© 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.

Presentación del tema: "© 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved."— Transcripción de la presentación:

1 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 1 NIIF para empresas medianas y pequeñas (SMEs IFRS) Proyecto de IASB KPMG

2 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 2 Agenda Antecedentes Definición Generalidades Antecedentes Definición Generalidades

3 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 3 Antecedentes Documento para discusión Junio 2004 Primer Borrador Noviembre 2006 Borrador Final para exposición Febrero 2007 Visitas de campo y pruebas esperadas Comentarios hasta el 30 de noviembre de 2007 (extendido dos meses)

4 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 4 Agenda Antecedentes Definición Generalidades Antecedentes Definición Generalidades

5 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 5 Definición Las entidades medianas y pequeñas son aquellas que: No tienen una responsabilidad pública y Publican estados financieros de propósito general para usuarios externos Responsabilidad pública: Reporta a la bolsa de valores o va a reportar o a un organismo regulador porque ha emitido instrumentos financieros en el mercado ó Maneja activos en calidad de fiduciario para una gran cantidad de personas que no están en la administración (p.e bancos, compañías de seguros) No hay límites de tamaño

6 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 6 Alcance en Costa Rica Si el proyecto es exitoso, la mayoría de las compañías nuestras usarían IFRS para SME Debe adoptarse completa; no puede ser por partes porque no sería adopción Las entidades con responsabilidad pública deben adoptar NIIF completas IFRS para SME es un paso de acercamiento a NIIF completas NIIF completas deberían ser permitidas para toda SME que las quiera

7 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 7 Agenda Antecedentes Definición Generalidades Antecedentes Definición Generalidades

8 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 8 Conceptos y principios clave ¿Objetivo? Igual, proveer información útil para un amplio número de usuarios para tomar decisiones económicas Las características cualitativas de los estados financieros son iguales: Entendibles, con información relevante, confiables Para asuntos materiales Prima la sustancia sobre la forma Comparables Se permite no seguir la IFRS para SME si al hacerlo se da visión verdadera y razonable

9 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 9 Estados Financieros Balance General y Estado de Resultados Un mínimo número de cuentas deben aparecer en los estados financieros Ciertas cuentas se revelan en los estados financieros o en las notas No se indica el orden en el balance general Orden de liquidez permitido si es mas relevante En el estado de resultados se prohíben los gastos o ingresos “extraordinarios”

10 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 10 Estados Financieros (2) Estado de Cambios en el Patrimonio Tres alternativas: Estado de ingresos y gastos reconocidos Estado de cambios en el patrimonio Estado combinado de ingresos y utilidades retenidas, en ciertas circunstancias Estado de flujos de efectivo Similares actividades a las de NIIF completas Método directo o indirecto

11 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 11 Notas a los estados financieros Deben indicar explícitamente y sin reservas el cumplimiento con la IFRS para SMEs Resumen de las políticas contables Información que soporta las cuentas en los estados financieros Otras revelaciones requeridas

12 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 12 Estados financieros consolidados Requeridos a menos que sean exentos: Si la entidad es una subsidiaria y Los estados financieros de la matriz cumplen con NIIF completas o con IFRS para SMEs. Los estados financieros que se consolidan usan la misma fecha a menos que sea impráctico Las políticas contables deben ser uniformes

13 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 13 Estados financieros separados Permitidos pero no requeridos Política contable para todas las subsidiarias, asociadas y cuentas en control conjunto: Costo o Valor razonable con ajuste a resultados

14 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 14 Estados financieros combinados Permitidos pero no requeridos Cumplen con IFRS para SMEs No hay una descripción de la metodología a usar

15 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 15 Selección de políticas contables Orden en que se consideran: IFRS para SMEs en asuntos similares Uso de conceptos y principios clave Puede considerar: NIIF completas Otras normas si su marco conceptual es similar al de IASB’s

16 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 16 Cambios de políticas contables, cambios en estimados y errores de ejercicios anteriores Cambios en políticas contables Guía específica Si no, aplicación retrospectiva a menos que sea impracticable Cambio en el estimado Prospectivo Corrección de error Retrospectivo si es practicable

17 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 17 Activos y pasivos financieros Política contable a seleccionar: IFRS para SMEs o IAS 39 completa Medición: Al costo o costo amortizado* menos pérdida por deterioro ó Si no, al valor razonable con cambios en resultados * Si se cumplen ciertas condiciones

18 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 18 Contabilidad de cobertura Sólo para cubrir ciertos riesgos (los mas frecuentes nuestros) Riesgo de tasa de interés Riesgo de moneda Riesgo de precio de un “Commodity” Sólo se pueden usar ciertos instrumentos para hacer la cobertura (los mas frecuentes nuestros) Uso de la contabilidad de cobertura requiere documentación y políticas estrictas

19 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 19 Inversiones en asociadas y control conjunto Política ContableAsociadaControl conjunto CostoXX Método de participación XX Consolidación proporcional N/AX Valor razonable con cambios a resultados XX

