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Publicada porBelén Robles Quintana Modificado hace 8 años
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Cómputo de resultados entre Casa Matriz y Establecimiento Permanente III JORANDAS TRIBUTARIAS ALVARO ROMANO Montevideo, diciembre de 2010 DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA www.dgi.gub.uy
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INDICE Conclusiones / síntesis 3 Antecedentes 1 2 Nuevo Sistema Tributario
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INDICE Conclusiones / síntesis 3 Antecedentes 2 Nuevo Sistema Tributario 1
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Antecedentes 1 CC Inexistencia de definición legal de EP CC Inexistencia de Precios de Transferencia CC Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio CC Impuesto al Patrimonio CC Impuesto al Valor Agregado CC Tratamiento diferenciado a sucursales y filiales
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ANTECEDENTES Cpa. Vta. bienes Servicios Retenciones IDENTIDAD JURÍDICA IDENTIDAD JURÍDICA CC Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio
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ANTECEDENTES Los saldos no constituyen ni activos ni pasivos CC Impuesto al Patrimonio IDENTIDAD JURÍDICA IDENTIDAD JURÍDICA
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ANTECEDENTES Desconocimiento de la transacción Ausencia de “onerosidad” CC Impuesto al Valor Agregado IDENTIDAD JURÍDICA IDENTIDAD JURÍDICA
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ANTECEDENTES Se considera un 3° independiente Identidad jurídica SUCURSALES CC Tratamiento diferenciado a sucursales y filiales FILIALES
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INDICE Conclusiones - Síntesis 3 1 Antecedentes 2 Nuevo Sistema Tributario 1
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INDICE 2 Nuevo Sistema Tributario Sustancia sobre forma CC Equiparación sucursales y EP CC CC Introducción de reglas de P de T CC “Fuero de atracción” del EP
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Aplicación del principio “arm’s length” Reducción del margen de maniobra “vía precio” Nuevo Sistema Tributario CC Introducción de reglas de P de T
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Principio de realidad económica Prescindencia de la forma jurídica Nuevo Sistema Tributario CC Sustancia sobre forma
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Mayor equidad horizontal Excepción: operaciones financieras Nuevo Sistema Tributario CC Equiparación sucursales y EP
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IRAE IRNR IP - IVA IRAE – gastos globales Nuevo Sistema Tributario CC Equiparación sucursales y EP
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IRAE IRNR IP - IVA IRAE – gastos globales IRAE IRNR IP - IVA IRAE – gastos globales Nuevo Sistema Tributario CC Equiparación sucursales y EP
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IRAE IRNR IP - IVA IRAE – gastos globales Nuevo Sistema Tributario CC Equiparación sucursales y EP Servicios financieros: no constituyen ni renta ni gasto. Servicios prestados por el EP a la CM: se consideran renta, estando gravados en tanto sean de fuente uruguaya. Servicios recibidos por el EP de la CM: se consideran gastos, estando sujetos a los requisitos generales de cómputo de gastos y costos.
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IRAE IRNR IP - IVA IRAE – gastos globales Nuevo Sistema Tributario CC Equiparación sucursales y EP Servicios prestados por la CM al EP: están gravados en tanto sean de fuente uruguaya. La CM como sujeto pasivo: lo es en operaciones directas con su propio EP.
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IRAE IRNR IP - IVA IRAE – gastos globales Nuevo Sistema Tributario CC Equiparación sucursales y EP IP - Saldos originados en operaciones no financieras: se consideran activos o pasivos, sujetos a las restricciones generales IVA – Servicios no financieros: se consideran transacciones y se reconoce la eventual onerosidad IVA – IP: Retenciones
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IRAE IRNR IP - IVA Nuevo Sistema Tributario CC Equiparación sucursales y EP IRAE – gastos globales Necesarios para obtener y conservar la renta de fuente uruguaya del EP Probar fehacientemente origen y naturaleza Debidamente documentado Regla candado: ¿renta gravada para la contraparte? Sujetos a Precios de Transferencia
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NST – Fuero de atracción limitado EP Nuevo Sistema Tributario “Fuero de atracción” del EP CC EP “Fuero de atracción” “Fuero de atracción” EP de construcción EP de servicios EP de agencia EP de construcción EP de servicios EP de agencia Rentas de la CM con el propio EP Antecedentes Contexto internacional
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INDICE Conclusiones / síntesis 3 Antecedentes 1 2 Nuevo Sistema Tributario
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CC IRAE Síntesis
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CC IP Síntesis
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Cómputo de resultados entre Casa Matriz y Establecimiento Permanente III JORANDAS TRIBUTARIAS ALVARO ROMANO Montevideo, diciembre de 2010 DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA www.dgi.gub.uy
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