UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA FUNDAMENTOS CONTABLES DE COMERCIO Y SERVICIOS.

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1 UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA FUNDAMENTOS CONTABLES DE COMERCIO Y SERVICIOS

2 Propiedad, planta y Equipo y los métodos de depreciación

3 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO NORMA INTERNACIONAL NIC 16 El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión. Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo son la contabilización de los activos, la determinación de su importe en libros y los cargos por depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.

4 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Concepto ESTÁ CONSTITUÍDO POR LOS BIENES DE LARGA DURACIÓN QUE SON UTILIZADOS EN LA OPERACIÓN DEL NEGOCIO Y NO ESTÁN DESTINADOS PARA LA VENTA. Las características de los activos fijos son: Estar en uso o servicio de la empresa Duración permanente mas de un año Costo representativo Estar sujetos a depreciación excepto el terreno

5 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO CLASIFICACIÓN Se subdivide en: 1.No Depreciable.- Son aquellos que no sufren desgaste físico o pérdida de valor, al contrario este valor aumenta con el transcurso del tiempo. 1.1. Terreno.- Gana plusvalía y tiene vida útil ilimitada. 2. Depreciable.- Son aquellos que pierden su valor por el uso la obsolescencia tales como: 2.1. Maquinaria 2.2. Muebles y Enseres 2.3. Vehículos 2.4. Equipo de Computo 2.5. Edificios 2.6. Equipo de Oficina

6 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO DETERMINACION DEL COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS De acuerdo a los principios de Contabilidad los activos fijos deben valuarse al costo de adquisición, al de construcción o en su caso al valor equivalente. ASIENTOS CONTABLES Vehículo XXXX Iva Pagado XXXX Caja, Bancos XXXX Ret. Fuente I.R. XXXX Para registrar la compra de un vehículo x

7 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ASIENTOS CONTABLES Maquinaria XXXX Iva Pagado XXXX Caja, Bancos XXXX Ret. Fuente I.R. XXXX Para registrar la compra de un maquinaria x Equipo de Computación XXXX Iva Pagado XXXX Caja, Bancos XXXX Ret. Fuente I.R. XXXX Para registrar la compra de un equipo de computación x

8 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ASIENTOS CONTABLES Muebles y Enseres XXXX Iva Pagado XXXX Caja, Bancos XXXX Ret. Fuente I.R. XXXX Para registrar la compra de un muebles y enseres x Equipo de Oficina XXXX Iva Pagado XXXX Caja, Bancos XXXX Ret. Fuente I.R. XXXX Para registrar la compra de un equipo de oficina x

9 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO DEPRECIACION ES LA PERDIDA DE VALOR POR EL USO O POR LA OBSOLESCENCIA DE LOS ACTIVOS FIJOS. PARA EL CALCULO DE LAS DEPRECIACIONES SE REQUIERE DETERMINAR LOS SIGUIENTES CONCEPTOS : VALOR DE ADQUISICIÓN.- ES EL VALOR TOTAL QUE PAGA LA EMPRESA POR LA COMPRA DE UN ACTIVO FIJO. VALOR RESIDUAL.- ES EL VALOR ESTIMADO QUE POSIBLEMENTE TENDRÍA EL ACTIVO FIJO AL TÉRMINO DE SU VIDA ÚTIL. VIDA UTIL.- ES EL NUMERO DE AÑOS QUE EN BUENAS CONDICIONES SERVIRÁ EL ACTIVO FIJO A LA EMPRESA. VALOR EN LIBROS.- ES EL VALOR QUE SE OBTIENE DEL VALOR ACTUAL MENOS LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA..

