OPERACIONES ACTIVAS Las operaciones de activo son aquellas en las que las entidades financieras, básicamente, se dedican a la colocación de recursos financieros,

Presentación del tema: "OPERACIONES ACTIVAS Las operaciones de activo son aquellas en las que las entidades financieras, básicamente, se dedican a la colocación de recursos financieros,"— Transcripción de la presentación:

1 OPERACIONES ACTIVAS Las operaciones de activo son aquellas en las que las entidades financieras, básicamente, se dedican a la colocación de recursos financieros, y a cambio cobrarán intereses. BANCO COBRA INTERÉS . Ctas Ctes, Sobregiros, Documentos Descontados , Préstamos, etc.

2 Sobregiros Avances de Cuenta Corrientes Préstamos Documentos descontados El Leasing o Arrendamiento Financiero de bienes de capital Factoring o financiamiento de Cuentas por Cobrar Tarjetas de Crédito PRINCIPALES OPERACIONES ACTIVAS

3 EL SOBREGIRO: Es ocasional o temporal, es un crédito no previsto el cual es autorizado por un funcionario al momento de la presentación del cheque.

4 AVANCE EN CUENTA CORRIENTE
Es un sobregiro formalizado Existe un monto máximo acordado por contrato. El plazo se limita según observación de la SBS El interés es pactado. Existen algunos condicionamientos. ¿Garantía?

5 TIPOS Crédito en cuenta corriente por campaña
Crédito en cuenta corriente ordinario Plazo de un año Renovación sucesiva Saldo variable Crédito en cuenta corriente por campaña Período dilatado Saldo deudor (ventas a corto plazo y falta de liquidez en lo que resta del plazo).

6 EL MOVIMIENTO DEBE Y HABER DE LA CUENTA CORRIENTE: RELACIÓN CON LAS COBRANZAS Y DESEMBOLSOS DE LAS EMPRESAS El movimiento de la cuenta corriente, constituye una de las condiciones principales para decidir el otorgamiento de crédito, o la aprobación de una operación. El movimiento sirve para determinar de manera indirecta el límite mínimo del apoyo crediticio de un Banco comercial a su cliente, en cambio el límite máximo debe ser establecido tomando como referencia al monto del patrimonio neto de la empresa.

7 EL MOVIMIENTO DEBE Y HABER DE LA CUENTA CORRIENTE: RELACIÓN CON LAS COBRANZAS Y DESEMBOLSOS DE LAS EMPRESAS CUENTA CORRIENTE Método de Relación Contable entre: Cliente Cargos y Abonos Saldo de la cuenta Estado de la cuenta El mecanismo o funcionamiento de la cuenta corriente se va activando por: Banquero

8 LAS OPERACIONES ACTIVAS Y LA CONTABILIDAD
Estas operaciones se van a registrar en los rubros del activo de balance consolidado del Sistema Bancario, registran las formas técnicas de utilización de fondos, o sea las distintas operaciones de los recursos que han captado los Bancos Comerciales.

9 EL CONTROL DE LOS RIESGOS BANCARIOS Y LA CONTABILIDAD
El control de los riesgos tiene conceptualmente diversas acepciones: conjunto de procedimiento que, teniendo como objetivo la “tenuidad del riesgo”, se aplican a las colocaciones o créditos utilizados procurando su regulación en función a los créditos concedidos, así como la adecuación de los segundos en función de los primeros.

10 PRÉSTAMOS Las instituciones financieras para otorgar préstamos hipotecarios, prendarios y personales evalúan los riesgos y el retorno del capital.

11 EL CONTROL DE LOS RIESGOS BANCARIOS Y LA CONTABILIDAD
Son dos momentos de un solo hecho que es la administración de la cartera de créditos, a los que se aplican un control ocasional y un control periódico, ambos controles aplicados teniendo en cuenta la marcha de las utilizaciones. Créditos Concedidos Créditos Utilizados Se contabiliza en el rubro de colocaciones, mostrándose en el activo del balance general bancario

12 EL RIESGO CREDITICIO Y EL CONTROL DE LAS UTILIZACIONES
El control de los riesgos es el que tiene por objeto seguir la marcha de las utilizaciones, verificando que el momento de los créditos utilizados (magnitud de la utilización) se desarrolle dentro de las cifras de los créditos acordados y según las formas o modalidades establecidas (calidad de la utilización)

