Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: Expositor: Aldo Segura.

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1 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Expositor: Aldo Segura S. A Santiago de Chile 20 de Octubre del 2008 C IA & www.abdala.cl “Sociedades receptoras de Inversión Extranjera”

2 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Vias De Ingreso Del Capital Capítulo XIV Compendio Banco Central. Mecanismo para Ingreso de Divisas. Monto Mínimo US$ 10.000 D.L. 600/74 “Estatuto de Inversión Extranjera”. Es un mecanismo para Ingreso de Divisas y de garantía al inversionista (Aporte de capital y/o Créditos). Inversión Mínima US$ 1.000.000 (Inversión Comprometida). Permite pactar “Invariabilidad Tributaria” de tasa y de normas (Tasa invariable; Normas sobre depreciación; Amortización gastos puesta en marcha; Imputación de pérdidas; Exención IVA para importar bienes de capital)

3 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Estructura De Organización OPCIONES: Inversión directa en Empresa Operativa o con una sociedad holding en Chile ???? Inv. Directa Inv. Con Holding Inversor Extranjero Empresa Operativa Chile Inversor Extranjero Sociedad Holding En Chile Empresa Operativa Chile

4 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Estructura De Organización - Continuación Entre otros aspectos será importante considerar:. Negocio será 100% del inversionista extranjero, o se asociará con terceros locales o extranjeros???. Si hay asociación con terceros (Locales o extranjeros) :. Será recomendable hacerlo con una sociedad holding (Receptora de la Inversión). Holding recibe el aporte de capital o crédito, y con ello toma la inversión en la sociedad operativa (Interés del crédito es gasto). Se puede planificar mejor la recepción del dividendo y las remesas al exterior. Sociedad holding no tributa por dividendo recibido de la operativa (Utilidad la acumula en su FUT)

5 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Tipo De Entidad Jurídica A Constituir OPCIONES DE ENTIDAD JURIDICA (Para sociedad Operativa y/o para la Holding). Establecimiento Permanente (Agencia, Sucursal….). Sociedad de Personas. Sociedad Anónima. Hay otras opciones NOTA: En términos de carga tributaria no hay diferencias DIFERENCIAS EN LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO. Remesas con o sin FUT. Posibilidad de hacer reinversiones sin pago de impuesto. Ganancia en “Venta de Acciones” V/S “Venta Derechos”. Cómputo de la Renta en el País del Inversionista. Situación especial de los E.P (Casos de Utilidad o Pérdida)

6 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl ¿ Que se puede aportar ?? – normas d.L 600. APORTE PUEDE PROVENIR DE: a) Moneda de Libre Convertibilidad b) Bienes Físicos (Si aporte se comprometió con Contrato DL 600, internación es exenta de IVA) c) Tecnología d) Créditos Asociados al Contrato de Inversión e) Capitalización de Créditos f) Capitalización de utilidades (Sólo el 65% de las utilidades, el saldo corresponde al impuesto Adicional adeudado)

7 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Resumen de la Tributación - Régimen General 35%. Empresa en Chile paga impuesto de 17% sobre la utilidad en cada año, con base a su balance anual más algunos ajustes.. En Remesa se paga una retención para completar 35% de carga total.. La sociedad en Chile debe llevar contabilidad completa y registro FUT. Inversionista puede ser afectado por cambios en las normas tributarias sin limitación (Cambios Ley Renta, IVA y Derechos Aduana). Hay posibilidad de pedir autorización para contabilidad en Moneda Extranjera.

8 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Régimen de Invariabilidad Del Dl 600 Invariabilidad De Tasa (Total 42% Por 10 Años). Opción se hace en el Contrato de Inversión. Empresa paga tasa de 17% sobre la utilidad de cada año de su balance, más algunos ajustes. En Remesa se hace una retención para completar la carga total de 42% Ejemplo: Para una utilidad de $1.000, la empresa paga $170, y en la posterior remesa se retendría $250.. Antes de hacer la remesa sujeta a la tasa de 42%, el inversionista puede renunciar y pasa de inmediato al régimen general del 35%, con lo cual en la remesa se retendría solamente $180. NOTA: La renuncia a la tasa invariable, implicaría automáticamente la renuncia a la invariabilidad de las normas (Ver Lámina Siguiente)

9 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Regimen De Invariabilidad – Continuación Invariabilidad De Normas (Pacto En Contrato Inversión). Además de la Tasa, en contratos de inversión superiores a US$ 50 millones, se puede pactar también (Por 20 años):. Normas sobre imputación de Pérdidas Tributarias. Normas de Amortización Gastos Puesta en Marcha. Normas sobre Depreciación de Activos. Exención de IVA para internar Bienes de Capital (Aplica también para inversiones menores de US$ 50 millones) NOTA: Renuncia a tasa invariable, implica renunciar también a la invariabilidad de estas normas. SALVO la contabilidad en Moneda Extranjera.

