I Congreso Internacional de Legislación de Minería, Petróleo y Energía 7 de Noviembre de 2001 Alicia Domínguez - Chile Andrés Valle - Perú

Presentación del tema: "I Congreso Internacional de Legislación de Minería, Petróleo y Energía 7 de Noviembre de 2001 Alicia Domínguez - Chile Andrés Valle - Perú"— Transcripción de la presentación:

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2 I Congreso Internacional de Legislación de Minería, Petróleo y Energía 7 de Noviembre de 2001 Alicia Domínguez - Chile Andrés Valle - Perú

3 Introducción

4 Legislación Estable Contenido Aplicación Tres ejemplos Invertir o Recaudar

5 Contenido:Tasa del IR 2000 30% 2000 (7.9.00) 30% +2 2000 (nuevos programas de inversión) 30%+2 (Decreto de urgencia 125-2000) 2001 30%-20% (reinversión) 30%+2 20%+2 (reinversión) En adelante 20% Agosto 2001 27% + 4.1% 27%+2 + 4.1%

6 Invertir o Recaudar Contenido:Tratamiento de IR a los intereses 20001%30% (vinculación económica) 20015%30% (vinculación económica) 2001 (Marzo)DS 1% Estabilidad tributaria 2001 (Agosto) 4.99% Bancos 30% Otros 2001 DS 4.99% -Bancos 30% Otros -Bancos estructuradores -Organismos multilaterales -Proveedores

7 Invertir o Recaudar Aplicación de la Ley Estabilidad tributaria y reorganización empresarial Deducibilidad del costo revaluado

8 Invertir o Recaudar Gastos de exploración Depreciación de activos fijos 20% Maquinaria y equipo 5% Construcciones y edificaciones Pérdidas tributarias arrastrables 4 años Intereses: crédito con vinculadas 30% No deducible: Relación deuda/patrimonio (1:3) No se permite deducción de provisión para cierre de minas Tratamiento Tributario del IRPerú ASPECTOS PARA COMPARAR

9 Invertir o Recaudar Normas AntielusivasPerú Paraísos fiscales Subcapitalización Precios de transferencia ASPECTOS PARA COMPARAR

10 ASPECTOS PARA COMPARAR Marco Normativo GeneralChile No existe en Chile un marco normativo en materia de impuestos y en materia de inversión extranjera que sea especial para la industria minera. Lo especial que pueda tener la tributación de las empresas mineras en Chile es el resultado de las particularidades o características propias del negocio minero y no a la existencia de un marco normativo especial. Invertir o Recaudar

11 ASPECTOS PARA COMPARAR Estatuto del Inversionista ExtranjeroChile DL 600 de 1974, norma legal que otorga derechos y garantiza invariabilidades en materia cambiaria y tributaria. Aplicable a todo inversionista extranjero. Se celebra un Contrato – Ley entre el Estado de Chile y el inversionista extranjero. Invertir o Recaudar

12 ASPECTOS PARA COMPARAR Estatuto del Inversionista ExtranjeroChile Inversionista extranjero: toda persona natural o jurídica extranjera y toda persona natural o jurídica chilena con domicilio o residencia en el exterior Tipos de inversión amparada: Moneda extranjera (mínimo US$ 1 millón) Bienes físicos (mínimo US$ 25 mil) Tecnología susceptible de ser capitalizada Créditos asociados (relación 3/1) Capitalización de créditos y deudas externas Capitalización de utilidades con derecho a ser transferidas al exterior Invertir o Recaudar

13 ASPECTOS PARA COMPARAR Estatuto del Inversionista ExtranjeroChile Derechos del inversionista extranjero: Acceso al mercado formal de divisas para transferir al exterior sus capitales y utilidades; los primeros después de un año; las segundas sin sujeción a plazo. La repatriación de capitales y utilidades no tributará hasta el monto de la inversión materializada. Invariabilidad de carga impositiva total de impuesto a la renta de 42%, por plazo de 10 años contados desde puesta en marcha de la empresa. Renunciable por una vez. Invertir o Recaudar

14 ASPECTOS PARA COMPARAR Estatuto del Inversionista ExtranjeroChile Derechos del inversionista extranjero (cont.): Invariabilidad de régimen tributario indirecto (IVA) y arancelario sólo por el período que se demore realizar la inversión pactada y respecto de máquinas y equipos de capital especialmente indicados. Derecho a la no discriminación respecto de la inversión nacional. Invertir o Recaudar