13 EL RIESGO CREDITICIO Y EL CONTROL DE LAS UTILIZACIONES
LIQUIDEZ Y RENTABILIDAD DEL BANCO MAGNITUD DE LA UTILIZACIÓN EFECTOS SOBRE EL BANCO CALIDAD DE LA UTILIZACIÓN RIESGO Y SEGURIDAD DE LAS OPERACIONES

14 COLOCACIONES DEL MÁXIMO RIESGO Y COLOCACIONES DEL MÍNIMO RIESGO
Alto grado de concentración crediticia; resultante de la política de administración de cartera del propio banco BANCO

15 COLOCACIONES DEL MÁXIMO RIESGO Y COLOCACIONES DEL MÍNIMO RIESGO
Sentido de orden, cumplimiento, solvencia y manejo de las finanzas de las empresas y sus relaciones con los bancos. CLIENTELA

16 CONDICIONES PARA EL ACCESO AL CRÉDITO DE LOS BANCOS
Como condiciones previas, tanto en el momento de concesión de los créditos como en el momento de su renovación o revalidación; los bancos deberían practicar un “estudio de riesgo” consistente en un examen de la situación de los negocios del cliente, utilizando por un lado informaciones contenidas en los estados financieros y estados complementarios y, por otro lado, informaciones que históricamente los bancos van almacenando como resultado de las operaciones y servicios efectuados con el cliente.

17 CONDICIONES PARA EL ACCESO AL CRÉDITO DE LOS BANCOS
Según el Art. 222 de la Ley General del Sistema Financiero Nro del , para la evaluación de las operaciones que integran la cartera crediticia, se tomará en cuenta: Los flujos de caja del deudor Los ingresos y la capacidad de servicio de la deuda La situación financiera El patrimonio neto Proyectos Futuros

18 CONDICIONES PARA EL ACCESO AL CRÉDITO DE LOS BANCOS
f. Otros factores relevantes para determinar la capacidad del servicio y pago de deuda del deudor; y g. Las garantías tienen carácter subsidiario. El criterio básico es la capacidad de pago del deudor.

19 GARANTÍAS

20 LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO
Según las normas de los banqueros, los préstamos deben otorgarse por la calidad del negocio a financiar y no por las garantías. Sin embargo por diversos motivos, el riesgo que representa un crédito es muy difícil de reducir a cero. Mediante una garantía se asegura el cumplimiento de una obligación que puede ser personal o real.

21 LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO BANCARIO REALES
De acuerdo con el marco legal del sistema financiero peruano, las garantías reales que pueden respaldar las facilidades crediticias que los clientes obtienen de los bancos, por lo general son la hipoteca y la prenda.

22 LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO BANCARIO REALES
Los derechos reales de garantía se denominan también derechos de realización de valor, en cuanto la garantía la proporciona realizando (al provocar su enajenación) el valor de la cosa sobre que recaen, y haciendo posible que, con la suma de dinero a que asciende tal valor se satisfaga la obligación garantizada.

23 LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO BANCARIO PERSONALES
Cuando se habla de garantías personales se puede aludir a la fianza y el aval como garantías que los clientes convienen en comprometer cuando reciben apoyo crediticio de los bancos; así también se habla de fianza bancaria y de aval bancario cuando los bancos garantizan con su firma a sus clientes frente a compromisos de carácter financiero vinculados con negocios de las empresas.

24 LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO BANCARIO Garantía quirografaría
Endoso de títulos – valores y endoso de pólizas de seguro. La Ley General Nº establece normas que favorecen y dan disposiciones especiales para las empresas del sistema financiero .

25 SESIÓN 22 LEASING FACTORING TARJETAS DE CRÉDITO
* Se desarrollo en la Sesión 2 y Trabajos en Equipo ( Trabajo de Investigación y Exposición).

26 SESIÓN 23 GENERALIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN DE CARTERA DE CRÉDITOS

27 CALIFICACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITOS

28 CARTERA DE CRÉDITOS El Directorio, en cumplimiento de sus deberes, tanto a depositantes como accionistas, debe asegurar que los créditos en la cartera sean otorgados : Sobre las bases de solidez y cobrabilidad ,para esto se debe de contar con una Política de Créditos.

