IMPUESTO A LAS GANANCIAS DEDUCCION INTERESES SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA IMPUESTO A LAS GANANCIAS DEDUCCION INTERESES SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA CAM.

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1 IMPUESTO A LAS GANANCIAS DEDUCCION INTERESES SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA IMPUESTO A LAS GANANCIAS DEDUCCION INTERESES SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA CAM. NAC. CONT. ADM. FED. – SALA III - 29/12/11

2 DEDUCCION INTERESES NORMATIVA APLICABLE – ART. 81 INC A) L.I.G. Personas físicas y S.I.: Principio causalidad Afectación Créditos hipotecarios: Para PF y SI. Compra/construcción de la casa habitación. Hasta $ 20.000 (% condominio). Limitación: capitalización exigua (acotada). 2

3 DEDUCCION INTERESES NORMATIVA APLICABLE – ART. 81 INC A) L.I.G. 3 SUJETO ART. 49 PAGO INTERESES RETENCION 35%

4 DEDUCCION INTERESES NORMATIVA APLICABLE – ART. 81 INC A) L.I.G. Intereses por prórroga. Se deducen por el devengado o percibido, según corresponda. 4

5 DEDUCCION INTERESES ANTECEDENTES Dictamen (D.A.T.) N° 65/2004 (6/10/2004): intereses por préstamos tomados para la compra de acciones. Otros: Dictámenes (D.A.T.) 92/94, 13/96 y 21/2006. Fallo Distribuidora de Gas Cuyana S.A. – T.F.N. – Sala D – 5/11/2004. 5

6 DEDUCCION INTERESES SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA DEDUCCION INTERESES SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA - C.N.C.A.F., SALA III - 29/12/11 HECHOS: A.F.I.P. impugna deducción de intereses relacionados con un préstamo contraído para cancelar deuda por rescate de acciones. Se determina de oficio la obligación fiscal Se apela al T.F.N. y se revoca la resolución fiscal. Nueva inspección de la A.F.I.P. (año 2000). Se apela nuevamente al T.F.N. 6

7 DEDUCCION INTERESES SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA DEDUCCION INTERESES SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA - C.N.C.A.F., SALA III - 29/12/11 T.F.N.: Confirma (por mayoría) la resolución fiscal. Argumentos: La reducción es obligatoria en determinados casos previstos en la L.S.C. Secuencia de las asambleas: falta de lógica Los fondos obtenidos por el préstamos son girados al acreedor del exterior. Por las características de la operación, no se alcanza a acreditar el principio de causalidad. 7

8 DEDUCCION INTERESES SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA DEDUCCION INTERESES SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA - C.N.C.A.F., SALA III - 29/12/11 Argumentos del contribuyente (apelación a la Cámara): La controversia radica en la interpretación de la norma pero no en los hechos. Giro de fondos al exterior: inconducente. La empresa siguió los actos según ofrecía el Derecho. Capitalización ajuste de capital: cualitativo. 8

9 DEDUCCION INTERESES SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA DEDUCCION INTERESES SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA - C.N.C.A.F., SALA III - 29/12/11 Argumentos del contribuyente (apelación a la Cámara): Tasa de interés: conforme al mercado. No existe norma que sustente el criterio fiscal. El objeto social comprende el rescate de acciones. 9

10 DEDUCCION INTERESES SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA DEDUCCION INTERESES SWIFT ARMOUR S.A. ARGENTINA - C.N.C.A.F., SALA III - 29/12/11 Cámara: confirma la resolución. Criterio general: causalidad. La afectación, aplicable para PF y SI, no implica (por oposición) que los restantes sujetos siempre apliquen la universalidad. Necesario acreditar siempre: causalidad. Considera válido la evaluación realizada por el T.F.N. No toda decisión adoptada por la asamblea se vincula con ganancias gravadas. 10