15 ASPECTOS PARA COMPARAR Estatuto del Inversionista ExtranjeroChile Régimen General: Renta neta tributable:100 I. Corporativo (15%)(15) Dividendos a distribuir85 Base de I. Adicional (85/.85)100 I. Adicional (35%) (35) Crédito I. Corporativo15 I. Adicional a pagar 20 Carga impositiva total (15 + 20)35 Régimen DL 600: Renta neta tributable:100 I. Corporativo (15%)(15) Dividendos a distribuir85 Base de I. Adicional100 I. Adicional (27%) (27) Carga impositiva total (15 + 27)42 Invertir o Recaudar

16 ASPECTOS PARA COMPARAR Estatuto del Inversionista ExtranjeroChile DL 600 11 bis Inversiones por sobre US$ 50 millones Invariabilidad tributaria de 42% hasta 20 años Invariabilidad de leyes e instrucciones del SII, tanto para inversionista extranjero como para empresa receptora de la inversión, de los siguientes regímenes: Depreciación de activos Arrastre de pérdidas a ejercicios posteriores Gastos de organización y puesta en marcha Contabilidad en moneda extranjera Cuenta en el exterior Invertir o Recaudar

17 ASPECTOS PARA COMPARAR Gastos e InversionesChile LABORES PREOPRATIVAS: Gastos de organización y puesta en marcha, pueden amortizarse hasta en 6 años contados desde que se generaron o desde que empresa comience a generar ingresos de su actividad principal, cuando esto sea posterior. LABORES DE DESARROLLO: activo fijo depreciable. Depreciación puede ser normal o acelerada (ambas lineales en función de años de vida útil del bien, según listado del SII). Depreciación acelerada: consiste en reducir a un tercio la vida útil tratándose de bienes adquiridos nuevos o importados con cinco o más años de vida útil. Invertir o Recaudar

18 ASPECTOS PARA COMPARAR Gastos e InversionesChile LABORES DE PREPARACIÓN O EXPLOTACIÓN: son costo directo de mineral extraído. PROPIEDAD MINERA. Forma parte del costo directo del mineral extraído. PÉRDIDAS TRIBUTARIAS pueden ser indefinidamente arrastradas hacia el futuro. Hacia el pasado sólo respecto de impuesto corporativo de tasa 15%. Invertir o Recaudar

19 ASPECTOS PARA COMPARAR Cierre y Abandono de Faenas MinerasChile No existe normativa tributaria especial; y la regla muy general es que las meras estimaciones de futuros gastos no sean tributariamente deducibles. Problema: provisiones por gastos de cierre y abandono de faenas mineras no son gasto durante la vida del proyecto; sólo serán deducibles cuando se paguen o se adeuden, conforme a las reglas generales. Invertir o Recaudar

20 REFORMAS TRIBUTARIAS EN CHILE En junio de 2001 se aprobaron modificaciones legales tendientes a combatir la evasión y la elusión tributaria. Dentro de ese contexto se aprobaron reformas que impactan a la industria minera: –Relación deuda / capital –Depreciación acelerada –Alza de Impuesto Corporativo (en compensación de rebaja de impuestos a las personas) Invertir o Recaudar

21 REFORMAS TRIBUTARIAS EN CHILE Relación Deuda /Capital Intereses pagados al exterior: 35% y 4% de retención Cuando exista exceso de endeudamiento, en el ejercicio en que se adquiere la deuda, con partes relacionadas, la tasa de retención será de 35% Back to back también lleva 35% Exceso de endeudamiento: por sobre 3 / 1 Vigencia: 1 de enero de 2003 Invertir o Recaudar

22 REFORMAS TRIBUTARIAS EN CHILE Depreciación de Bienes Depreciación acelerada sólo para efectos de impuesto corporativo Inversionistas con DL 600 11 bis mantienen régimen de depreciación acelerada Vigencia: año tributario 2002 (comercial 2001) Invertir o Recaudar

23 REFORMAS TRIBUTARIAS EN CHILE Alza de Impuesto Corporativo (15%) Para compensar una rebaja en las tasas de los impuestos a las personas naturales, con vigencia a partir del año comercial 2004, la tasa de 15% del impuesto corporativo es alzada a 17% Transitoriamente, para los años comerciales 2002 y 2003 la tasa será de 16% y 16,5%, respectivamente. Invertir o Recaudar

24 Conclusiones y Sugerencias El comportamiento legislativo en Chile en materia tributaria muestra mayor estabilidad que en el Perú. El Perú requiere mantener y honrar la estabilidad tributaria. El régimen tributario general en Chile es más atractivo que el peruano. Para competir el Perú requiere invertir en tributación.