29 POLÍTICA DE CRÉDITOS Los componentes de una Política de Créditos son los siguientes: 1.- Términos y condiciones de los créditos. 2.- Procedimientos internos. 3.- Análisis de crédito. 4.- Política de Cobranza

30 1.- Términos y condiciones de los créditos:
Alcance de los créditos : Sujetos de créditos Destino de los créditos -Requisitos -Condiciones de los créditos : Plazo Tasa de interés Pre - pagos

31 2.- Procedimientos internos:
Manuales de organización y funciones de las áreas involucradas en la evaluación, aprobación ,administración y control de los créditos. Manual de procedimientos. Niveles de autonomía para la aprobación de créditos. Excepciones a la política de créditos : * Tipos de excepciones * Niveles de aprobación de las excepciones ÁREA DE RIESGOS ÁREA DE MAKETING ÁREA DE FINANZAS ÁREA DE CONTABILIDAD ÁREA DE AUDITORIA

32 3.- Análisis de crédito: Al evaluar un crédito, el banco tratará de distinguir entre los clientes que pagarán y los que no. Existen diversas fuentes de información para determinar la capacidad de crédito. Información de crédito: - Ingresos / DDJJ / Estados Financieros - Bancos ( SBS ) - Historia de pagos con el banco ( Reportes de Crédito)

33 El Sistema de las 5 C: 1.- Carácter 2.- Capacidad 3.- Capital
4.- Colateral 5.- Condiciones El Sistema de las 5 C:

34 4.- Política de Cobranza:
Definir claramente las etapas y alcance la cobranza: Preventiva. Administrativa. Judicial.

35 TIPOS DE CRÉDITO La cartera de créditos de una entidad financiera se divide en cuatro ( 4 ) tipos de crédito: 1.- Créditos Comerciales 2.- Créditos a las Micro Empresas ( MES ) 3.- Créditos de Consumo 4.- Créditos Hipotecarios para Vivienda

36 1.- Créditos Comerciales :
Son aquellos créditos directos o indirectos otorgados a personas naturales o jurídicas destinados al financiamiento de la producción y comercialización de bienes y servicios en sus diferentes fases.

37 2.- Créditos a las Micro Empresas ( MES ):
Son aquellos créditos directos o indirectos otorgados a personas naturales o jurídicas destinados al financiamiento de actividades de producción, comercio o prestación de servicios y que reúnan las siguientes características: a.- Un endeudamiento en el sistema financiero que no exceda de $ o su equivalente en moneda nacional. Cuando el endeudamiento en el sistema financiero supere dicho monto , tales créditos deberán ser reclasificados como créditos comerciales.

38 3.- Créditos de Consumo : Son aquellos créditos que se otorgan a las personas naturales con la finalidad de atender el pago de bienes , servicios o gastos no relacionados con una actividad empresarial.

39 JOSÉ DE LAS CASAS QUIERE COMPRAR UN AUTO ¿QUÉ OPCIÓN LE DARÍAS?
¿Opciones? NECESIDADES JOSÉ DE LAS CASAS QUIERE COMPRAR UN AUTO ¿QUÉ OPCIÓN LE DARÍAS?

40 4.- Créditos Hipotecarios para Vivienda:
Son aquellos créditos destinados a las personas naturales para la adquisición , construcción , refacción , remodelación ,ampliación ,mejoramiento o subdivisión de vivienda propia ,siempre que en uno u otros casos , tales créditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas.

41 5 Pago de cuotas mensuales
Ciclo PROPIETARIO Bloqueo Registral o Hipoteca Entrega de Casa 3 3 Paga U$ ( 20% ) Bco. Paga U$ ( 80% ) 1 COMPRADOR Solicita Crédito Aprobación Bancaria BANCO 2 5 Pago de cuotas mensuales 4

42 FONDO MIVIVIENDA Es un crédito hipotecario pero con capital del Fondo Mi vivienda S.A. (empresa estatal de derecho privado). Sirve exclusivamente para la adquisición de viviendas de primera venta y la construcción de viviendas en terrenos o aires independizados. El valor de la vivienda financiada puede llegar hasta $ o 35 UIT´s

43 Ciclo PROPIETARIO Bloqueo Registral o Hipoteca Entrega de Casa. 3 3 Paga U$ ( 10% ) Bco Paga U$ ( 90% ) 1 COMPRADOR Solicita Crédito Aprobación Bancaria BANCO 2 5 Pago de cuotas Mensuales 4

44 ANTECEDENTES NEGATIVOS !!!!
CRITERIOS DE EVALUACIÓN PARA OTORGAMIENTOS DEL CRÉDITO El otorgamiento de crédito esta determinado por la capacidad de pago del solicitante , la cuál esta definida principalmente por su flujo de caja y sus antecedentes crediticios. ANTECEDENTES NEGATIVOS !!!! INGRESOS !!!!

