UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIEORAS Y ADMINISTRATIVAS MATERIA: REALIDAD ECONÓMICA DOCENTE: LIC. FREDDY DEL CASTILLO.

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1 UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIEORAS Y ADMINISTRATIVAS MATERIA: REALIDAD ECONÓMICA DOCENTE: LIC. FREDDY DEL CASTILLO

2 Contenidos 1.- Enfoque Histórico de los impuestos 1 1.- Enfoque Histórico de los impuestos 1.1 Enfoque Histórico de los impuestos 2 2.- La Ley 843 y los Impuestos Nacionales 3.- Clasificación de los impuestos 4.- Principales Recaudaciones Tributarias 5.- Proyecto de Educación Tributaria Entrevista a Lic. Auditor Edwin Coca Cuentas Video de cultura tributaria Video de Cultura tributaria

3 LA LEY 843 Y LOS IMPUESTOS VIGENTES Sistema Tributario Elaboración de un nuevo Sistema Tributario Frenar las altas tasas de inflación. Generar crecimiento económico del país. Administración Tributaria por el nombre que a la fecha sigue vigente “Servicio de Impuestos Nacionales”, estableciendo autonomía financiera y la institucionalización. En 1994, la Ley 1551 de Participación Popular marca un nuevo hito tributario de los gobiernos municipales con el 20% de la recaudación efectiva para realizar inversiones en salud, educación, saneamiento básico, agua potable, alcantarillado y vivienda. Hubo reformulaciones que se realizaron a la Ley 843, a través de la Ley 1606 la eliminación del Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas (IRPE) y el Impuesto a la Renta Presunta de los Propietarios de Bienes (IRPPB) para crear el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE). Se promulgó la Ley 2166, cambiando la denominación de la Administración Tributaria por el nombre que a la fecha sigue vigente “Servicio de Impuestos Nacionales”, estableciendo autonomía financiera y la institucionalización.

4 ASPECTOS GENERALES DE LA LEY 843 El Servicio de Impuestos Nacionales tiene a bien presentar el “Compendio Normativo de la Ley N° 843” como un instrumento de consulta de la normativa tributaria vigente en el país. hace necesario e importante contar con un documento que facilite la implementación de la normativa vigente para el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y de la ciudadanía en general.

5 ESTRUCTURA JURÍDICA DE LA LEY 843

6 PRINCIPALES ASPECTOS DE LA LEY 843 - “El reglamento dispondrá las normas a que se deberá ajustar la forma de emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, así como los registros que deberán llevar los responsables.”(Art. 13) -“Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relación de dependencia, en cada perío-------do fiscal, podrán deducir, en concepto de mínimo no imponible el monto equivalente a dos salarios mínimos nacionales.” (Art. 26) - “Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurídicas, empresas públicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurídica, incluidas las empresas unipersonales.” (Art. 73) -“Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales y jurídicas beneficiarias del hecho o del acto jurídico que da origen a la transmisión de dominio.” (Art. 100) - “Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y jurídicas que comercialicen en el mercado interno hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.” (Art. 110) - “La tasa máxima del impuesto será actualizada de acuerdo a la variación anual de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV).” (Art. 113) - “El producto de la recaudación del Impuesto a las Transacciones Financieras será destinado en su totalidad al Tesoro General de la Nación.” (Art. 11) -“Son sujetos pasivos del impuesto, quienes realicen actividades de juegos de azar y sorteos en cualquiera de sus modalidades o promociones empresariales.” (Art. 36)

7 IMPUESTOS VIGENTES EN BOLIVIA SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores (IPBV) Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior (ISAE ) Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RCIVA ) Impuesto Complementario de la Minería Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes (ISTGB) Impuesto a las Transacciones (IT)

8 Proyecto de Educación Tributaria En este marco, se priorizaron dos importantes campañas: una para impulsar y consolidar la conciencia tributaria nacional, utilizando los conocidos personajes animados de Don Fisco, Kantuta y Patujú; y otra para demostrar los beneficios que obtiene el país y la población con el adecuado uso y distribución de los ingresos tributarios.

9 Cultura Tributaria La formación de la cultura tributaria se vincula esencialmente a la promoción de una ciudadanía responsable que ejerza sus derechos y cumpla con sus obligaciones tributarias, en dicho ámbito va más allá de la población contribuyente, sino que vincula a toda la población boliviana. Así, se constituye en el conjunto de valores, creencias y actitudes compartidas por una sociedad respecto a la tributación y a las leyes que la rigen; en el marco del reconocimiento de los beneficios que la recaudación otorga. Cultura Tributaria La formación de la cultura tributaria se vincula esencialmente a la promoción de una ciudadanía responsable que ejerza sus derechos y cumpla con sus obligaciones tributarias, en dicho ámbito va más allá de la población contribuyente, sino que vincula a toda la población boliviana. Así, se constituye en el conjunto de valores, creencias y actitudes compartidas por una sociedad respecto a la tributación y a las leyes que la rigen; en el marco del reconocimiento de los beneficios que la recaudación otorga. Educación Enfocada al desarrollo de procesos de formación en temática ciudadana y tributaria, que permite un abordaje general de los derechos y obligaciones de las personas, en correspondencia estrecha al ámbito fiscal. Comprende, a su vez, la producción de material educativo, dirigido a los diferentes públicos meta. Por otro lado, prioriza la inserción de la temática tributaria en la currícula educativa del Estado Plurinacional, aprobada por el Ministerio de Educación en el marco del Convenio de Cooperación Interinstitucional suscrito en 2011. Educación Enfocada al desarrollo de procesos de formación en temática ciudadana y tributaria, que permite un abordaje general de los derechos y obligaciones de las personas, en correspondencia estrecha al ámbito fiscal. Comprende, a su vez, la producción de material educativo, dirigido a los diferentes públicos meta. Por otro lado, prioriza la inserción de la temática tributaria en la currícula educativa del Estado Plurinacional, aprobada por el Ministerio de Educación en el marco del Convenio de Cooperación Interinstitucional suscrito en 2011.

10 Don Fisco, Kantuta y Patujú