLICA LA SOLICITUD DE CANCELACION
Cuando el CFDi sea con el RFC Genérico XAXX y XEXX Facturas Globales Por Conceptos de Nomina, Egresos, Traslados e Ingresos expedidos a contribuyentes del RIF Cuando la Cancelación se realice dentro de las 72 horas posteriores a su emisión 1 2 3 4

52 CANCELACION DE COMPLEMENTO DE PAGO
REGLA , 4to párrafo: Cuando ya se cuente con al menos un CFDI que incorpore el “Complemento para recepción de pagos” que acrediten que la contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, las correcciones deberán realizarse mediante la emisión de CFDI de egresos por devoluciones, descuentos y bonificaciones.

53 CANCELACION DE COMPLEMENTO DE PAGO
REGLA , 5to párrafo: Por lo que respecta a la emisión del CFDI con “Complemento para recepción de pagos”, cuando en el comprobante existan errores, éste podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos y cuando se realicen a más tardar el último día del ejercicio en que fue emitido el CFDI.

54 CANCELACION DE COMPLEMENTO DE PAGO
REGLA

55 CANCELACION DE COMPLEMENTO DE PAGO
REGLA

56 CANCELACION DE COMPLEMENTO DE PAGO
REGLA

57 INFRACCIONES POR LA EMISION

58 SANCIONES E INFRACCIONES
CFF Artículo 81, Fracción X: No cumplir, en la forma y términos señalados, con lo establecido en la fracción IV del artículo 29 de este Código. CFF Articulo 82, Fracción X: De $8, a $16,750.00, para la establecida en el artículo 81 Fracción X

59 SANCIONES E INFRACCIONES
CFF Artículo 83, Fracción VII: No expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los comprobantes fiscales digitales por Internet de sus actividades cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los requisitos señalados en este Código, en su Reglamento o en las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, así como no atender el requerimiento previsto en el quinto párrafo del artículo 29 de este Código, para proporcionar el archivo electrónico del comprobante fiscal digital por Internet

60 SANCIONES E INFRACCIONES
CFF Artículo 84, Fracción IV: Para el supuesto de la fracción VII, las siguientes, según corresponda: a) De $13, a $77, En caso de reincidencia, las autoridades fiscales podrán, adicionalmente, clausurar preventivamente el establecimiento del contribuyente por un plazo de tres a quince días; para determinar dicho plazo, se tomará en consideración lo previsto por el artículo 75 de este Código.

61 FISCALIZACION DE CUENTAS BANCARIAS

62 FUNDAMENTO LEGAL CFF Artículo 28, Fracción I:
La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código se establecerá la documentación e información con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que integran la contabilidad.

63 FUNDAMENTO LEGAL RCFF Artículo 33, Fracción IV:
Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y retiros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito, débito o de servicios del contribuyente, así como de los monederos electrónicos utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se otorguen a los trabajadores del contribuyente;