Tributos en Venezuela Marcel Imery 30 de octubre 2010 Tributos.

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1 Tributos en Venezuela Marcel Imery 30 de octubre 2010 Tributos

2 Fuentes de ingreso del Estado ● Cuáles son las fuentes de ingreso del Estado? Los que derivan de bienes patrimoniales del Estado Financiamiento (Deuda Pública) Tributos ● Para que sirven los ingresos públicos? Cubrir el gasto público Relacionado con qué? “Necesidades colectivas”

3 Tributos - Marco Legal ● Principio de legalidad Constitución Nacional Tratados para Evitar la Doble Tributación Código Orgánico Tributario Leyes – Decretos Ley Reglamentos Providencias Administrativas Jurisprudencia? Dictámenes de la Administración?

4 Tipos de Tributos ● Por el órgano receptor ● Nacionales, Estatales y Municipales ● Por la naturaleza del tributo ● Impuestos ● Tasas ● Contribuciones Especiales o Parafiscales

5 Impuestos Nacionales Impuesto sobre la renta “ISR” ● Impuesto al valor agregado “IVA” ● Impuesto de importación “Arancel de aduanas” ● Impuesto a las donaciones ● Impuesto a las sucesiones ● Impuesto a los activos empresariales (derogado) ● Impuesto al débito bancario (derogado) ● Impuesto al patrimonio de las personas naturales (en el horno)

6 Impuestos Municipales Impuesto a las Actividades Empresariales ● Impuesto sobre Inmuebles Urbanos ● Impuesto por Propaganda Comercial ● Impuesto por Espectáculos Públicos ● Impuesto por Juego y Apuestas Lícitas

7 Tasas Registro de sociedades Aumentos de capital Registro de marcas, denominaciones comerciales, patentes, derechos de autor Tasa aduanera Otros (licencias)

8 Contribuciones Contribuciones especiales: Prestaciones para el financiamiento de obras y servicios que van en beneficio de la colectividad Contribuciones parafiscales: SSO, BANAVIH, PARO FORZOSO, INCES, LOTICSEP, LOCTI. Todas relacionadas con la prestación de servicios bajo relación de dependencia

9 Deberes formales Llevar contabilidad Presentar declaraciones y de manera oportuna Retener impuesto Pagar impuesto Enterar impuestos retenidos Informar Facturar Cumplir con reglas de facturación Colaborar a la hora de una fiscalización Ojo: Sanciones Ojo: Defraudación tributaria

10 Hipotético: Creación de Venco Cuáles fueron los primeros tributos que VENCO pagó:Cuáles fueron los primeros tributos que VENCO pagó: Tasas previstas en la Ley de Timbre FiscalTasas previstas en la Ley de Timbre Fiscal –Reservación de denominación Social –Registro de compañía –Registro de marcas

11 Hipotético: Creación de Venco Tributos que VENCO debe calcular mensualmente: IVA IVA - Como funciona - Como funciona - Ventas (Débito Fiscal) - Ventas (Débito Fiscal) - Compras (Crédito Fiscal) - Compras (Crédito Fiscal) - Impuesto a pagar= Débito - Crédito - Impuesto a pagar= Débito - Crédito Fiscal Fiscal Fiscal Fiscal - Cuando se paga? 15 de cada mes

12 Hipotético: Creación de Venco Tributos que VENCO, C.A. debe calcular una vez al año Nacionales: Impuesto sobre la renta (ISR) - Renta Territorial  Mundial - Renta Territorial  Mundial - (IBT-CT-GT)+/-(AXI)+(IBE-CE-GE) - (IBT-CT-GT)+/-(AXI)+(IBE-CE-GE) Impuesto a los activos empresariales (IAE)* Impuesto a los activos empresariales (IAE)* Municipales: Impuesto a Las Actividades Económicas Impuesto a los Inmuebles Urbanos Impuesto a los Inmuebles Urbanos*Derogado

13 Hipotético: Creación de Venco Tributos que VENCO deberá calcular ocasionalmente Nacionales: Arancel de aduanas Municipales: Impuesto por publicidad comercial Impuesto por espectáculos públicos Impuesto por espectáculos públicos

14 Planificación Fiscal Empresas Operación del negocio Intereses. Ojo Regla subcapitalizaciónIntereses. Ojo Regla subcapitalización Asistencia técnica. Ojo No disponible en VzlaAsistencia técnica. Ojo No disponible en Vzla Servicios TecnológicosServicios Tecnológicos RegalíasRegalías Cuentas en participaciónCuentas en participación Lugar de oficina. Cuál es el mejor municipio?Lugar de oficina. Cuál es el mejor municipio? Operación puntuales Venta de activos: Venta de activo, venta de fondo de comercio, fusiónVenta de activos: Venta de activo, venta de fondo de comercio, fusión

15 Gracias por su atención Marcel Imery Imery Urdaneta Calleja Itriago & Flamarique S.C. Multicentro Empresarial del Este Torre Libertador, Núcleo A Piso 5, Av. Libertador, Chacao, 1060 Caracas, Venezuela T +58 212 265 9745 F +58 212 265 9723 C +58 412 224 0951 PIN BB 21106B7A mimery@imeryurdaneta.com