Los ingresos del Estado. La importancia de la tributación. Tercera Sesión Taller sobre política fiscal y desarrollo Centroamérica, 2010.

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1 Los ingresos del Estado. La importancia de la tributación. Tercera Sesión Taller sobre política fiscal y desarrollo Centroamérica, 2010

2 Niveles de gobierno Nivel más desagregado GC, SPNF, GC Nivel más agregado Sector público Gobierno General Gobierno central Gobiernos locales Corporaciones públicas Corporaciones públicas no financieras (ANDA, CEL, CEPA) Corporaciones públicas financieras (BCR, BMI, BH)

3 Fuentes de ingreso del Estado Impuestos Impuesto sobre la renta IVAAranceles Otros impuestos (tabaco, bebidas alcohólicas, etc.) Rentas de la propiedad Ganancias de empresas públicas (CEPA, CEL, etc.) Arrendamiento de inmuebles, entre otros Venta de bienes y servicios Servicios de correoServicio de agua Venta de bienes (privatización) Transferencias y donaciones Donaciones del exterior Donaciones / Transferencias internas

4 Fuentes de financiamiento IngresosGastos Déficit o Superávit Organismos multilaterales (BID, BM, FMI, etc.) Gobiernos extranjeros Empresas financieras Bonos Deuda pública

5 Tipos de impuestos Impuestos directos Gravan los ingresos y patrimonio de una persona o empresa -Impuesto sobre la renta (personal y de empresas) -Impuesto sobre inmuebles Impuestos indirectos Gravan el consumo -Impuesto al Valor Agregado -Impuestos selectivos al consumo -Impuestos sobre el Comercio Exterior

6 Centroamérica: Ingresos tributarios (1998-2009) Como porcentaje del PIB Centroamérica: Ingresos tributarios (1998-2009) Como porcentaje del PIB

7 Centroamérica: Estructura de los ingresos tributarios (2001-2007) Como porcentaje del total de ingresos Centroamérica: Estructura de los ingresos tributarios (2001-2007) Como porcentaje del total de ingresos

8 Nicaragua: Estructura de los ingresos tributarios 2010 Como porcentaje del PIB Nicaragua: Estructura de los ingresos tributarios 2010 Como porcentaje del PIB En 2010, la recaudación tributaria ascenderá a 23,300.9 millones de Córdovas, equivalentes al 17.1% del PIB.

9 Varios países latinoamericanos han fortalecido las contribuciones a la seguridad social. El CA-4 sigue rezagado Países latinoamericanos como Brasil, Argentina, Uruguay, Panamá y Costa Rica obtienen recursos significativos de las contribuciones a la seguridad social. Las contribuciones a seguridad social de Brasil duplica las de Nicaragua

10 Centroamérica: Carga tributaria relativa de impuestos sobre ventas, varios años Centroamérica: Carga tributaria relativa de impuestos sobre ventas, varios años

11 Centroamérica: Carga tributaria relativa de impuestos totales, varios años Centroamérica: Carga tributaria relativa de impuestos totales, varios años

12 Centroamérica: Evasión fiscal del IVA, como porcentaje de la carga tributaria, 2004 Centroamérica: Evasión fiscal del IVA, como porcentaje de la carga tributaria, 2004

13 Guatemala y El Salvador: Evasión fiscal del ISR, como porcentaje del PIB, 2005/2006 Guatemala y El Salvador: Evasión fiscal del ISR, como porcentaje del PIB, 2005/2006

14 Carga Tributaria = 11.7% Gasto Tributario = 8.6% Guatemala: Ingresos tributarios y gasto tributario del gobierno central, año 2008 En millones de Quetzales

15 Comparación de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamérica PAIS INCENTIVOS FISCALES Impuesto Sobre la RentaOtros incentivos Requerimientos de compras locales Am é rica Central */ -Exento el 100% entre 8 y 20 a ñ os - Despu é s se aplican exenciones de entre 40% y 60% -Exenci ó n de aranceles e IVA por importaci ó n de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles Ninguno China -Exento por 2 a ñ os -Tasa impositiva de 7.5% el tercer a ñ o -Del cuarto a ñ o en adelante una tasa impositiva entre 15% y 33% -Los proyectos de alta tecnolog í a superiores a 30 Millones de US D ó lares pagan 15% -Exenci ó n de aranceles e IVA por importaci ó n de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles Originalmente s í los hab í a, pero desde 2004 no hay ning ú n requerimiento

16 Comparación de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamérica

17 Fuente: Elaboración propia con base en datos de (a)Trejos(2008), (b)Acevedo y González Orellana(2005), (c)ICEFI(2007a), (d)Gómez-Sabaini(2005a) (e)Gómez-Sabaini(2005b) y(f)Rodríguez-Arosamena(2007) Más regresivo Progresivo Regresivo Centroamérica: Progresividad de los sistemas tributarios, varios años

18 Tipo de sistema Contenido Algunos pa í ses en donde est á vigente Cedular Se aplican tasas impositivas diferentes dependiendo del origen de las rentas (trabajo, intereses, utilidades, herencias, entre otros) Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras, Nicaragua y Panam á Renta global Se aplica una tarifa progresiva del impuesto sin importar el or í gen de los ingresos Italia, Inglaterra Renta dual Las rentas salariales tributan a una tarifa progresiva, mientras las rentas del capital lo hacen a un tipo ú nico Uruguay, Espa ñ a, Suecia, Dinamarca, Noruega y Finlandia

19 Modelo del Impuesto sobre la renta, en varios países Pa í s Impuesto sobre la renta a las personas Impuesto sobre la renta a las empresas Tasa impositiva sobre la renta salarial Tasa impositiva sobre la renta de capital Suecia30.5 - 55.530.028.0 Noruega28.0 - 47.528.0 Finlandia17.5 - 53.529.026.0 Holanda33.65-52.030.0 - 25.020.0-23.5 Espa ñ a 24.0-43.018.032.5 Uruguay10.0-25.0 7.0 dividendos; 3.0, 5.0 y 12.0 intereses; 12.0 ganancias de capital 25.0

20 Desafíos fiscales para los ingresos públicos en Centroamérica Revisar la imposición directa Mejorar la Equidad horizontal: Que dos empresas que ganen lo mismo paguen lo mismo, o que dos personas que tienen el mismo ingreso paguen lo mismo Mejorar la Equidad vertical: progresividad de los impuestos Incrementar la eficiencia en la captación impuestos (administrativa y judicial)

21 ¡MUCHAS GRACIAS! www.icefi.org www.foro.icefi.org