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AUDITORIA TRIBUTARIA ASIGNATURA: Fundamentos de Auditoria y Control PROFESORA: Sr. Adriana Henríquez Piña ALUMNOS: Sonia González Hernández Carmela Montorfano.

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1 AUDITORIA TRIBUTARIA ASIGNATURA: Fundamentos de Auditoria y Control PROFESORA: Sr. Adriana Henríquez Piña ALUMNOS: Sonia González Hernández Carmela Montorfano S. Mario Cortés Bacho Luciano Montorfano S. Patricio Jiménez P.

2 AUDITORIA TRIBUTARIA ¿ QUE ES ? ETAPAS OBJETIVOS QUIENES LA REALIZAN FASESTECNICAS EL AUDITOR

3 AUDITORIA DE RENTA OBJETIVO AUDITORIA A LA C. M. Y DEL FU T. AUDITORIA DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS AUDITORIA DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES CAPITAL PROPIO RENTA LIQUIDA IMPONIBLE ESTADO DE RASULTADO ESTADO DE RESULTADO FLUJOGRAMA DE INFORMACION IMPUESTOS POR PAGAR EXISTENCIAS DEUDAS PREVISIONALES

4 CONCEPTO La auditoria tributaria es el examen y análisis de las transacciones realizadas por la entidad, efectuada en base a la aplicación de procedimientos sistemáticos tendientes a dar una opinión sobre la situación impositiva de la empresa.

5 Objetivos de la Auditoria Tributaria 1.-Verificar la correcta declaración y determinación de los impuestos que le afectan. 2.-Verificar la aplicación de las franquicias y beneficios tributarios que le favorecen.

6 Quienes la realizan Profesionales independientes El Servicio de Impuestos internos

7 Etapas de la A.T. 1. Reunión Preliminar o Notificación 2. Propuesta del Auditor Independiente 3. Planificación del trabajo 4. Ejecución 5. Informe o Liquidación

8 Fases de la Auditoria IDENTIFICACION DE LAS DIVERSAS PARTIDAS CONSIDERADAS EN LA DECLARACION DE LOS IMPUESTOS EVALUACION DE LA IMPORTANCIA RELATIVA DE LAS PARTIDAS REUNION DE EVIDENCIAS PARA LA FORMACION DEL JUICIO EVALUACION DE LA VALIDES Y COMPETENCIAS DE LAS EVIDENCIAS FORMULACION DEL JUICIO U OPINION FINAL

9 Técnicas de Auditoria Aplicables a la Auditoria Tributaria REVISION : De antecedentes Legales. OBSERVACION: Presenciar cumplimiento de procedimientos. INSPECCION O EXAMEN FISICO: Arqueos de caja, inventarios. CONFIRMACIÒN: Información de terceros, bancos, tesco, proveedores, clientes. INDAGACIONES: Preguntas a diversos niveles jerárquicos de la organización. CALCULOS O COMPUTOS ANALISISCOMPARACIONES

10 El Auditor Tributario Auditor independiente o fiscalizador Auditor independiente o fiscalizador Independencia, integridad y objetividad Independencia, integridad y objetividad Confidencialidad Confidencialidad Conocimiento actualizado de normas Conocimiento actualizado de normas Conocimiento de principios contables Conocimiento de principios contables Conocimiento de principios de auditoria Conocimiento de principios de auditoria Cultura general Cultura general

11 Su objetivo es verificar la correcta declaración de los distintos impuestos a la renta, que gravan a la empresa y su efecto en las declaraciones de los propietarios individuales, socios o accionistas. Auditoria Tributaria Renta

12 OPERACIONES COMERCIALES DOCUMENTOS FACTURAS NOTAS DE DEBITO NOTAS DE CREDITO BOLETAS LIBROS DIARIO MAYOR BALANCES DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE LIBROS AUXILIARES FLUJOGRAMA DE INFORMACION DE LO PARTICULAR A LO GENERAL

13 Sumatoria de la determinación de la RLI Sumatoria de la determinación de la RLI Cotejo resultado contable versus imputado Cotejo resultado contable versus imputado Verificación de la valuación del activo financiero versus las normas tributarias Verificación de la valuación del activo financiero versus las normas tributarias Verificación de la valuación de pasivos y provisiones versus normas tributarias Verificación de la valuación de pasivos y provisiones versus normas tributarias Verificación de la determinación de ingresos Verificación de la determinación de ingresos Verificación de los gastos imputados Verificación de los gastos imputados Verificación de las normas de Corrección Monetaria Verificación de las normas de Corrección Monetaria RENTA LIQUIDA IMPONIBLE Estado Resultado Auditoria Tributaria Renta

