Asignatura: Contabilidad I Mtro. En Educación Francisco Javier Estrada Cabañas 1.

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1 Asignatura: Contabilidad I Mtro. En Educación Francisco Javier Estrada Cabañas 1

2 Temario ■Unidad I: Introducción ■1.1 Concepto e Importancia de la Contabilidad ■1.2 Servicio Que Presta el Contador ■1.3 Leyes Que Obligan a Llevar la Contabilidad ■1.4 Diversos Conceptos de Capital ■1.5 Conceptos y Clasificación de Activo y Pasivo ■1.6 Diferentes Cuentas de Activo y Pasivo ■1.7 Reglas de Aumento y Disminución de las Cuentas de Contabilidad. 2

3 ■Unidad II: Teoría de la Partida Doble ■2.1 Teoría de la Partida Doble ■2.2 Cuentas y sus Tipos. ■2.3 Reglas del Cargo y el Abono ■2.4 Casos Prácticos del Cargo y el Abono ■2.5 Formas de Comprobación de los Movimientos de las Cuentas. ■2.6 Casos Prácticos Para la Aplicación de la Partida Doble 3

4 ■Unidad III: El Balance General ■3.1 Definición y Tipos de Balance General ■3.2 Datos Que Debe Contener el Balance General ■3.3 Personas a Quienes Interesa Conocer el Balance General ■3.4 Casos Prácticos e Interpretación de Resultados 4

5 ■Unidad IV: Estado de Perdidas y Ganancias ■4.1 Conceptos de las Cuentas Que Intervienen en el Estado de Perdidas y Ganancias. ■4.2 Definición del Estado de Perdidas y Ganancias ■4.3 Formulas Generales de Perdidas y Ganancias ■4.4 Casos Prácticos 5

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10 CONTABILIDAD 10

11 ■ La contabilidad es una disciplina que se ocupa de estudiar y medir las finanzas y patrimonios que disponen las empresas, busca conocer efectivamente el estado de las cuentas, para así poder hacer mejor uso de los recursos económicos, disponer mejor del dinero, planificar inversiones, compras y otras operaciones, que le van a permitir a las empresas ser competitivas, rentables y lograr las metas y objetivos propuestos. De aquí, la gran importancia de la contabilidad en todo el proceso gerencial. 11

12 La contabilidad básica ■ Hace referencia a aquello que resulta fundamental y es la base sobre la cual se encuentra sustentado algún evento. Como ciencia se ocupa del análisis y la medición fundamental de los patrimonios de individuos o de empresas. ■ Los contadores, tal como se denomina a aquellos profesionales dedicados exclusivamente al desempeño de este oficio, se encargan de registrar, en documentos contables destinados a tal efecto, todas las actividades económicas llevadas a cabo por una empresa o una persona, fijando en estos los ingresos que resultaron de la actividad comercial, y de igual manera los gastos en los que se incurrió. El fin de estos estados contables es conocer la contabilidad a partir de las actividades y dar a cuenta de la situación financiera en la cual se halla dicha persona o empresa. Además son instrumentos fundamentales en la toma de decisiones económicas. 12

13 ■ Estos conceptos involucran empresas de todo índole y tamaño, tanto a las pequeñas y medianas empresas (conocidas como PYMES) como a grandes multinacionales, obedeciendo a razones de índole financiera, a fin de lograr la adecuada rentabilidad. ■ Existen distintos tipos o ramas de contabilidad, que permitirán enriquecer el desenvolvimiento general de la empresa a través de información financiera oportuna, bien sea con propósitos internos o externos. 13

14 Importancia de la contabilidad ■ La contabilidad es una disciplina económica que ha servido al hombre desde tiempos inmemoriales, permite un orden claro y preciso de las actividades, recursos, gastos, dinero. Por ello, la utilización de esta es vital para administrar de la mejor manera posible la vida financiera y económica de una empresa, del trabajo o hasta del emprendimiento familiar. ■ La tarea de la contabilidad resulta muy específica y si bien cualquier persona puede llevarla a cabo es importante recurrir a profesionales que sepan bien lo que hacen y se eviten errores. Sobre todo en el pago de tributarios, impuestos y la confección de balances y presupuestos que permiten saber en qué invertir y ayudan a controlar las ganancias. 14