10 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ASIENTOS DE DEPRECIACION Gasto Depreciación Maquinaria XXXX Depreciación Acumulada de Maquinaria XXXX Para registrar la depreciación x Gasto Depreciación Equipo de Computo XXXX Depreciación Acumulada de Equipo de Computo XXXX Para registrar la depreciación x Gasto Depreciación Vehículo XXXX Depreciación Acumulada de Vehículo XXXX Para registrar la depreciación x

11 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ASIENTOS DE DEPRECIACION Gasto Depreciación Edificio XXXX Depreciación Acumulada de Edificio XXXX Para registrar la depreciación x Gasto Depreciación Equipo de Oficina XXXX Depreciación Acumulada de Equipo de oficina XXXX Para registrar la depreciación x Gasto Depreciación Muebles y Enseres XXXX Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres XXXX Para registrar la depreciación x

12 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO METODOS DE DEPRECIACION LOS METODOS DE DEPRECIACION SON: 1.LEGAL 2.LINEA RECTA 3.SUMA DE LOS DIGITOS DE LOS AÑOS 4.UNIDADES PRODUCIDAS

13 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO METODO LEGAL CONSISTE EN APLICAR LOS PORCENTAJES DE DEPRECIACION QUE ESTABLECE LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO. QUE SON: EDIFICIOS 5% MUEBLES Y ENSERES 10% MAQUINARIA 10% EQUIPO DE OFICINA 10% VEHICULO 20% EQUIPO DE COMPUTO 33.33% OBTENCIÓN DE PORCENTAJES: DEPRECIACIÓN 100% / AÑOS DE VIDA ÚTIL SEGÚN NORMA TRIBUTARIA.

14 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO METODO LINEA RECTA ES AQUEL QUE CONSISTE EN SUPONER QUE EL ACTIVO FIJO SE DESGASTA POR IGUAL DURANTE CADA PERIODO CONTABLE, EL VALOR DE LA DEPRECIACION SON CONSTANTES EN FUNCION DE LA VIDA UTIL DEL ACTIVO. FORMULA V.DEPREC ANUAL.= (VALOR ADQUISICION – VALOR RESIDUAL) VIDA UTIL V.DEPREC MENSUAL= V.DEPRECI ANUAL / 12

15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO METODO LINEA RECTA LA VIDA UTIL MINIMA DE LOS ACTIVOS FIJOS EDIFICIOS 20 AÑOS MUEBLES Y ENSERES 10 AÑOS MAQUINARIA 10 AÑOS EQUIPO DE OFICINA 10 AÑOS VEHICULO 5 AÑOS EQUIPO DE COMPUTO 3 AÑOS PUEDEN VARIAR DE ACUERDO A LA NECESIDAD DE LA EMPRESA.

16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO METODO SUMA DE LOS DIGITOS ES UN METODO DE DEPRECIACION ACELERADA, ESTE SE BASA EN EL PRINCIPIO DE QUE LAS COSAS SE DEPRECIAN MÁS DURANTE LOS PRIMEROS AÑOS EN CUALES GENERALMENTE NO HAY MUCHOS GASTOS DE REPARACION Y MANTENIMIENTO Y MENOS EN LOS ULTIMOS AÑOS PARA COMPENSAR LOS ALTOS GASTOS DE REPARACIÓN, LOS PASOS SON: 1.Se estima la vida útil del activo que se deprecia 2.Se resta el valor de adquisición y el valor residual 3.Este resultado se multiplica por una fracción cuyo numerador es el numero de año en depreciar y el denominador es la suma de los dígitos de los años. AÑODECRECIENTE 1´5/15 2´4/15 3´3/15 4´2/15 5´1/15 15

17 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO METODO UNIDADES PRODUCIDAS SE APLICA ESTE METODO PRINCIPALMENTE PARA MAQUINARIAS Y VEHICULOS. CONSISTE EN QUE LA DEPRECIACION SEA EN BASE A LA UTILIZACION DE ESTOS ACTIVOS, ES DECIR A MAYOR USO MAYOR DEPRECIACION Y VICEVERSA, ADEMÁS SE ASIGNA UN DETERMINADO NUMERO DE HORAS DE TRABAJO O DE UNIDADES A PRODUCIR DURANTE SU VIDA UTIL. FORMULA V.DEPREC X UNIDAD.= (VALOR ADQUISICION – VALOR RESIDUAL) NÚMERO DE HORAS O UNIDADES V.DEPREC ANUAL= V.DEPREC X UNIDAD * UNIDADES PRODUCIDAS EN EL AÑO