10 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Devoluciones De Capital Devolución de Capital no está afecto a impuesto, siempre que no existan utilidades acumuladas (Utilidades tributarias o de balance). Imputación de Devolución de Capital a utilidades para pagar impuesto, ha sido materia controvertida de los inversionistas con el SII.. Inversionistas han sostenido la aplicación de la norma especial de DL 600 (Artículo 6). El SII sostiene que para estos efectos se aplica la norma general de la ley de la renta (Artículo 17/7) No existiendo Utilidades Acumuladas, la devolución de capital está exenta hasta una suma de:. Norma del artículo 17/7 Ley Renta (Capital Reajustado) o bien. Norma del artículo 6 DL 600 (Divisas Internadas)

11 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Venta De La Inversión Y Repatriación Capital Venta De Acciones De Soc. Anonima Del precio de venta se rebaja el “Costo Tributario” de las acciones.. Costo Tributario. “Valor de Compra o Aporte” reajustado por VIPC (Regla Ley Renta) O BIEN. Monto de la inversión efectuada (Norma DL 600 Artículos 5 y 6). Ganancia de capital queda afecta a :. Impuesto único de 1º categoría (Desde año 2004 17%) O BIEN. Régimen general con la tasa de 35% para el inversionista extranjero.. Tributación dependerá de: Plazo entre compra y venta; habitualidad; venta relacionada o no relacionada)

12 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Venta De Inversión Y Repatriacion Del Capital Venta De Derechos De Una Soc. De Personas Del precio de venta se rebaja el “Costo Tributario” de los derechos. Costo Tributario (Venta No Relacionada) (1). “Valor Patrimonial” según último balance (Regla Ley Renta) O BIEN. Monto de la inversión efectuada (Norma DL 600 Artículos 5 y 6). Ganancia de capital se afecta con:. Impuesto adicional con tasa general de 35% Nota (1): Si la venta es relacionada (Art. 41 dos últimos incisos), el costo es la inversión real efectuada. No el valor patrimonial.

13 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Normas Para Retención Y Declaración Anual Normas Generales Aplicables a) Hecho Gravado para Remesa de Utilidades “Remesa Gravada e Incremento por Crédito 1º Cat.” a) Establecimientos Permanentes : Artículo 58/1 b) Sociedades de personas : Artículo 60 c) Sociedades Anónimas : Artículo 58/2 b) Normas Para Retención: Artículo 74/4 c) Norma Crédito 1º Categoría: Artículo 63 Retención Art. 74/4 H. Gravado Arts. 58-60 Crédito Art. 63

14 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Normas Para Retención Y Declaración Anual Normas Generales Aplicables - Continuación a). Regla General. El impuesto adicional (No residentes en Chile) es por esencia de retención por parte de la empresa que hace la remesa, independiente del tipo de entidad jurídica. b). EP y Sociedades de Personas. Los EP y los Socios de Sociedades de Personas, deben presentar declaración anual (Abril del año siguiente), en la cual se da de crédito la retención efectuada en la remesa.. Se declara además el impuesto sobre “Gastos Rechazados” c). Sociedades Anónimas. Los accionistas de sociedades anónimas (Accionistas sin residencia en Chile), No presentan declaración anual.. Hay problemas con la procedencia o no del crédito por impuesto 1º Cat.. La sociedad local responde por las diferencias.

15 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Normas Para Retención Y Declaracion Anual Ejemplo: E.P Con Remesa Agosto 2003 $ 45.000 Total Año 2001 Año 2002 Año 2003 Imputación al FUT FUT Cr. 15% Cr. 16% Cr. 16,5%. Remanente Año Anterior $ 90.000 30.000 60.000 -- Reajuste a Agosto 1,1% 990 330 660 --. Remesa Agosto (45.000) (30.330) (14.670). CALCULO IMPUESTO RETENCION EN REMESA AGOSTO. Utilidad Cr. 15% $ 30.330. Utilidad Cr. 16% 14.670. INCREMENTO:. 30.330 x 0,17647 5.352. 14.670 x 0,190476 2.794 8.146 Base Afecta 53.146 x 35% = $ 18.601 Menos: Crédito 1º Cat. ( 8.146) Impuesto a retener 10.455

