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LIQUIDACION DE MERCANCIAS DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 1 DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS (DEI)

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1 LIQUIDACION DE MERCANCIAS DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 1 DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS (DEI)

2 TERMINOS ADUANEROS PARA LA LIQUIDACION DE MERCANCIAS DUA : DECLARACION UNICA ADUANERA. TOC : TASA OFICIAL DE CAMBIO. FLETE: PRECIO QUE SE PAGA POR EL TRANSPORTE DE LA MERCANCIA DE UN LUGAR A OTRO. SEGURO : CONTRATO MEDIANTE EL CUAL SE PAGA UNA PRIMA CONTRA DA Ñ OS Y PERJUICIOS. DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 2

3 VALOR FOB : PRECIO DE LA MERCANCIA A BORDO DE LA NAVE O AERONAVE (FREE ON BOARD). QUE REFLEJA LA FACTURA COMERCIAL ESTO NO INCLUYE FLETES, SEGUROS Y OTROS. VALOR CIF : TERMINO DE COMERCIALIZACION INTERNACIONAL QUE INDICA EL PRECIO DE LA MERCANCIA INCLUYENDO EL COSTO, SEGURO Y FLETES.( VL. FOB + FLETE +SEGURO + OTROS GASTOS = VL. CIF). DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 3

4 DAI : DERECHOS ARANCELARIOS DE IMPORTACION ( 15%,10%,5%,0% S/VL.CIF L. ULTIMA REFORMA DEL SAC CUARTA ENMIENDA COMIECO RESOLUCION Nº DEL , VIGENTE APARTIR DEL ISC : IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (10% S/VALOR CIF + DAI SEGÚN ART.48 DECRETO LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA DE FECHA ). DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 4

5 REFORMA SELECTIVO AL CONSUMO IMPORHICLOS NUEVOS Y USADOS ARTICULO 20 DECRETO No.17/2010 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. Nuevos: Hasta $ % De $ 45, a $ 60, % De $ 60, a $ 100, % De $100, en adelante60% DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 5

6 REFORMA SELECTIVO AL CONSUMO IMPORHICLOS NUEVOS Y USADOS ARTICULO 20 DECRETO No.17/2010 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. Usados: Hasta $ % De $ 7, a $ 10, % De $ 10, a $ 20, % De $ 20, a $ 50, % De $ 50, a $ 100, % De $ 100, en adelante 60%

7 REFORMA SELECTIVO AL CONSUMO IMPORHICLOS NUEVOS Y USADOS ARTICULO 20 DECRETO No.17/2010 Quedan exentos del Pago de este impuesto los vehículos hibridos, que utilicen diferentes tipos de combustibles alternativos y electricidad.

8 Creacion Ecotasa ARTICULO 21 DECRETO No.17/2010 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. En la importación de vehículos usados deberá por una sola vez una Ecotasa de: De $ 1.00a $15, L.5, De $ 15, a$ 25,000.00L.7, De $25,000.00en adelanteL. 10,000.00

9 Prohibición de Importacion ARTICULO 21. DECRETO No.17/2010 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. Se prohibe la importacion de vehiculos con mas de diez años y los vehiculos de trabajo con mas de 13 años de uso. Asimismo, vehiculos reconstruidos, irreparable, con titulo suplementario, de reasignacion, endoso, de exportacion o certificado de no circulabilidad de su pais de origen. Se exceptuan Bomberos, Cruz Roja, COPECO, Municipalidades

10 Impuestos de Producción y Consumo ARTICULO 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. Reforma Impuesto sobre Producción y Consumo de cigarrillos. L por millar de cigarrillo El monto del impuesto especifico será ajustado anualmente a partir del ejercicio fiscal 2013 de conformidad con la variación positiva de la tasa del índice de precios al consumidor (IPC) del año anterior. En ningún caso, el ajuste del monto del impuesto a pagar excederá del seis (6%) anual.