18 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO VENTA DE ACTIVOS FIJOS LA EMPRESA PUEDE VENDER PARTE DE SUS ACTIVOS FIJOS PUEDE SER PORQUE NECESITAN ACTUALIZAR TECNOLOGÍA. AL REALIZAR ESTA TRANSACCION SE PUEDEN PRESENTAR TRES POSIBILIDADES: 1.Venta al igual valor del que esta en libros, no se produce ni utilidad ni pérdida 2.Venta a mayor valor del que esta en libros, se produce una utilidad 3.Venta a menor valor del que esta en libros, se produce una perdida. Caja – Bancos XXXX Depreciación Acumulada de Maquinaria XXXX Maquinaria XXXX Iva Cobrado XXXX Por la venta de una maquinaria sin ganancia ni perdida. x ASIENTOS CONTABLES 1. Venta al igual valor del que esta en libros, no se produce ni utilidad ni pérdida

19 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO VENTA DE ACTIVOS FIJOS Caja – Bancos XXXX Depreciación Acumulada de Maquinaria XXXX Maquinaria XXXX Iva Cobrado XXXX Utilidad en venta de activos fijos XXXX Por la venta de una maquinaria con ganancia. x 2.Venta a mayor valor del que esta en libros, se produce una utilidad Caja – Bancos XXXX Depreciación Acumulada de Maquinaria XXXX Perdida en venta de activos fijos XXXX Maquinaria XXXX Iva Cobrado XXXX Por la venta de una maquinaria con pérdida. x 3.Venta a menor valor del que esta en libros, se produce una pérdida

20 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO INTERCAMBIO O CANJE DE ACTIVOS FIJOS CUANDO LA EMPRESA DECIDE COMPRAR UN ACTIVO FIJO NUEVO, PUEDE DAR COMO PARTE DE PAGO EL ACTIVO FIJO ANTIGUO. EXISTEN DOS FORMAS DE REGISTRO: 1.RECONOCIENDO LA UTILIDAD O PERDIDA 2.EL ACTIVO FIJO NUEVO ABSORBE LA UTILIDAD O PERDIDA LA SEGUNDA ALTERNATIVA ES LA MAS UTILIZADA. Muebles y enseres (nuevo) XXXX Iva Pagado XXXX Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres XXXX Muebles y Enseres (antiguo) XXXX Bancos XXXX Por el canje de los muebles y enseres x ASIENTO CONTABLE CUANDO EL ACTIVO FIJO NUEVO ABSORBE LA UTILIDAD O PÉRDIDA

21 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO INTERCAMBIO O CANJE DE ACTIVOS FIJOS Muebles y enseres (nuevo) XXXX Iva Pagado XXXX Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres XXXX Muebles y Enseres (antiguo) XXXX Bancos XXXX Utilidad por canje de activos fijos XXXX Por el canje de los muebles y enseres x ASIENTO CONTABLE RECONOCIENDO LA UTILIDAD ASIENTO CONTABLE RECONOCIENDO LA PÉRDIDA Muebles y enseres (nuevo) XXXX Iva Pagado XXXX Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres XXXX Pérdida por Canje de Activos Fijos XXXX Muebles y Enseres (antiguo) XXXX Bancos XXXX Por el canje de los muebles y enseres x