14 CAPITAL PROPIO - Sumatoria de la determinación. - Cotejo total del activo versus monto imputado. - Verificación de la valuación del Activo Financiero versus Activo Tributario. - Verificación de los componentes del pasivo exigible. Auditoria Tributaria Renta

15 ESTADO DE RESULTADO RESULTADO DE EXPLOTACION –Ingresos de explotación –Costos de explotación –Gastos de administración y ventas RESULTADO FUERA DE EXPLOTACION –Ingresos financieros –Resultado empresas relacionadas –Gastos financieros –Corrección Monetaria –Diferencia de Cambio –Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO Auditoria Tributaria Renta

16 DIFERENCIAS Condonaciones Condonaciones Castigos de incobrables no justificados Castigos de incobrables no justificados Estimaciones de incobrables Estimaciones de incobrables Recuperación de incobrables Recuperación de incobrables Auditoria Tributaria Renta

17 DEUDAS PREVISIONALES PRINCIPALES CUENTAS –AFP –ISAPRE –INP PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA –Confirmación –Seguimiento contable –Recalculo Auditoria Tributaria

18 EXISTENCIAS PRINCIPALES CUENTAS – Existencias – Materias primas – Productos en proceso – Productos terminados PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA – Inventarios Auditoria Tributaria Renta

19 EXISTENCIAS VALUACION INICIAL Costo Histórico Materias Primas + Mano de Obra + CIF CORRECCION MONETARIA Boletín Técnico N° 13 C.C. OTROS Costeo de productos Valor de mercado Obsolescencia Auditoria Tributaria Renta

20 DIFERENCIAS Castigos Castigos Faltantes de inventarios no justificados Faltantes de inventarios no justificados Retiro de bienes Retiro de bienes Gastos indirectos de fabricación Gastos indirectos de fabricación Menor valor de inventarios Menor valor de inventarios Estimación de obsolescencia Estimación de obsolescencia Auditoria Tributaria Renta

21 IMPUESTOS POR PAGAR PRINCIPALES CUENTAS – IVA Débito Fiscal – Retenciones de Segunda Categoría – Impuesto Unico PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA – Confirmación – Seguimiento contable Auditoria Tributaria Renta

22 Finalidad de los profesionales independientes Detección de errores u omisiones que afectan las bases imponibles. Detección de errores u omisiones que afectan las bases imponibles. Informar sobre la gravedad y trascendencia de los errores u omisiones en el cumplimiento de la declaración y pago del tributo. Informar sobre la gravedad y trascendencia de los errores u omisiones en el cumplimiento de la declaración y pago del tributo. Proposición de las soluciones legales o administrativas para enmendar los errores u omisiones detectados. Proposición de las soluciones legales o administrativas para enmendar los errores u omisiones detectados.

23 Finalidad del SII Detectar errores u omisiones en las declaraciones tributarias Detectar errores u omisiones en las declaraciones tributarias Liquidar y girar las diferencias Liquidar y girar las diferencias Aplicar sanciones Aplicar sanciones

24 Auditoria de las cuentas de resultado Verificación de los ingresos gravados Verificación de los ingresos gravados Ingresos normales y extraordinarios Ingresos normales y extraordinarios Verificación de los gastos: Verificación de los gastos: 1.- Necesarios para producir la renta 1.- Necesarios para producir la renta 2.- Correspondan al período 2.- Correspondan al período 3.- Acreditados fehacientemente 3.- Acreditados fehacientemente 4.- Tengan una razón de negocio 4.- Tengan una razón de negocio 5.- Otros requisitos del Art Otros requisitos del Art. 31

25 Auditoria de cuentas de patrimonio VERIFICACION DE LA VALUACION DEL ACTIVO FIJO: Valuación inicial (materialidad) Valuación inicial (materialidad) Adiciones Adiciones Bienes Obsoletos Bienes Obsoletos Bienes Leasing Bienes Leasing Depreciación Depreciación Faltantes de Inventarios Faltantes de Inventarios Crédito del 33 BIS Crédito del 33 BIS VERIFICACION DE LAS PROVISIONES: De documentos no recibidos De documentos no recibidos De vacaciones De vacaciones De gratificaciones De gratificaciones De indemnización por años de servicios De indemnización por años de servicios De Impuesto a la Renta De Impuesto a la Renta

26 CORRECCION MONETARIA Es el costo de adquisición reajustado por la variación del IPC. (costo histórico corregido) FUT FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES Es el libro donde se registran, los retiros o distribuciones efectuados por los socios y que nos permite determinar la utilidad tributaria de estos. Todos los contribuyentes de 1ª categoría y con contabilidad completa, están obligados a llevar este registro Auditoria Tributaria Renta


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