20 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 20 Activos Intangibles diferentes a goodwill Inicialmente al costo de adquisición Si se desarrollan internamente, al resultado a menos que se siga IAS 38 completa Posteriormente, al costo. Podría usarse modelo de revaluación si se sigue IAS 38 completa Vida definida se amortizan

21 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 21 Combinación de negocios y goodwill Contabilidad de compra pero la guía es limitada Goodwill no se amortiza Sólo se hace prueba de deterioro si hay indicaciones del mismo No se puede revertir la pérdida por deterioro Pasos: Asignar el goodwill al componente menor que pueda monitorearse Medir el componente al valor razonable Comparar valor razonable con valor en libros

22 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 22 Patrimonio Instrumentos financieros compuestos: Pasivo se mide al valor razonable Patrimonio va el residuo Acciones emitidas sin recibir algo a cambio reducen el patrimonio Si se recibe anticipo para emisión de acciones se acredita el patrimonio si no hay obligación de devolver Acciones suscritas sin recibir consideración no incrementan el patrimonio

23 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 23 Ingresos Venta de productos: Transferencia de riesgos y beneficios No continuar administrando y controlando el producto Medición confiable del ingreso y el costo Beneficio económico probable Venta de Servicios (adicionalmente): Se pueda medir el estado de avance confiablemente Contratos de Construcción: Porcentaje de avance de la obra

24 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 24 Concesiones del Gobierno Política contable se puede aplicar a todas las subvenciones del gobierno o a aquellas en que dan activos valorados a valor razonable y usar IAS 20 para todo lo demás: Tratamiento contable: Como ingreso si se cumplen todas las condiciones Como ingreso diferido si no se cumplen todas las condiciones Se miden al valor razonable

25 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 25 Pagos basados en acciones Principios básicos solamente Se refiere a IFRS 2 Menos revelaciones

26 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 26 Deterioro Inventarios: Precio de venta menos costos necesarios para completar y vender Evaluar en cada período y revertir si es necesario Otros activos diferentes a goodwill: Sólo se prueba si hay indicadores de deterioro Se basa en valor razonable menos costos para vender al nivel del menor grupo de activos para el cual se pueda conseguir el valor razonable Evaluar factores cada período. Si cambian luego de deterioro, reevaluar y revertir si es necesario. No se define valor en uso ni unidad generadora de efectivo

27 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 27 Beneficios a empleados Continua distinción entre planes de beneficio definido y de contribución definida Los cambios o nuevos planes de beneficio definido afectan inmediatamente el resultados a menos que se capitalicen Todas las ganancias o perdidas actuariales van al resultado a menos que se capitalicen

28 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 28 Impuesto de renta Diferido con base en diferencias entre base fiscal y de reporte para activos y pasivos No hay exención en el reconocimiento inicial de activos/pasivos que no afecte resultados contables o fiscales Medición con base en tasa vigente o substancialmente vigente Reconocimiento en resultados a menos que se relacione con cuenta que está en patrimonio

29 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 29 Conversión a moneda extranjera Cada entidad determina su moneda funcional Conversión de transacciones en moneda extranjera y de estados financieros igual que en IAS 21

30 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 30 Varios Reporte por segmentos y utilidad por acción: No se requiere, pero si se decide use los lineamientos de NIIF completas (IFRS 8, IAS 33) Partes relacionadas: revelación requerida, no se da definición Operaciones descontinuadas: Revelación separada en el estado de resultados y de flujos Reconstruya comparativo a menos que sea impracticable

31 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 31 Varios Estados financieros intermedios Si sólo esporádico, puede usar como comparativo los del año anterior Si no, aplique IAS 34 Activos disponibles para la venta: No hay exenciones en el alcance, se da menos guía Menos revelaciones

32 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 32 Industrias Agricultura: Valor razonable si está disponible o, si no, costo Seguros: N/A. Todas las compañías son de interés público Industria extractiva: Exploración: Gasto Activos adquiridos, desarrollo: usar guía de PP&E e intangibles Costos de abandono y restauración usar guía de provisiones

33 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 33 Adopción por primera vez de IFRS para SMEs Usar cuando se hace la afirmación explícita y sin reservas de cumplimiento con IFRS para SMEs En general, rehacer como si siempre se hubiesen aplicado, con ajustes al patrimonio Exenciones obligatorias (igual a IFRS 1): Activos y pasivos financieros dados de baja Contabilidad de cobertura Estimados Operaciones descontinuadas y activos disponibles para la venta

34 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 34 Adopción por primera vez de IFRS para SMEs Exenciones voluntarias: Combinación de negocios Costo asumido para PP&E Ajuste acumulado por conversión Instrumentos financieros compuestos Pagos basados en acciones Impuesto diferido si fuese difícil de calcular

35 © 2007 KPMG IFRG Limited, a UK registered company, limited by guarantee, and a member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. ED SMEs IFRS – 35 ¿Dónde no hay diferencias fundamentales con NIIF completas? Inventarios Inversión en propiedades Propiedad, planta y equipo Combinación de negocios Arrendamientos Provisiones y contingencias Ingresos Costos de intereses Pagos basados en acciones Ajustes por inflación Conversión de moneda extranjera Eventos subsecuentes Medición y reconocimiento: