Reorganización de Sociedades

Presentación del tema: "Reorganización de Sociedades"— Transcripción de la presentación:

1 Reorganización de Sociedades
Aspectos Tributarios

2 Impuesto a las Ganancia
Normativa aplicable Impuesto a las Ganancia Artículo 77 Ley Impuesto a las Ganancias (t.o. Dto. 649/97 y modif.) Artículos 105 a 109 Decreto 1344/98 y modif. (t.o. 1998) Resolución General Afip 2513 (comunicación de reorganizaciones

3 Concepto de reorganización (art. 77 LG)
De empresas preexistentes a través de una 3ª que se forme Por absorción de una de ellas Fusión División de 1 empresa en otra u otras que continúen en conjunto las operaciones de la primera Escisión

4 Fusión (art.105 DR LG, 1º pár, inc.a)
a) 2 o más sociedades se disuelven sin liquidarse para constituir una nueva b) 1 sociedad incorpora a otra/s que, sin liquidarse, son disueltas SIEMPRE QUE 80% capital de la nueva sociedad corresponda a titulares de las antecesoras Valor de la participación en el capital de la incorporante, 80% del capital de la/s incorporadas

5 Escisión (art.105 DR LG, 1º pár, inc.b)
a) 1 sociedad destina parte de su patrimonio a 1 sociedad existente o participa con ella en la creación de una nueva b) 1 sociedad destina parte de su patrimonio para crear 1 sociedad nueva c) 1 sociedad se fracciona en nuevas empresas jurídica y económicamente independientes SIEMPRE QUE - El valor de la participación de los titulares de la sociedad escindida en el capital de la sociedad existente o de la nueva sociedad, no sea inferior al 80% del patrimonio destinado - En el caso de creación o de fraccionamiento, el 80% el capital de la/s nueva/s entidad/es, pertenezcan a los titulares de la entidad predecesora, en su conjunto

6 Requisitos previos a la fecha de la reorganización
Titulares acrediten por lapso no inferior a 2 años anteriores a la fecha de reorganización o desde su constitución, el 80% de su participación (para traslado de quebrantos y beneficios promocionales) PERMANENCIA DE LA PARTICIPACIÓN Empresas hayan desarrollado actividades iguales o vinculadas durante los 12 meses inmediatos anteriores a la fecha de la reorganización o cese ACTIVIDADES IGUALES O VINCULADAS

7 Requisitos a la fecha de reorganización
Porcentaje de participación de los accionistas de la antecesora en la continuadora (art. 105 DR LG) PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN Empresas que se reordesarrollen las actividades objeto de la empresa o que el cese de actividades se produzca dentro de los 18 meses anteriores a la fecha de reorganización EMPRESA EN MARCHA

8 Requisitos posteriores a la reorganización
180 días (RG 2513 Afip) COMUNICACIÓN A LA AFIP Requisitos Ley PUBLICACIÓN E INSCRIPCIÓN En la actividad (2 años) De la participación (2 años) PERMANENCIA

9 Incumplimiento de requisitos
Incumplidos los requisitos para obtener los efectos impositivos Presentar o rectificar DDJJ Ingreso del impuesto, intereses y accesorios

10 Resolución de la reorganización (cambio o abandono de actividad dentro de los 2 años desde la reorganización) Fusión Rectificación DDJJ Escisión Presentación o rectificación de DDJJ sólo respecto de la/s empresas que hayan abandonado o cambiado las actividades

11 CABA Pcia. Bs.As. Impuesto de sellos
Art.421: transferencia de inmuebles por absorción, escisión o reorganización Art.440 inc. 20: exento todo acto relacionado con transformación, fusión, escisión división Resolución 285/2009 Agip CABA Art.297 inc.9: exento la constitución de sociedades y todo acto relacionado con su transformación, aumento de capital, prórroga del término de duración, fusión, escisión y división. Pcia. Bs.As.

12 Dictámenes AFIP Dictamen 31/2003: La reorganización debe tener un objetivo comercial (optimizar el negocio empresario) y no un objetivo fiscal. Dictamen 66/2001: A los efectos fiscales las transformaciones no son consideradas reorganizaciones empresarias conf. art. 77 LG, no deben exigirse sus requisitos. Dictamen 10/2005: La participación del 80% debe verificarse en conjunto e individualmente, por un plazo no menor de 2 años. En caso de fallecimiento, se verifica el requisito de la continuidad.