11 Impuestos de Producción y Consumo ARTICULOS 30 y 31 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. Se crea Registro de Productores e Importadores de Cigarrillos. Crease Comisión Interinstitucional para el combate del Contrabando y la Evasión Fiscal. DEI Salud Ministerio Publico Seguridad Gobernación Industria de la Cerveza y gaseosas Representante de bebidas alcohólicas Representante de Productores de Cigarrillos

12 Impuestos de Producción y Consumo LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. ARTICULO 32 Reforma Impuesto a la producción nacional e importada de bebidas gasesosas, bebidas alcohólicas y otras bebidas preparadas o fermentadas. Tomando como unidad de medida el litro, conforme a la tabla siguiente: Gaseosas y otras bebidas preparadas L CervezaL Vinos (Sangría, Champagne, Sidra, Aperitivos)L Brandy, Cogñac y Vermut, WhiskyL Gin, Ginebra, Vodka, Tequila, Licores Cordiales L Ron Añejado 40° L Ron Añejado 38° L Ron Añejado 36° L Aguardiente 45°L.12,1500 Aguardiente 40°L Aguardiente 38°L Aguardiente 30°L. 6,0000

13 Impuesto de Producción y Consumo Sobre Alcohol LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO. Artículos 33, 34, 35, 36 Aplicar en la producción nacional e importación: Impuesto de L.0.10 por cada litro de alcohol. Productos: Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado, superior o igual a 80°. Alcohol etílico cualquier graduación. Alcohol desnaturalizado de cualquier graduación

14 ISV: IMPUESTO SOBRE VENTAS ( 12% PARA MERCANCIAS EN GRAL. S/VL. CIF + DAI+ISC+IPC Y 15% CERVEZAS,DEMAS BEBIDAS ALCOHOLICAS Y CIGARRILLOS SEGUN ARTICULOS 17 DE LA LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA DECRETO DE FECHA ). DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 14

15 DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LA DECLARACION DE MERCANCIAS FACTURA COMERCIAL. DOCUMENTOS DE TRANSPORTE: CONOCIMIENTO DE EMBARQUE, CARTA DE PORTE, GUIA AEREA U OTRO DOCUMENTO EQUIVALENTE. DECLARACION DEL VALOR EN ADUANA DE LAS MERCANCIAS, EN SU CASO. CERTIFICADO DE ORIGEN DE LAS MERCANCIAS. LICENCIAS, PERMISOS, CERTIFICADOS U OTROS DOCUMENTOS.

16 DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 16

17 DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 17

18 DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 18

19 DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 19

20 DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 20

21 EJERCICIOS

22 1) PRODUCTO CALZADO DE DEPORTE PDA : TOC L PAGA : DAI : 15% ISV : 12% VL. FOB : $5, FLETE : 1, SEGURO : VL. CIF : $6, DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 22

23 LIQUIDACION CIF $ X TOC = CIF L. $ 6, X L CIF L. 124, Derechos Arancelarios a la Importación ( L.124, X DAI 15%) L.18, Sistema de Trasmisión de Datos L Impuesto Sobre Ventas ( L.124, L.18, =L.142, X 12%) = L. 17, DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 23

24 Continuacion Liquidación Total liquidaciónL.35, ( DAI + STD + ISV)

25 VEHICULO USADO, Marca Toyota, modelo Corrolla, Tipo Turismo, Año 2006, Combustible Gasolina, cc PDA PAGA : DAI 15% ISC 10% ISV 12% Valor FOB$2, Flete Seguro Otros Gastos CIF$3, TocL Base ImponibleL.62, DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 25

26 Continuación Vehículo Usado VALOR CIF L.62, DAI (L.62, x 15% ) = L. 9, SELECTIVO AL CONSUMO L. 7, ( Cif Lempiras + DAI x 10%) STD L (Sistema de Transmisión de Datos) Impuesto Sobre Ventas 12% L. 9, ( Cif Lempiras + ISC +STD) X 12% Matricula de Vehículos ProporcionalL. 1, Ecotasa (De $1.00 a $15, = L.5,000.00) L. 5, TOTAL LIQUIDACIONL.32,969.24

27 Bebidas Alcohólicas Importación de 400 cajas de Whisky conteniendo 12 botellas de 750 ml. c/u. VALOR CIF$ 4, TOCL VALOR CIFL.85, Derechos Arancelarios Importación (DAI)L.12, (85, x 15%) Impuesto Selectivo al ConsumoL. 9, (85, ) X 10%

28 Continuación Bebidas Alcohólicas Impuesto de Producción Consumo L.100, (750 ml / 1000 = 0.75 litros) x 400 Cajas de 12 unidades X ) Sistema de Transmisión de Datos STD L Base Imponible ISVL. 31, (85, , , , ) x 15% Total LiquidaciónL. 154,364.12

29 IMPUESTO DE PRODUCCION Y CONSUMO FORMULA IPC=LITROS X t Impuesto Sobre Ventas ISV=( CIF en lempiras +DAI + ISC+IPC+STD ) t