15 ■ Debido a esta gran importancia, el empresario requerirá la implementación de algún sistema de registro que facilite esta labor y que le permita:  Conocer la situación de la empresa y de los negocios que se realizan, en cada momento.  Disponer de información oportuna que facilite la toma de decisiones.  Llevar un control de la gestión anterior, para facilitar la planificación de los fondos para el año próximo. ■ En este sentido, la empresa además debe asegurar estos recursos con un equipo de contables que se encarguen y desarrollen esta tarea y puedan trabajar incluso en conjunto con la directiva aportando recomendaciones y acciones a seguir. 15

16 Misiones de la contabilidad  El conocimiento adecuado del patrimonio de la empresa. Es necesario que se conozca y establezca claramente el conjunto de bienes y derechos con que cuenta le empresa para el desarrollo de sus actividades, de igual manera manejar las obligaciones a las que debe hacer frente.  El registro oportuno de cada una de las operaciones que realice la empresa en el curso de sus actividades anuales.  El cálculo y estimación de la manera más exacta posible de resultados de toda la actividad económica, para tener claro el beneficio obtenido, razón por la que actúa el empresario. 16

17 ■ Esta disciplina es un elemento de gran importancia en el ámbito personal, empresarial, gubernamental, etc. ya que permite conocer la realidad financiera y económica ante las actividades, tendencias, evolución y lo que se puede lograr, esto gracias a que no solo permite conocer el pasado y el presente, sino también predice el futuro. ■ Aquí radica la verdadera importancia de la contabilidad, que permite tener conocimiento y control absoluto de la empresa, facilita la toma de decisiones con precisión y con conocimiento de antemano lo que podría suceder. ■ Muchas veces es vista simplemente como una obligación legal, algo que debe llevarse porque no hay más opción e ignoran lo importante y útil que es para el correcto desenvolvimiento económico, tanto así que una empresa sin una correcta labor contable está destinada a la quiebra o al fracaso. 17

18 ■ Para concluir, se puede decir que la contabilidad es mucho más que unos libros contables, que algunos estados financieros o llevar el control de los gastos. Es una herramienta completa que permite administrar correctamente todos y cada uno de los recursos con que cuenta la empresa, no darle importancia es simplemente tirar la posibilidad de detectar errores y mejorar, de ser más productivos y aprovechar y resguardar al máximo el patrimonio. Por otra parte, es imprescindible para obtener información de carácter legal. 18

19 Para quien es importante la contabilidad ■ Comúnmente contables, propietarios, gerentes, comerciantes, corredores de bolsa, banqueros, inversionistas, toda persona involucrada en el mundo de los negocios, utiliza los conceptos y términos contables para describir y presentar los recursos y las actividades del negocio, sea grande mediano o pequeño. ■ Sin embargo y a pesar de su progreso en el campo de los negocios, la función contable es vital en todas las unidades de la sociedad. 19

20 ■ Frecuentemente, una persona necesita proporcionar información contable para comprar un automóvil o una casa, recibir una beca o una tarjeta de crédito. El gobierno, las ciudades, las comunidades, los centros educativos, los hospitales, los negocios, necesitan utilizar la contabilidad como base para controlar los recursos y medir los logros. ■ Todos los ciudadanos cuales quiera que sea su actividad, necesitan de cierto conocimiento contable que le permita actuar de forma inteligente y afrontar los retos impuestos por la sociedad y la economía actual. Ya que hasta en la vida cotidiana, existe la necesidad de llevar cierto control con los gastos e ingresos, para cumplir con las obligaciones adquiridas, pagos mensuales, el ahorro y poder cubrir gastos eventuales sin verse en problemas económicos. 20