16 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Normas Para Retención Y Declaración Anual Ejemplo: E.P Declaración Anual. ACTUALIZACION FUT AL CIERRE DEL 2003 (Define Situación de la Remesa) Total Año 2001 Año 2002 Año 2003 FUT Cierre 2003. FUT Cr. 15% Cr. 16% Cr. 16,5%. Remanente $90.000 30.000 60.000 -- Reajuste Dic. 1,0% 900 300 600 --. RLI Año 2003 – Supuesto 86.000 86.000 Impuesto pagado (VIPC -) ( 9.600) (9.600). Retiros (VIPC -) (45.000) (30.300) (14.700) --------- Saldo 31.12.2003 122.300 -- 36.300 86.000 NOTAS: 1. En cada año es necesario separar el FUT neto con Crédito y el valor del impuesto sin crédito. 2. Será necesario esperar instrucciones del SII por factores de IPC negativos. 3. Si no existiere FUT al Cierre del año anterior, la remesa se hace SIN RETENCIÖN (Norma especial Sólo para los EP)

17 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Normas Para Retención Y Declaración Anual Ejemplo: E.P Declaración Anual. CALCULO IMPUESTO 1º CATEGORIA:. R.L.I. Año Comercial 2003 $ 86.000 x 16,5% = Impuesto $ 14.190. IMPUESTO POR GASTOS RECHAZADOS:. Supuesto Gastos Rechazados $ 4.000 x 35% = Impuesto $ 1.400 CALCULO IMPUESTO ADICIONAL. Remesa reajustada (VIPC -) $ 45.000 Línea 1. Incremento: $30.300 x 0,17647 = 5.347 14.700 x 0,190476 = 2.800 8.147 Línea 10 Base Afecta 53.147 =====. Impuesto Adicional: 35% de $ 53.147 = 18.601. Menos:. Crédito 1ª Categoría (8.147) Línea 42. Retención en la Remesa (10.455) Línea 49 Saldo a favor ( 1 ) ======

18 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Normas Para Retención Y Declaración Anual Ejemplo: Sociedad De Personas – Remesa Agosto $45.000 FUT AL CIERRE AÑO ANTERIOR Total Año 2001 Año 2002 Año 2003 FUT Cr. 15% Cr. 16% Cr. 16,5%. Remanente año anterior $ 90.000 30.000 60.000 -- Reajuste Agosto 1,1% 990 330 660 --. REMESA AGOSTO (45.000) (30.330) (14.670). CALCULO RETENCIÓN EN REMESA AGOSTO Utilidad con Cr. 15% 30.330 Utilidad con Cr. 16% 14.670. INCREMENTO 30.330 x 0,17647 = 5.352 14.670 x 0,190476 = 2.794 8.146 Base Afecta 53.146 x 35% = 18.601 Menos: Crédito 1ª Cat. ( 8.146) Impuesto a Retener 10.455 Sin FUT al cierre del año Anterior: RETENCION: 20% de $45.000 Situación se define con FUT al cierre del año 2003

19 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Normas Para Retención Y Declaración Anual Sociedad Personas: Declaración Anual ACTUALIZACION FUT AL CIERRE (Define situación del Retiro) Total Año 2001 Año 2002 Año 2003 FUT Cr. 15% Cr. 16% Cr. 16,5%. Remanente Año Anterior $ 90.000 30.000 60.000 -- Reajuste a Dic. 1,0% 900 300 600 --. R.L.I 2003 – Supuesto 86.000 86.000 Impuesto pagado (VIPC -) ( 9.600) (9.600) Gastos de Auto ( 3.000) (3.000). Retiro Agosto (VIPC -) (45.000) (30.300) (14.700) --------- Saldo 31.12.2003 119.300 -- 36.300 83.000 NOTAS: 1. En cada año hay que separar FUT Neto y el monto del impuesto. 1. Si al cierre del año 2003 el FUT fuere negativo (Por Pérdida en el ejercicio), el retiro de Agosto quedaría como retiro en Exceso 3. La sociedad pediría devolución del crédito absorbido por la pérdida

20 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl Normas Para Retención Y Declaración Anual Soc. Personas: declaración anual socios (Ej. Socio A 90%) Socio A: 90% de los Retiros:. Retiro con Cr. 15% 27.270. Retiro con Cr. 16% 13.230. Gasto Auto- Supuesto $3.000 x 90% 2.700 Línea 3 43.200. Incremento: $ 27.270 x 0,17647 = 4.812 13.230 x 0,190476 = 2.520 2.700 x 0,197605 = 534 7.866 Línea 10 Base Afecta 51.066. Impuesto Adicional: 35% de $ 51.066 = $ 17.873. Menos:. Crédito de 1º Categoría = ( 7.866). Retención en Remesa (90% de 10.455) = ( 9.410). Pago 20% de Gastos Rech. (Pago Sociedad) (3.000 x 20% x 90% para socio A) = ( 540) A Pagar $ 57 Línea 1

21 www.abdala.cl Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl A C IA & Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile Tel:(56-2) 460 80 50 - Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl www.abdala.cl