Ejercicio: Ecuación Patrimonial

Presentación del tema: "Ejercicio: Ecuación Patrimonial"— Transcripción de la presentación:

1 Ejercicio: Ecuación Patrimonial
01/01/2013 Se inician las operaciones del negocio efectuando un depósito en el banco por Q.200,000.00 03/01/2013 Se compra un terreno, pagando al contado la cantidad de Q.100, 05/01/2013 Se compra un activo, contrayendo una deuda por Q.30,000.00, se paga Q.10, al contado pagando con cheque. 10/01/2013 Se vende al crédito parte del terreno comprado en Q.20, 14/01/2013 Se compra Mobiliario y Equipo de oficina al crédito por Q.15, 20/01/2013 Se recaudan cuentas por cobrar por valor de Q.10,000.00 31/01/2013 Se pagan los documentos pendientes de pago por Q.30,000.00

2 ECUACIÓN PATRIMONIAL P A S I V O BANCOS DOC.POR COBRAR EDIFICIOS
A C T I V O P A S I V O C A P I T A L BANCOS DOC.POR COBRAR EDIFICIOS TERRENOS MOB.Y EQUIPO DOC.POR PAGAR CAPITAL 01/01/2013 200,000.00 A = C 03/01/2013 (100,000.00) 100,000.00 S A L D O S 05/01/2013 (10,000.00) 40,000.00 30,000.00 90,000.00 A = P + C 10/01/2013 20,000.00 (20,000.00) 80,000.00 14/01/2013 15,000.00 SALDOS 45,000.00 20/01/2013 10,000.00 31/01/2013 (30,000.00) 70,000.00 FECHA CAJA/ BANCO CTAS POR COBRAR MOB Y EQUIPO TERRE NO EDIFI-CIOS CTAS POR PAGAR DTOS POR PAGAR CAPI-TAL 1/1/ 1/01/04 200,000 3/01/04 100,000 SALDOS 2/01/04 -10,000 40,000 30,000 90,000 10/01/04 20,000 80,000 14/01/04 15,000 20/01/04 10,000 31/01/04 -30,000 70,000

3

4 LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD (artículo 368 Código de Comercio)
INVENTARIOS, DIARIO, MAYOR , DE ESTADOS FINANCIEROS LIBRO DE INVENTARIOS: Este libro constituye un detalle clasificado y pormenorizado del contenido del saldo de cada una de las cuentas de activo, pasivo y capital, que conforman el Balance General o sea el estado de una empresa a una fecha determinada. Cuando el número de artículos, de clientes o cualquier otro tipo de bienes o adeudos que integran los inventarios es elevado, puede consignarse el detalle en libros auxiliares, anotándose en el libro de inventarios únicamente totales. Los registros de inventarios pueden efectuarse en libros, hojas sueltas o tarjetas individuales, según convenga y de acuerdo con las necesidades y al sistema de contabilidad de la empresa. Ejemplo de un Inventario:

5 INVENTARIO No.1, DEL ALMACEN EL MAR, PROPIEDAD DEL SEÑOR PEDRO RODRÍGUEZ, PRACTICADO EL 1 DE ENERO DEL AÑO 2, UNIDADES DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO PARCIALES TOTALES CAJA 262.50 10 Monedas de Q Q 20 Billetes de 0.50 10.00 50 1.00 50.00 5.00 100.00 5 20.00 BANCOS 4,700.00 Banco de la Construcción Q. 1,500.00 Banco Granai & Townson 3,200.00 MERCADERIAS 17,165.00 25 Pares de calzado para niño c/p Q Q 30 Pares de calzado para señora c/p 15.00 450.00 35 Pares de calzado para caballero c/p 700.00 Docenas de pares de calcetines para niño, c/p 2.00 240.00 15 Docenas de pares de calcetines para caballero, c/p. 3.00 540.00 Docenas de pares de calcetas c/p 4.00 960.00 Docenas de vestido para dama c/u 600.00 Docenas de vestido para niña c/u Docenas de camisa p/caballero c/u 25.00 4,500.00 Docenas de camisa para niño, c/u 1,800.00 Docenas de pantalón para dama c/u 1,500.00 Docenas de pantalón p/caballero c/u 35.00 4,200.00 Cubrecamas estilo matrimonial c/u Cubrecamas estilo imperial c/u 225.00 MOBILIARIO Y EQUIPO 2,300.00 3 Mostradores de madera c/vidrio 150.00 Estanterías de madera 250.00 750.00 8 Sillas de madera 200.00 Escaleras de metal 500.00 Calculadoras marca Canon NP-120 400.00