21 Contador ■ Un contador es un profesional encargado de registrar los diversos estados económicos de una empresa. Esta actividad implica tomar nota de la adquisición de derechos, obligaciones, bienes, etc. Así, se llegará a una evaluación del estado patrimonial de la empresa, teniendo una referencia importante para determinar su valor. El contador se vale de toda la tradición de la contabilidad, que tiene enorme cantidad de años entre nosotros; con la misma es posible tener a mano una serie de procedimientos y reglas que dan cuenta de una manera eficiente de realizar registros de las diversas operaciones que una empresa tiene bajo su órbita. 21

22 ■ El arte de registrar la información financiera debe rastrearse hasta la antigüedad. No obstante, los principios que rigen el proceso contable tienen su origen aproximadamente en el siglo XV. Uno de los procedimientos más conocidos es el de partida doble, criterio que implica que se establece dos partes que deben estar siempre en equilibrio y que van registrando las diversas operaciones. Este interés en el desarrollo de una técnica que permita registrar eficientemente las operaciones comerciales justamente surgió en un contexto de abundancia en este sentido, donde el comercio tenía un rol de enorme trascendencia. Con el paso del tiempo la técnica se fue puliendo y adaptando a nuevos escenarios. 22

23 ■ El contador es el individuo que se forma en la práctica de esta técnica y que tiene el rol de rubricar con su firma los estados contables de la empresa ante el fisco. Esto significa que además de llevar la contabilidad de una empresa funcionará en buena medida como un garante de la buena fe con la que están consignados los datos. En el caso de que los mismos sean falsos existirán diversas formas de sancionarlo con motivo de un mal desempeño. En este sentido, el rol de contador implica una gran responsabilidad. ■ Además del proceder obligatorio que se exige a cualquier empresa y que requiere obligatoriamente la presencia de un contador, este rol puede ser de enorme importancia en lo que respecta a la toma de decisiones. En efecto, el contador puede brindar información acerca de cuáles son las mejores oportunidades para limitar los impuestos a pagar, conociendo algunos de los vericuetos de cada legislación y evitando considerables costos de operación. Es por ello que siempre es recomendable contar con el asesoramiento de un buen contador de confianza que pueda ofrecer claridad en la materia impositiva, que generalmente suele ser engorrosa. 23

24 La importancia del contador ■ Contrario a lo que muchos piensan, un contador público no es un profesional cualquiera. Sobre su actuación pesan diversas responsabilidades (administrativas, fiscales, penales, sociales) que lo regulan y sancionan, lo cual se corresponde plenamente con la importancia que representa esta profesión para los diferentes agentes de la sociedad. ■ Considerar el valor que debe otorgarse a un contador público resulta una tarea compleja y si bien no existe una forma precisa de estimarlo, se puede tomar en consideración su aporte al desarrollo de las organizaciones, su papel como ayudante del estado y su función orientada al cuidado de los intereses de la sociedad. Es tan valioso su papel que sería impensable la gestión al interior de las compañías sin la labor de los contables, ausencia que, a gran escala, impactaría fuertemente la capacidad operativa del sector económico. 24

25 ■ El contador público de hoy es un profesional integral, que en el desarrollo de sus funciones llega a convertirse en un experto conocedor de la empresa, y es precisamente este nivel de comprensión el que lo habilita para el análisis y discernimiento que demandan los diferentes contextos y requerimientos de las empresas. Es necesario cambiar la concepción general que ve en el contador únicamente un preparador de información financiera necesaria para la presentación de informes y el cumplimiento de requerimientos fiscales o legales, por la de un profesional clave en la generación de valor en las industrias. ■ El valor del contador público debe partir de su importancia, evidenciada por su preparación y desempeño (capacidad y competencia) en tareas diversas y complejas que solo pueden ser ejercidas por él y que son un apoyo importante para la dirección; demostrando que conoce los diferentes tipos de organizaciones y sectores a fin de proporcionar una asesoría idónea con base al tamaño y realidad de los diversos entes económicos, cuya participación es transversal a todas las áreas e intereses institucionales; contribuyendo activamente con la definición y direccionamiento de los planes estratégicos que hacen posible el crecimiento de las empresas. 25