30 Continuación impuesto sobre venta Donde: CIF: Costo, Seguro, Flete DAI: Derechos Arancelarios a la Importación ISC: Impuesto Selectivo al consumo IPC: Impuesto de Producción y Consumo Registro de la dúa en el sistema T: taza de Impuesto

31 CERVEZA Importación de cerveza en lata de 12 onzas 20 cajas de 24 unidades C/C ( 480 unidades), precio de venta al distribuidor L Parida Arancelaria Valor Cif$ 10, Toc Cif Lempiras L.188,952.00

32 CONTINUACION CERVEZA Derechos Arancelarios a la Importación L. 28, ( 188, x 15% ) Impuesto Producción y Consumo ( 355 ml/1000 = ) x 20 x 24x L. 702,05 Sistema de Trasmisión de DatosL Impuesto Sobre Ventas ( 90.00/1.15) x litros) x 15%L. 2, Total LiquidaciónL 31,139.68

33 15% IMPUESTO SOBRE VENTAS CERVEZA FORMULA ISV=PVD/1.15 L x t ISV =Impuesto sobre Ventas PVD =Precio de Venta de Distribuidor L=Litros de bebida t=del impuesto sobre ventas 1.15Parámetro para sustraer el ISV del precio de

34 BEBIDAS GASEOSAS Importación de 20 cajas de Coca-Cola en lata de 12 onzas de 24 unidades C/C (480 unidades), precio de venta al distribuidor L Partida Arancelaria Valor CIF $ 5, Toc CIF LempirasL. 100, Derechos Arancelarios a la Importación L.15, (100, x 15%)

35 Continuación Bebidas Gaseosas Impuesto de Producción y consumo L ( 355 ml/1000=0.355) x 20 x 24 = litros x L Sistema de trasmisión de datos L Impuesto sobre Ventas ( 44.46/1.12) = x 12 L Total Liquidación L. 16,098.93

36 12% IMPUESTO SOBRE VENTAS BEBIDAS GASEOSAS FORMULA ISV=PVD/1.12 xL x t Donde: ISV=Impuesto sobre Ventas PVD=Precio de Venta al Distribuidor L=Litros de bebida T=del Impuesto sobre Ventas 1.12Parámetro para sustraer el ISV del precio del distribuidor

37 ALCOHOL ETILICO Importación de 26,000 litros de Alcohol Etílico A 96º grados, país de origen y procedencia Guatemala. Partida Arancelaria Paga: DAI = 0% ISV= 12% Valor CIF $ 16, Toc Valor CIF Lempiras318,161.16

38 Continuacion Alcohol Etilico Derechos Arancelarios a la ImportaciónL ( 318, X 0%) Impuesto Producción y ConsumoL. 2,600 ( 26,000 x 0.10 ) Sistema de Trasmisión de datosL Impuesto Sobre Ventas L. 38, ( CIF Lempiras + Dai + IPC + STS ) X 12% Total LiquidaciónL 41,197.16

39 IMPUESTO DE PRODUCCION Y CONSUMO Alcohol propio para bebidas ) materia Prima IPC=Litros x t Alcohol completamente desnaturalizado IPC=litros x t IMPUESTO SOBRE VENTAS CIF en lempiras+ DAI+IPC+ STD X12

40 CIGARRILLOS Importación de 50 cajas de cigarrillos de 12 paquetes, de 20 unidades cada cajetilla.- Precio de venta Mayorista L PDA PAGA DAI 55% ISCL. 350 por millar ISV15%

41 Continuacion Cigarrillos Valor CIF$ TocL Valor CIFL.6, Derechos Arancelarios a la Importación DAI)L. 3, X 55% Impuesto de Producción y ConsumoL. 4, x paquetes x 20 unidades unidades 12000/1000 x 350 Sistema de trasmisión de datosL

42 Continuacion Cigarrillos Impuesto sobre ventasL /1.15 X15% Total LiquidaciónL.8,233.63

43 Impuesto Producción y Consumo Formula IPC= M/1000-t Donde: IPC= Impuesto Producción y Consumo M= Millar, miles o fracción de cigarrillos T- impuesto por millar de cigarrillos

44 IMPUESTO SOBRE VENTAS FORMULA ISV= Donde: ISV=Impuesto sobre Ventas PVM= Precio de Venta Mayorista 1.15 = Parámetro para sustraer el ISV del precio al mayorista T=Taza del Impuesto

45 GRACIAS POR SU ATENCION DIRECCION EJECUTIVA INGRESOS 45


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