45 CATEGORÍAS DE CLASIFICACIÓN DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRÉDITOS
PARA DETERMINAR LAS CATEGORÍAS DE CARTERA DE LOS BANCOS COMERCIALES SE CONSIDERA: EL COMPORTAMIENTO DEL DEUDOR CON LA PROPIA INSTITUCIÓN Y EL SISTEMA FINANCIERO EL ANÁLISIS DEL USO Y RECUPERACIÓN DEL CRÉDITO LA INSTITUCIÓN FINANCIERA DEL DEUDOR Y SUS PERSPECTIVAS ECONÓMICAS LA CALIDAD DE LAS GARANTÍAS LAS CATEGORÍAS SON LAS SIGUIENTES: CRÉDITOS NORMALES CRÉDITOS CON PROBLEMAS POTENCIALES CRÉDITOS DEFICIENTES CRÉDITOS DUDOSOS CRÉDITOS PÉRDIDAS

46 3:Dudoso Datos del Deudor Documento LE./DNI. Número 44444444 Persona
 Natural   Apellido Paterno  AA  N° Entidades  3   Apellido Materno  BB Fecha Reporte 30/06/2011   Nombres  JUAN  Código SBS    Distribución Porcentual según Clasificación1: 0 :29% 1 :0% 2 :0 % 3 :71% 4 :0%  Información Detallada Nro. Entidad Informante Saldo Calificación Situación de Deuda e Información Adicional 1 CITIBANK PERU 5575 3:Dudoso 2 CMR 1206 0:Normal 3 SCOTIABANK PERU 991 Rendimientos de créditos y rentas en suspenso: 4189 Provisiones: 1386 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito: 415 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito: 509

47 Datos del Deudor 22222222 Documento LE. /DNI. Número 22222222 Persona
   Persona  Natural   Apellido Paterno  YY  Nº Entidades  3   Apellido Materno   ZZ  Fecha Reporte  30/06/2011   Nombres   Camilo  Código SBS  Distribución Porcentual según Clasificación1: 0 :100% 1:0% 2:0% 3:0% 4:0%  Información Detallada Cónyuge YY TT Sbs: (Clasificación 100 % Normal).  Datos del Deudor Nro Entidad Informante Saldo Calificación Situación de Deuda e Información Adicional 1 FALABELLA PERÚ S A 2 INTERBANK 2300 0:Normal 3 SCOTIABANK PERU 2700 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito: 2 100 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito: 13 700 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito: 8300  Documento  LE./DNI.  Número    Persona  Natural   Apellido Paterno  PP   Apellido Materno  QQ  Fecha Reporte  30/06/2011   Nombres  PATRICIA  Código SBS  

48 CONSIDERACIONES A continuación se indican algunas premisas que se deben tener presentes al evaluar créditos: Saber decir que no Saber decir que sí pero menos Saber preguntar ¿cómo? y ¿para qué? Todo puede esperar 24 horas Insistencia sospechosa La responsabilidad de prestar

49 CONCEPTUALIZACIÓN SOBRE CARTERA PESADA :
Contablemente, la magnitud y composición de la denominada cartera atrasada de los bancos, sea a nivel institucional como a nivel sistemático, constituye una medida del riesgo crediticio porque agrupa a los clientes deudores que manifiestan diversos grados de inseguridad para que se pueda obtener el reembolso de la deuda bancaria y frente a cuyo monto, para mantener un adecuado saneamiento, debe procederse al establecimiento de las correspondientes “provisiones” . CRITERIO DE LA AUTORIDAD BANCARIA: La Superintendencia de Banca y Seguros en el Perú, de acuerdo con el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en la presentación del Balance General distingue la Cartera de Créditos por Caja o Colocaciones en:

50 CLASES DE PROVISIONES Cartera Vigente, Cartera Atrasada y Provisiones.
A su vez la Cartera Atrasada se compone por los montos de: * Créditos Refinanciados, * Créditos Vencidos y * Créditos en Cobranza Judicial. CLASES DE PROVISIONES 1. Provisión Genérica Son aquellas que se constituyen de manera preventiva, con relación a créditos directos e indirectos y operaciones de arrendamiento financiero de deudores clasificados en categoría normal. 2. Provisión Específica Son aquellas que se constituyen con relación a créditos directos e indirectos y operaciones de arrendamiento financiero respecto de los cuales se han identificado específicamente un riesgo superior al normal.

