Presentado por: Lic. Belzabeth Martínez Seminario Imposición a Grandes Empresas-Precios de Transferencia Lima-Perú Noviembre 2011 Procedimientos Generales.

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1 Presentado por: Lic. Belzabeth Martínez Seminario Imposición a Grandes Empresas-Precios de Transferencia Lima-Perú Noviembre 2011 Procedimientos Generales y por Sector Económico para el Control de los Precios de Transferencia

2 Reforma de la LISLR incluye normas de PT (Brasil) Reforma de la LISLR incluye normas de PT (Directrices OCDE) Reforma COT incluye sanciones especificas SENIAT conforma Unidad de PT y publica la Declaración PT-99 SENIAT modifica Declaración PT-99 2003 2002 Etapa Inicial SENIAT crea la División de PT Normas de Capitalización Delgada 2010 2004 Nueva Etapa Desarrollo Normativo en Venezuela 20011999 2007 Se establece la media para los ajustes Plazo para presentar PT-99 de 6 meses

3 Estructura Organizativa

4 Procedimientos de Precios de Transferencia Fiscalización Evaluar el cumplimiento de los Deberes Formales (Documentación Comprobatoria) establecidos en la Ley de Impuesto sobre la Renta Verificación Revisión, análisis, control y determinación del Impuesto sobre la Renta, en atención a que las operaciones entre vinculadas cumplan el principio de plena competencia, Realizados a Nivel Normativo Realizados a Nivel Operativo Análisis Previo Revisión y análisis (de escritorio) de la documentación requerida al contribuyente

5 Análisis Previo Información proveniente de Aduana Base de datos de las Declaraciones Informativas presentadas y selección de contribuyentes Cruce de información Contribuyentes Especiales con el SIDUNEA Oficio de Requerimiento

6 Resolución de Imposición de Sanciones Acta de Reparo Acta de Conformidad VerificaciónFiscalización Providencia Administrativa y Acta de Requerimiento ambas se le notifican al Contribuyente Análisis de la información suministrada por el contribuyente 15 días para la aceptación 25 días para interponer Recursos (Jerárquico y/o Contencioso Tributario) Revisión de la información suministrada por el contribuyente

7 Procedimiento de Sumario Administrativo 5 meses Descargos Dentro de los primeros 15 días hábiles el Contribuyente podrá designar 2 representantes para el acceso a información obtenida de terceros independientes, con excepción a las Personas Naturales. Condiciones-Limitaciones-Responsabilidades-Lapso para el acceso 2 años Resolución Culminatoria de Sumario 25 días para interponer Recursos (Jerárquico y/o Contencioso)

8 Documentación e Información Solicitados 1) Del Contribuyente: GeneralFinancieraEstado de CostosInventario Activos FijosRiesgos 2) De las Partes Vinculadas: EmpresasGrupo Empresas Multinacionales Fiscalizaciones

9 Documentación e Información Solicitados 3) Operaciones con Partes Vinculadas GeneralContratos Activos Intangibles Asuntos Comerciales 4) Análisis de Precios de Transferencia: Metodología Información Funcional Comparabilidad

10 Sanciones Aplicables 1) Relacionados con la obligación de presentar declaraciones No Presentar Presentar de forma incompleta o fuera de plazo Presentar más de una declaración sustitutiva o con posterioridad al plazo 10 U.T. hasta 50 U.T5 U.T. hasta 25 U.T Valor de la U.T. Bs. 76 (Feb. 2011) = $ USD 17,6

11 Sanciones Aplicables 2) Relacionados a la información proporcionada No proporcionar información que sea requerida por la Administración Tributaria Proporcionar la Administración Tributaria información falsa o errónea 10 U.T. hasta 200 U.T10 U.T. hasta 50 U.T Valor de la U.T. Bs. 76 (Feb. 2011) = $ USD 17,6

12 Sanciones Aplicables 3) Relacionados a la metodología de precios de transferencia La no utilización de la metodología establecida en materia de precios de transferencia 300 U.T. hasta 500 U.T Valor de la U.T. Bs. 76 (Feb. 2011) = $ USD 17,6

13 Estadísticas Relacionadas con Procesos de Verificación y Fiscalización

14 Estadísticas Relacionadas a Procesos Fiscalización por Tipo de Industria Casos en Proceso Casos Terminados Bs. 147.385.340,16 $USD 34.275.660,50

15 Estadísticas Relacionadas a Procesos Verificación por Tipo de Industria Casos Terminados Casos en Proceso Bs. 790.185 $USD 183.763,95

16 Estadísticas Relacionadas con Procesos Fiscalización Tipo de Transacción

17 El Progreso tiene poco que ver con la velocidad, pero mucho que ver con la dirección…