26 ■ Es evidente que hay una labor pendiente para quienes constantemente analizan sus oportunidades de mejora, aquellos que aspiran dar un nivel de servicio orientado a la excelencia, motivados por una ética altísima y amor por lo que hacen y representan. Contadores que sueñan con un gremio fuerte, unido y destacado. Precisamente, esta es la razón por la que necesita desarrollarse su potencial y, dado que no todos tienen las mismas habilidades profesionales, aprender a trabajar en ello como un anhelo y compromiso que se asume para enfrentar los retos presentes y los que están por venir. 26

27 SERVICIOS QUE PRESTA EL CONTADOR ■ El contador es el profesional que proporciona las técnicas más apropiadas para la mejor administración de la empresa; los principales servicios que presta para proporcionar dichas técnicas, son las siguientes : 1.Implantar el sistema contable más conveniente para la empresa. 2.Establecer el procedimiento óptimo de registro de operaciones efectuadas por la empresa (manual, mecánico o electrónico). 3.Verificar la exactitud de las operaciones registradas en libros y registros auxiliares. 4.Elaborar, analizar e interpretar los estados financieros. 5.Proporcionar a la dirección información confiable y oportuna para la toma de decisiones en el curso diario. 27

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29 ■ Código de Comercio ■ Título II De las obligaciones comunes a todos los que profesan el comercio, Fracción III, mantener un sistema de Contabilidad de acuerdo al Artículo 33, nos habla de que libros se deben y llevar y cuantos años se conserva la Contabilidad. ■ Código Fiscal de la Federación ■ En el Título II de los derechos y obligaciones de los contribuyentes Artículo 28, establece lineamientos de carácter general para aquellos que están obligados a llevar contabilidad, asientos contables, domicilio fiscal, llevar inventarios, contabilidad en caso de suspensión de actividades, entre otros... En el Título IV. De las infracciones y delitos fiscales. Capítulo I de las infracciones Artículo 83, 84,11. 29

30 ■ Reglamento del Código Fiscal de la Federación ■ Título II Capítulo IV del Artículo 29 al Artículo 38. Hablan de la ley de manera más específica sobre las características de los sistemas y registros contables, sí son en forma manual, mecánica o electrónica, de los libros de Contabilidad mayor y diario y cuando en su caso dichos libros son inutilizados, acerca del diseño del sistema electrónico, cuando la contabilidad está en manos de la autoridad, contabilidad en caso de suspensión de actividades y contabilidad simplificada. 30

31 ■ Ley del Impuesto Sobre la Renta ■ Título II (de las personas morales) Capítulo VIII “de las obligaciones de las personas morales” Artículo 86 Fracción Llevar Contabilidad, Título III Personas Morales con fines no lucrativos, Artículo 101 Fracción I Llevar Registros contables. Título IV Capítulo II De las Personas Físicas, Quienes realicen Actividad empresarial exclusivamente y sus ingresos sean inferiores a $4,000,000.00 (Régimen intermedio) Artículo 134 Fracción I su contabilidad es simplificada, quienes tengan actividad empresarial y profesional cualquiera que sea su ingreso llevarán Contabilidad en los términos del CFF, Artículo 133 Fracción II. Ingresos por arrendamiento Capítulo III Contabilidad simplificada si obtiene hasta $1,500.00 de ingresos en el ejercicio anterior y si opta por deducción del 35%. Artículo 145 Fracción II. 31

32 ■ Reglamento de la Ley del ISR ■ RLISR Título III del Régimen de las Personas Morales con fines no lucrativos Artículo 106 Ley del Impuesto al Valor Agregado Artículo 32 Obligaciones de los Contribuyentes. En este artículo nos dice que en la Contabilidad se debe de registrar de manera separada a las diferentes tasas de impuesto. ■ Reglamento de la Ley del IVA ■ Capítulo VII, Artículo 71 Especificaciones del Registro de las Operaciones. 32