51 Tasas de Provisiones Tratamiento General Las empresas del sistema financiero constituirán provisiones de acuerdo a lo siguiente: Categoría de Riesgo Tabla 1 Tabla 2 Tabla 3 Categoría Normal Categoría CPP Deficiente Dudoso Pérdida 1.00% 5.00% 25.00% 60.00% 100.00% 2.50% 12.50% 30.00% 1.25% 6.25% 15.00%

52 Dichos componentes de las de las categorías Normal y CPP son los siguientes:
Créditos Normal Créditos CPP Tipo 1 Tipo 2 Tipo 3 Fijo Variable 0.75% 0.25% 0.50% 1.25% 3.75% Tipo 1: Con garantías preferidas de muy rápida realización Tipo 2: Con garantías preferidas Tipo 3: Sin garantías preferidas

53 PRÁCTICA TALLER EN AULA

54 para la adquisición de una casa. - Inmobiliaria Milenio S.A
1.- Con fecha 02/02/02 ,el Banco Continental otorga al Sr. José Robles un crédito hipotecario # por $ para la adquisición de una casa. - Inmobiliaria Milenio S.A * 1401 Créditos vigentes $ Créditos hipotecarios para vivienda Préstamos Crédito hipotecario # 2101 Obligaciones a la vista $ Cheque de gerencia a favor de la Inmobiliaria Milenio S.A */* Por el crédito hipotecario otorgado al Sr. José Robles.

55 2.- Con fecha 02/02/12 ,el Sr. José Robles cancela en efectivo ,la última cuota de su
crédito hipotecario # por (Saldo de Capital $ Intereses $ Comisiones $ Portes $ 5.00). x 1101. Caja $ Oficina Principal Billetes y monedas 1401. Créditos Vigentes $ Créditos hipotecarios para vivienda Préstamos Crédito hipotecario # 5104. Intereses por Créditos $ Intereses por Créditos Hipotecarios para Vivienda 5107. Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras $ Créditos Créditos hipotecarios para vivienda 5202. Ingresos por Servicios Diversos $ Otros ingresos por servicios Portes */*Por la cancelación del crédito hipotecario del Sr. José Robles.

56 Cta. Cte. # 333-888888-0-11 – Empresa Ticsa S.A.
3. Con fecha 02/02/12 , el Banco Interbank otorga a la Empresa TICSA S.A un sobregiro por S/ Cta. Cte. # – Empresa Ticsa S.A. * 1401 Créditos vigentes s/ Créditos a microempresas Sobregiros en cuenta corriente 2101. Obligaciones a la vista s/ Depósitos en cuenta corriente Depósitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940 y sus modificatorias. Cta. Cte. # */* Por el sobregiro otorgado a la Empresa Ticsa S.A.

57 4. Con fecha 02/03/12 , la Empresa TICSA S
4. Con fecha 02/03/12 , la Empresa TICSA S.A cancela en efectivo el sobregiro otorgado por s/ Intereses s/ Comisiones s/ Portes s/ * 1101. Caja s/ Oficina Principal Billetes y monedas 1401 Créditos vigentes s/ Créditos a microempresas Sobregiros en cuenta corriente 5104. Intereses por Créditos s/ Intereses por créditos a microempresas 5107. Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras Créditos s/ Créditos a microempresas 5202. Ingresos por Servicios Diversos s/ Otros ingresos por servicios Portes */*Por la cancelación del sobregiro otorgado a la Empresa Ticsa S.A.

58 5. - Con fecha 02/02/12 ,el Banco Citibank otorga al Sr
5.- Con fecha 02/02/12 ,el Banco Citibank otorga al Sr. Rafael López un crédito efectivo # por s/ Cta. de Ahorros . # – Sr. Rafael López. * Créditos vigentes s/ Créditos de consumo Préstamos Crédito efectivo # 2102. Obligaciones por Cuentas de Ahorro s/ Depósitos de ahorro activo Personas naturales y jurídicas sin fines de lucro Cta. de Ahorros # */* Por el crédito efectivo otorgado al Sr. Rafael López.