22 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO BAJA DE ACTIVOS FIJOS CUANDO UN ACTIVO FIJO POR SU UTILIZACION EN EL TRANSCURSO DEL TIEMPO O POR CAUSAS IMPREVISTAS SE VUELVE INSERVIBLE LA EMPRESA PUEDE DAR DE BAJA ESTE ACTIVO Y ELIMINARLO DE LOS REGISTROS CONTABLES, PREVIA LA AUTORIZACION DEL SRI, ADEMÁS EL DOCUMENTO DE RESPADO ES EL ACTA DE BAJA DE INVENTARIOS. PARA ELIMINAR LOS ACTIVOS FIJOS SE PRESENTAN DOS CASOS : 1.QUE EL ACTIVO SE ENCUENTRE TOTALMENTE DEPRECIADO Y AL TERMINO DE SU VIDA UTIL. 2.QUE EL ACTIVO NO HAYA DEPRECIADO EN SU TOTALIDAD EN CUYO CASO SE PRODUCE UNA PERDIDA.

23 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO BAJA DE ACTIVOS FIJOS Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres XXXX Muebles y Enseres XXXX Por la baja de los muebles y enseres x ASIENTOS CONTABLES 1. POR LA BAJA DE UN ACTIVO SE ENCUENTRE TOTALMENTE DEPRECIADO 2. POR LA BAJA DE UN ACTIVO FIJO NO DEPRECIADO EN SU TOTALIDAD Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres XXXX Pérdida por baja de Activos Fijos XXXX Muebles y Enseres XXXX Por la baja de los muebles y enseres x

24 ACTIVOS INTANGIBLES NIC 38 Reconocimiento y medición El reconocimiento de una partida como activo intangible exige, para la entidad, demostrar que el elemento en cuestión cumple: (a) la definición de un activo intangible y (b) el criterio de reconocimiento Este requerimiento se aplicará a los costos soportados inicialmente, para adquirir o generar internamente un activo intangible, y para aquéllos en los que se haya incurrido posteriormente para añadir, sustituir partes del mismo o realizar su mantenimiento.

25 ACTIVOS INTANGIBLES Un activo es identificable si: (a)Es separable, es decir, es susceptible de ser separado o escindido de la entidad y vendido, transferido, dado en explotación, arrendado o intercambiado, ya sea individualmente o junto con un contrato, activo identificable o pasivo con los que guarde relación, independientemente de que la entidad tenga la intención de llevar a cabo la separación; o (b) Surge de derechos contractuales o de otros derechos de tipo legal, con independencia de que esos derechos sean transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones.

26 ACTIVOS INTANGIBLES Un activo intangible se reconocerá si, y sólo si: (a)Es probable que los beneficios económicos futuros que se han atribuido al mismo fluyan a la entidad; y (b) El costo del activo puede ser medido de forma fiable. El criterio de reconocimiento basado en la probabilidad siempre se considera satisfecho en el caso de los activos intangibles que son adquiridos independientemente o en una combinación de negocios. Un activo intangible se medirá inicialmente por su costo. El costo de un activo intangible adquirido de forma independiente comprende: (a) el precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir los descuentos comerciales y las rebajas; y (b) cualquier costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto.

27 ACTIVOS INTANGIBLES En la amortización de los activos intangibles, diferente a la depreciación de activos fijos, no tienen una vida útil definida, por lo que cada empresa deberá determinar la vida útil de su intangible considerando que ésta debe ser la menor entre la vida útil estimada y la duración de su respaldo legal.depreciación Quiere decir esto que si la vida útil estimada de un intangible es de 15 años, y la licencia adquirida es por 10 años, la vida útil deberá ser de 10 años, puesto que esta es la menor de las dos. la amortización es aquel procedimiento que busca reconocer como gasto [llevar al gasto] la contribución que una activo ha hecho a la generación de ingresos, lo cual implica el desgaste y desmejoramiento del activo. Para fines contables y tributarios, estos activos se amortizarán al 20%. ASIENTO CONTABLE AMORTIZACIÓN ACTIVO INTANGIBLE Gasto Amortización XXXX Amortización acumulada activo intangible XXXX Por el registro de la amortización de Activo Intangible x