6 8 Sillas de madera 25.00 200.00 5 Escaleras de metal 100.00 500.00 Calculadoras marca Canon NP-120 50.00 400.00 VEHÍCULOS 15,800.00 1 Bicicleta marca Quetzal, para reparto 800.00 Panel marca Toyota modelo 1990 15,000.00 EDIFICIOS 150,000.00 Local Comercial ubicado en Mixco 50,000.00 Bodega ubicada en zona 7 de Guate. 100,000.00 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO: 3,500.00 Seguro para edificios, vehículos y Equipo, Según contrato BN De Aseguradora Universal, S.A. SUMA EL ACTIVO: 193,727.50 PASIVO: CUENTAS POR PAGAR 225.00 Recibo de Energía Eléctrica 75.00 Recibo de Teléfono 125.00 Recibo de Consumo de Agua CAPITAL: 193,502.50 Cuenta Capital sr. Pedro Rodríguez SUMA PASIVO Y CAPITAL: RESUMEN: Caja 262.50 Bancos 4,700.00 Mercadería 17,165.00 Mobiliario y Equipo 2,300.00 Vehículos Edificios Seguros Pagados por Anticipado Cuentas por Pagar Capital Sr. Pedro Rodríguez SUMAS IGUALES:

7 El infrascrito Perito Contador con registro ante la la Superintendencia de Administración Tributaria, Número 3,856, hace CONSTAR: Que el presente in- ventario físico, practicado el 1 de enero 2013, arroja un capital contable de CIENTO NOVENTA Y TRES MIL QUINIENTOS DOS QUETZALES CON CINCUENTA CEN- TAVOS (Q,193,502,50), f.______________________________ f.____________________________ Perito Contador Propietario Registro No.3,856.

8 LIBRO DIARIO: En el Libro Diario o de Primera Entrada se asientan o registran todas las operaciones relacionadas con los ingresos, egresos y todas aquellas operaciones que implican manejo de efectivo. A este acto en contabilidad se le denomina Jornalizar que es sinónimo de registrar. Ejemplo: El 1 de enero 2,013 se inician las operaciones mercantiles del Almacén El Mar, propiedad del señor Pedro Rodríguez, con los saldos del inventario No.1. El día 2 de enero se realizan compras por Dos mil ciento cuarenta quetzales (Q.2,140.00), se paga con cheque No El 5 de enero, se registran las ventas de los días anteriores por Diez y seis mil cincuenta quetzales (Q.16,050.00), al contado, el dinero se deposita el mismo día a la cuenta bancaria. El día 9 de enero se compra un escritorio de metal tipo secretarial, pagando con cheque por la cantidad de Un mil doscientos ochenta y cuatro quetzales (Q.1,284.00). El día 13 de enero, se registran las ventas de los días anteriores por la cantidad de Treinta y nueve mil quinientos noventa quetzales (.39,590.00), y se deposita en la cuenta bancaria.

9 El día 14 de enero se realizan compras por la cantidad de Diez mil setecientos quetzales (10,700.00), de los cuales se cancela el 50% con cheque No y el resto se pagará a 60 días plazo, firmando factura cambiaria. El día 18 de enero, se compra al crédito, un juego de llantas para el vehículo de la empresa por Ochocientos cincuenta y seis quetzales (Q ), firmando letras de cambio que se deben pagar a 30 y 60 días. El día 18 de enero, se registran las ventas de mercadería de los días anteriores por la cantidad de Diez y siete mil ciento veinte quetzales (Q.17,120.00), depositándolo en la cuenta bancaria. El día 20 de enero, el Banco Granai & Townson nos autoriza un préstamo fiduciario por la cantidad de Veinticinco mil quetzales (Q25,000.00), que se deberán pagar a dos años plazo. Dicho préstamo devengará una tasa de interés anticipada del 25% anual. Los intereses correspondientes al primer año se descuentan del préstamo otorgado. Se apertura en el mismo banco una cuenta de depósitos monetarios en donde se deposita el valor líquido de dicho préstamo. El día 23 de enero se compra un Terreno para la empresa en Diez mil quetzales (Q.10,000.00), se paga con cheque. El día 25 de enero, se registran las ventas de mercadería de los días 18 al 24 de enero, por Veintiséis mil setecientos cincuenta quetzales (Q.26,750.00), el producto de las ventas se deposita en la cuenta bancaria.

10 El día 27 de enero, se compra mercaderías por la cantidad de Trece mil novecientos diez quetzales (Q.13,910.00), de los cuales el 75% se paga con cheque No , el resto se pagará a 30 días plazo. El día 30 de enero, se cancelan los sueldos del personal de la empresa, por un monto de Siete mil quetzales (Q.7,000;00). Debe calcularse y retenerse la cuota laboral del igss, así como provisionar las cuotas patronales. El día 30 de enero, se cancelan facturas por concepto de Telefonía, consumo de agua y energía eléctrica, por Doscientos, Quince y Cuarenta y cinco quetzales respectivamente, (Q , Q y Q.45.00), se giran cheques. El día 30 de enero, se registran las ventas de mercadería de los días del 25 al 30 de enero, depositando en la cuenta bancaria el ingreso de Veinticuatro mil seiscientos diez quetzales (Q.24,610.00). Se registra la proporción correspondiente, al primer mes vencido del seguro pagado por anticipado.