33 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS ■ Los Principios de Contabilidad son los lineamientos que regulan la manera en que se cuantifica, trata y comunica la información financiera por parte de los profesionales de la contabilidad, se puede decir que, de alguna manera, constituyen la ley reglamentaria del contador. ■ Qué son ■ En la literatura contable se les menciona, con frecuencia, como Normas o Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y se les define de la siguiente manera: ■ Son una convención mínima de conceptos básicos y reglas que deben ser observados al registrar e informar contablemente, sobre asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas. (Granados, Latorre y Ramírez, p.17) 33

34 34 ■ Son los conceptos generales y las prácticas detalladas de la contabilidad. Abarcan todas las normas convencionales, las reglas y los procedimientos que constituyen una práctica contable aceptada. (Horngren, Sundem y Elliott, p.148) ■ Los principios de contabilidad generalmente aceptados reglamentan el proceso de la contabilidad financiera, determinando la información que debe incluirse, cómo se organiza, mide, combina y ajusta y finalmente cómo se presenta en los estados financieros. Los principios reflejan los objetivos y las características básicas de la contabilidad financiera. (IICA, p.40) ■ Los principios contables constituyen el marco normativo de actuación de la contabilidad, teniendo por fin dotar de objetividad la información financiera que reflejan los estados contables, representan un conjunto de criterios y normas a utilizar en el proceso de captación, medida y representación de la realidad económica financiera de la empresa, de modo que los estados contables reflejen la imagen fiel del patrimonio al final del ejercicio considerado, de los resultados obtenidos en el periodo y de los cambios en la situación financiera de la unidad económica durante dicho ejercicio. (Gómez-Juárez, p.112)

35 Cuáles son ■ Principio de contabilidad básico: ■ Equidad ■ La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada. 35

36 ■ Principios de contabilidad que identifican y delimitan al ente económico y sus aspectos financieros: ■ Entidad ■ A la contabilidad, le interesa identificar la entidad que persigue fines económicos particulares y que es independiente de otras entidades. ■ Se utilizan para identificar, en una entidad, dos criterios: 1.Conjunto de recursos destinados a satisfacer alguna necesidad social con estructura y operación propios. 2.Centro de decisiones independientes con respecto al logro de fines específicos, es decir, a la satisfacción de una necesidad social. 36

37 37 Principios de contabilidad que identifican y delimitan al ente económico y sus aspectos financieros: Entidad La actividad económica es realizada por entidades identificables las que constituyen combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines de la entidad. A la contabilidad, le interesa identificar la entidad que persigue fines económicos particulares y que es independiente de otras entidades. Se utilizan para identificar, en una entidad, dos criterios: 1.Conjunto de recursos destinados a satisfacer alguna necesidad social con estructura y operación propios. 2.Centro de decisiones independientes con respecto al logro de fines específicos, es decir, a la satisfacción de una necesidad social.

38 ■ Moneda de denominador común ■ Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. ■ Devengado ■ Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo. 38

39 ■ Principios de contabilidad que establecen la base para cuantificar las operaciones del ente económico: ■ Período contable ■ La necesidad de conocer los resultados de operación y la situación financiera de la entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en períodos convencionales. ■ Las operaciones y eventos, así como sus efectos derivados, susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el período en que ocurren, por tanto, cualquier información contable debe indicar claramente el período a que se refiere. ■ En términos generales, los costos y gastos deben identificarse con el ingreso que originaron, independientemente de la fecha en que se paguen. 39

40 ■ Valor histórico original ■ Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registran según las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o la estimación razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados contablemente. ■ Estas cifras deberán ser modificadas en el caso de que ocurran eventos posteriores que les hagan perder su significado, aplicando métodos de ajuste en forma sistemática que preserven la imparcialidad y objetividad de la información contable. ■ Si se ajustan las cifras por cambios en el nivel general de precios y se aplican a todos los conceptos susceptibles de ser modificados que integran los estados financieros, se considerará que no ha habido violación de este principio, sin embargo, esta situación debe quedar debidamente aclarada en la información que se produzca. 40

