DIRECCION DE FISCALIZACION GRANDES CONTRIBUYENTES NACIONALES AUDITORIA A EMPRESAS MULTINACIONALES PRECIOS DE TRANSFERENCIA CASO DE EXPORTACIÓN DE COMODITIES-HIDROCARBUROS.

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2 DIRECCION DE FISCALIZACION GRANDES CONTRIBUYENTES NACIONALES AUDITORIA A EMPRESAS MULTINACIONALES PRECIOS DE TRANSFERENCIA CASO DE EXPORTACIÓN DE COMODITIES-HIDROCARBUROS AUDITORIA A EMPRESAS MULTINACIONALES PRECIOS DE TRANSFERENCIA CASO DE EXPORTACIÓN DE COMODITIES-HIDROCARBUROS

3 CARACTERÍSTICAS DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES EN LA ARGENTINA Mayoría de capital extranjero, filiales en la Argentina. Importador de : -Capitales -Tecnología -Servicios Exportador de : -Productos primarios (Cereales, Hidrocarburos, Minería) -Productos elaborados (Automotrices, Laboratorios, Químicos) Grandes Nacionales 800 Empresas 60 % Recaudación

4 CASO DE EXPORTACIÓN DE COMODITIES-HIDROCARBUROS La operación bajo análisis fue la exportación de Gas-Oil desde una empresa Argentina a empresas vinculadas ubicadas en Sudamérica en el año 2003 por un monto de aproximadamente 115 millones de dólares. Existen tres tipos de operaciones de exportación: A vinculadas directamente. A empresas situadas en paraísos fiscales A través de Intermediarios Internacionales.

5 CASO DE EXPORTACIÓN DE COMODITIES-HIDROCARBUROS

6 DETERMINACIÓN DEL VALOR DE EXPORTACIÓN POR PARTE DEL FISCO: MÉTODO DE PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO (CUP) METODO AJUSTE 6° PÁRRAFO DETERMINACIÓN DEL VALOR DE EXPORTACIÓN POR PARTE DE LA EMPRESA: PARTE DE UN VALOR DE MERCADO CONOCIDO PARA ESE PRODUCTO EJ. GAS OIL (NO. 2 USG WATERBORNE PLATT'S MID (¢/GAL) ) A UNA FECHA DETERMINADA O AUN PROMEDIO DE DÍAS (ANTERIORES O POSTERIORES) COMO BASE. A ESE VALOR LA EMPRESA LE AGREGA O LE RESTA UNA PRIMA O DESCUENTO POR DIFERENTES CONCEPTOS (CALIDAD, DESTINO, ETC).

7 CASO DE EXPORTACIÓN DE COMODITIES-HIDROCARBUROS CUP Comparables Internas. Comparables Externas. 6to.Párrafo Cotización conocida de Mercado de Referencia.

8 CASO DE EXPORTACIÓN DE COMODITIES-HIDROCARBUROS Se analizan en el CUP: Cantidades operadas. Igual producto ( descarte de aquellos de características diferenciadas). Canal de distribución (reventa o consumo). Distinción de mercado (Hidrocarburos o naval). Condiciones de pago (Contado, plazo, seguro de cambio etc.). Destinos geográficos

9 CASO DE EXPORTACIÓN DE COMODITIES-HIDROCARBUROS Información necesaria para aplicación del CUP: Cotizaciones: se solicitan al contribuyente, pertenecen a bases privada pagas. Operaciones internas con independientes. Tipos de cambios operados. Documentación respaldatoria

10 CASO DE EXPORTACIÓN DE COMODITIES-HIDROCARBUROS Problemas detectados en el CUP: Falta de operaciones comparables : -En las mismas fechas. -Con las mismas condiciones comerciales. -Iguales volúmenes. -Mercado geográfico. Desistimiento en aquellos casos en que las diferencias no son subsanables.

11 CASO DE EXPORTACIÓN DE COMODITIES-HIDROCARBUROS RESUMEN DE RECAUDACIÓN EXPO GAS-OIL PRODUCTO MONTO NETO FOB AJUSTE EN u$s AJUSTE EN $ % GAS OILCUP45.767.3864.572.90013.028.370 74% 6to. Met.69.487.4331.591.6104.648.340 26% Total115.254.8196.164.51017.676.710 100%

12 CASO DE EXPORTACIÓN DE COMODITIES-HIDROCARBUROS

13 RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN AÑO DET. OFICIOCONFORMADOTOTALPORCENTAJE 20052440 0% 20061174416127% 20073184536312% 20081454919425% 200921636157763% *Datos 1er. semestre. Aumento base imponible en millones de pesos 2010*43910053919%

14 RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN AÑO TOTAL 200561.000.000 200640.250.000 200790.625.000 200848.500.000 2009144.250.000 *Datos 1er. semestre. Aumento base imponible en Dólares 2010*134.785.714 TOTAL A LA FECHA 519.410.714 U$S

15 Muchas gracias por su atención!!