11 LIBRO DIARIO: ENERO 2,013. 1/01/2013 1 Caja 262.50 Bancos 4,700.00
FECHA PDA. NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER 1/01/2013 1 Caja 262.50 Bancos 4,700.00 Mercaderías 17,165.00 Mobiliario y Equipo 2,300.00 Vehículos 15,800.00 Edificios 150,000.00 Seguros Pagados por Anticipado 3,500.00 a) Cuentas por Pagar 225.00 Capital Sr. Pedro Rodríguez 193,502.50 Saldos del inventario No.1 practicado el 1 de 193,727.50 enero 2,013, que refleja los saldos con los cuales inician las operaciones contables del Almacén “El Mar”, propiedad del señor Pedro Rodríguez,

12 02/01/2013 2 Compras 1,910.71 Iva por cobrar 229.29 a) Bancos 2,140.00 Por compra de mercadería al conta- Do según cheque No del Banco Granai & Townson. 05/01/2013 3 Bancos 16,050.00 a) Ventas 14,330.36 Iva por pagar 1,719.64 Valor de las ventas realizadas los Días 1, 2, 3 y 4 de enero 2013 09/01/2013 4 Mobiliario y Equipo 1,146.43 Iva por Cobrar 137.57 1,284.00 Por compra de un escritorio de me- Tal tipo secretarial según cheque No del Banco Granai & Townson

13 13/01/2013 5 Bancos 39,590.00 a) Ventas 35,348.21 Iva por Pagar 4,241.79 Valor de las ventas realizadas los Días del 5 al 12 enero 2,013 14/01/2013 6 Compras 9,553.57 Iva por Cobrar 1,146.43 a) Bancos 5,350.00 Proveedores Compra de mercadería, cancelando 50% con cheque No del Banco Granai & Townson y 50% Crédito pagadero a 60 días. 10,700.00 18/01/2013 7 Reparaciones y Mantenimiento Veh. 764.29 91.71 a) Documentos por Pagar 856.00 Valor de compra de llantas para el Vehículo P al crédito 8 17,120.00 15,285.71 1,834.29 Días del 13 al 17 de enero 2,013

14 20/01/2013 9 Bancos 18,750.00 Intereses Pagados por Anticipado 6,250.00 Intereses Gasto a) Préstamo Bancario 25,000.00 Intereses por Pagar Valor préstamo al Banco de la Construcción e intereses correspon- dientes al primero y segundo año. 31,250.00 10 Gastos no Deducibles a) Intereses Gasto Regularización Intereses Gasto 23/01/2013 1 Terrenos 8,928.57 Iva por Cobrar 1,071.43 a) Bancos 10,000.00 Valor compra de terreno, según che- Que No

15 25/01/203 14 Bancos 26,750.00 a) Ventas 23,883.93 Iva por Pagar 2,566.07 Valor de las ventas realizadas del 18 al 24 de enero 2,013 27/01/2013 15 Compras 12,419.64 Iva por Cobrar 1,490.36 a) Bancos 10,432.50 Proveedores 3,477.50 Valor de compra de mercadería 75% al contado según cheque No. y 25% al crédito 13,910.00 30/01/2013 16 Sueldos 7,000.00 6,661.90 Cuota laboral IGSS por pagar 338.10 Valor de Sueldo de los empleados Y retención Cuota Laboral 4.83%

16 886.90 30/01/2013 17 IGSS cuota Patronal 10.67% 746.90
INTECAP cuota Patronal 1.0% 70.00 IRTRA cuota patronal 1.0% a) IGSS cuota Pat.por pagar INTECAP cuota Pat. Por pagar IRTRA cuota Pat. Por pagar Cuotas Patronales pendientes de 886.90 Pago 18 Telefonía 178.57 Agua 13.39 Energía Eléctrica 40.17 Iva por Cobrar 27.86 a) Bancos 260.00 Valor de servicios prestados a la Empresa .

17 30/01/2013 19 Bancos 24,610.00 a) Ventas 21,973.21 Iva por Pagar 2,636.79 Por ventas realizadas durante los Días del 25 al 30 de enero 2,013 20 Seguros gasto 291.66 a) Seguros pagados por anticipado Por concepto de seguros utilizados Durante el mes de enero 2,013

18 LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR:
El proceso de transferir los débitos y créditos del libro diario a las respectivas cuentas del libro mayor, se denomina Mayorización. Cada valor que aparezca en la columna DEBE del diario se mayoriza anotándolo en el lado del DEBE de la cuenta en el Mayor, y cada valor que figure en la columna HABER del libro diario, se mayoriza en el lado del HABER de la cuenta respectiva del libro mayor. El libro mayor se representa gráficamente por una letra T, a la que se le denomina T gráfica. Este libro se caracteriza por concentrar absolutamente todas las operaciones contables de un negocio o institución, razón por la que se le llama Centralizador. Su foliado es doble.