59 6.- Con fecha 03/02/12, el Banco Financiero otorga un Factoring por s/ a la Empresa Miramar S.A , el banco cobra el 10% de interés. Cta. Cte. # – Empresa Miramar S.A * 1401 Créditos vigentes s/ Créditos a microempresas Factoring 2101. Obligaciones a la vista s/ Depósitos en cuenta corriente Depósitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940 y sus modificatorias. Cta. Cte. # 5104. Intereses por Créditos s/ Intereses por créditos vigentes Intereses por créditos a microempresas Factoring */* Por el factoring otorgado a la Empresa Miramar S.A.

60 7.- Transcurrido 10 días de la fecha de vencimiento, el cliente cancela la letra en
descuento en efectivo de acuerdo al detalle siguiente: Letra de Cambio s/ Intereses s/ Comisión s/ Gastos Notariales s/ Portes s/ * 1101. Caja s/ Oficina Principal Billetes y monedas 141 Créditos vigentes s/ Créditos a microempresas Descuentos Descuentos - Letras 5104. Intereses por Créditos s/ Intereses por créditos vigentes Intereses por créditos a microempresas Descuentos 5107. Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras s/ Créditos Créditos a microempresas 5202. Ingresos por Servicios Diversos Estudios técnicos y legales s/ Otros ingresos por servicios s/ Portes */*Por la cancelación de la letra.

61 8.- Un pagaré vencido y protestado es remitido el departamento
legal para su cobranza judicial de acuerdo al detalle siguiente: Pagaré s/ – Intereses s/ – Comisión s/ * 1406. Créditos en cobranza judicial s/ Créditos a microempresas Descuentos Descuentos – Pagaré 1405 Créditos en vencidos s/ Créditos a microempresas Descuentos Descuentos – Pagaré x/x Rendimientos de créditos, inversiones y rentas en suspenso s/ Rendimientos de créditos vencidos en suspenso 82. Contra cuenta de cuentas de orden deudoras s/

62 9.- Con fecha 05/02/12, el Banco Scotiabank efectúa la provisión del crédito de consumo # , que se encuentra en cobranza judicial s/ * 4302. Provisiones para incobrabilidad de créditos s/ Provisión para créditos de consumo Provisión específica Provisiones para créditos s/ Provisión para créditos de consumo Provisión específica x/x Por la provisión del crédito de consumo #

63 10. - Con fecha 23/02/12 , el Banco Continental otorga al Sr
10.- Con fecha 23/02/12 , el Banco Continental otorga al Sr. Mariano Puelles una Tarjeta de Crédito Visa Oro con línea de crédito s/ , de la cual hace uso s/ en compras en la Tiendas Topy Top. Cta. Cte. # * Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no s/ desembolsados 7205 Responsabilidad por líneas de crédito no utilizadas y créditos s/ concedidos no desembolsados x/x Por la entrega de la tarjeta de crédito visa oro al Sr. Mariano Puelles. * Créditos vigentes s/ Créditos de consumo Tarjetas de crédito Tarjetas de crédito por compra Depósitos en cuenta corriente s/ Depósitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940 y sus modificatorias. Cta. Cte. # */* Por el uso de la tarjeta de crédito visa oro del Sr. Mariano Puelles , en compras.

64 11.- Con fecha 25/03/12 el Sr. Mariano Puelles amortiza en efectivo S/. 1,000.00
a cuenta del saldo de la Tarjeta de Crédito Visa Oro. El Banco cobra: Tarjeta de crédito s/ Intereses s/ Comisión s/ Portes s/ * 1101. Caja s/ Oficina Principal Billetes y monedas Créditos vigentes s/ Créditos de consumo Tarjetas de crédito Tarjetas de crédito por compra 5104. Intereses por Créditos s/ Intereses por créditos vigentes Intereses por créditos de consumo Tarjetas de crédito 5107. Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras s/ Créditos Créditos de consumo 5202. Ingresos por Servicios Diversos s/ Otros ingresos por servicios Portes */*Por la amortización en la tarjeta de crédito visa oro del Sr. Mariano Puelles.

65 12.- Con fecha 25/02/12 el Banco Financiero otorga a la Empresa Transportes Rojas S.A. un préstamo bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero por $ * Créditos vigentes $ Créditos a microempresa Arrendamiento Financiero 1601. Bienes realizables $ Bienes para arrendamiento financiero Bienes para colocación */*Por el préstamo realizado a la Empresa Transportes Rojas S.A. bajo la modalidad de arrendamiento financiero.