41 ■ Negocio en marcha ■ La entidad se presume en existencia permanente salvo especificación en contrario, por lo que las cifras de sus estados financieros representarán valores históricos o modificaciones de ellos, sistemáticamente obtenidos. ■ Cuando las cifras representen valores estimados de liquidación, esto deberá especificarse claramente y solamente serán aceptables para información general cuando la entidad esté en liquidación. 41

42 ■ Dualidad económica ■ Se constituye de:  Los recursos de los que dispone la entidad para realización de sus fines y, las fuentes de dichos recursos, que, a su vez, son la especificación de los derechos que sobre los mismos existen, considerados en sus conjuntos.  La doble dimensión de la representación contable de la entidad es fundamental para una adecuada comprensión de su estructura y relación con otras entidades. El hecho de que los sistemas modernos de registro aparentan eliminar la necesidad aritmética de mantener la igualdad de cargos y abonos, no afecta al aspecto dual del ente económico, considerado en su conjunto. 42

43 ■ Realización ■ La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos que la afectan. ■ Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica, se consideran por ella realizados:  Cuando ha efectuado transacciones con otros entes económicos.  Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de recursos o de sus fuentes.  Cuando han ocurrido eventos económicos externos a la entidad o derivados de las operaciones de ésta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en términos monetarios. 43

44 ■ Principios de contabilidad aplicables a los estados financieros: ■ Revelación suficiente ■ La información contable presentada en los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de la operación y la situación financiera de la entidad. ■ Prudencia ■ Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente, se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo, que la participación del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo: «contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado». La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la presentación razonable de la situación financiera y del resultado de las operaciones. 44

45 ■ Importancia relativa ■ La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios. Tanto para efectos de los datos que entran al sistema de información contable como para la información resultante de su operación, se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la información. ■ Consistencia ■ Los usos de la información contable requieren que se sigan procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo. ■ Objetividad ■ Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esta medida en términos monetarios. 45

46 CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL ■ ACTIVO: El Activo es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que es probable que la empresa obtenga beneficios económicos en el futuro. ■ Clasificación del activo ■ Activo Circulante.- Este grupo está integrado por los elementos o partidas que representan efectivo y los convertibles en efectivo. En un lapso no mayor a un año, en un ciclo financiero a corto plazo. 46

47 ■ Activo Fijo.- Este grupo está constituido por los recursos que son propiedad de la empresa, que tienen la característica de permanencia o fijeza; con la finalidad de usarlos y no con la intención de venderlos (Bienes tangibles para la realización de las actividades) ■ Activo Diferido o cargos diferidos.- Esta integrado por todos los gastos pagados por anticipado, por los que la empresa recibe un servicio o beneficio no solo en el año en que se efectúan sino en años posteriores. ■ PASIVO: Son todas aquellas deudas y obligaciones que están a cargo de una empresa. ■ Clasificación del pasivo ■ Pasivo a Corto Plazo.- Son las deudas y obligaciones a cargo de la entidad, cuyo vencimiento sea menor a un año; su principal característica es que tienen un mayor grado de exigibilidad. 47

48 ■ Pasivo fijo o pasivo a largo plazo.- Este grupo está constituido por las deudas y obligaciones a cargo de la empresa, cuyo vencimiento sea en un plazo mayor de un año. ■ Pasivo Diferido o créditos diferidos.- Este grupo lo constituyen los cobros anticipados efectuados por la entidad, por los cuales se adquiere la obligación de proporcionar un servicio en un plazo mayor de un año. ■ CAPITAL: El patrimonio en una organización que se integra por las aportaciones que realizan los socios, ya sea en dinero o en bienes. ■ Nota: Al capital contable se le designa con diferentes términos, como por ejemplo: patrimonio de los accionistas, capital social y utilidades retenidas, o si es el caso, capital social y déficit. 48

49 TIPOS DE CAPITAL ■ CAPITAL EMITIDO: Dícese de la cifra de capital que una Empresa ha emitido en forma de Acciones. Aquella parte del Capital social autorizado, cuyas Acciones pueden ser suscritas. ■ CAPITAL FIJO: Capital fijo son Bienes que participan en el proceso productivo de la Empresa sin consumirse necesariamente en el proceso o al menos en un ciclo del mismo (maquinaria, instalaciones, edificios etc.). ■ CAPITAL FINANCIERO: Capital financiero es el Valor monetario de los títulos representativos del capital propio de una Sociedad. ■ Dícese también de la medida de un Bien Económico referida al momento de su disponibilidad o vencimiento. 49

50 ■ CAPITAL FÍSICO: Capital físico es el Stock de Bienes de equipo, instalaciones e infraestructuras que se utiliza para producir Bienes y servicios. Es un Factor Productivo que ya ha sido producido y que sirve para producir Bienes o prestar servicios. Hay muchas otras definiciones de capital desde el punto de vista empresarial y contable. ■ El concepto de capital como Factor Productivo no incluye al capital financiero sino, única y específicamente, a los instrumentos, maquinaria, edificios e infraestructuras utilizados por las empresas en su Actividad Productiva. Los bienes de capital son aquellos Bienes cuya Utilidad consiste en producir otros Bienes o que contribuyen directamente a la producción de los mismos. Cuando se adquieren Bienes de Producción se efectúa una Inversión. ■ CAPITAL FLOTANTE: Parte del Capital Social de una Empresa o Sociedad que cotiza libremente en Bolsa y que no está controlado por accionistas de forma estable. También conocido por "free float". 50

51 ■ CAPITAL HUMANO: Capital humano es el conjunto de conocimientos, entrenamiento y habilidades poseído por las personas, que las capacita para realizar labores productivas con distintos grados de complejidad y especialización. ■ Al igual que la creación del capital físico, la acumulación de capital humano en las personas requiere de un período de Tiempo para adquirir ciertas destrezas, permitiéndoles incrementar los flujos de Ingresos que ellos ganen. ■ La Inversión en capital humano se realiza a través de los Gastos en educación, especialización laboral, nutrición y salud. ■ CAPITAL RIESGO: Capital que no está garantizado por un gravamen o Hipoteca. ■ Equivale también a la reinversión del Dinero de los accionistas. ■ Capital de riesgo son fondos invertidos en empresas que generalmente no tienen acceso a las fuentes de Capital convencionales. 51

52 ■ CAPITAL SOCIAL: Capital social es el conjunto de aportaciones suscritas por los socios o accionistas de una Empresa, las cuales forman su Patrimonio, independientemente de que estén pagadas o no. El capital social puede estar representado por: capital común, capital preferente, capital comanditario, capital comanditado, Fondo social (en sociedades cooperativas o civiles), etc. ■ Cuando el capital social acumula Utilidades a pérdidas, recibe el nombre de capital contable. ■ CAPITAL SUSCRITO: Es el Capital que se han comprometido a pagar los socios o accionistas en una Sociedad de Capital Variable. El Capital suscrito es igual al Capital social de las sociedades constituidas bajo el régimen de capital fijo. 52

53 TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE 53

54 ■ En el siglo XV, un Monje italiano, Luca Pacioli, publicó su libro "Da devine proporcione", en su obra, describe con detalle cómo deben llevarse los libros de contabilidad y nos lega la teoría de la partida doble bajo el siguiente axioma: A TODO CARGO CUANDO MENOS CORRESPONDE UN ABONO. ■ La simplicidad de la fórmula permitió por muchos años contabilizar operaciones mercantiles sencillas en diferentes épocas, pero sigue subsistiendo en operaciones complejas actuales (derivados financieros: futuros, opciones), a grandes corporaciones que cotizan en Bolsa de Valores (bursátiles). ■ No solamente permite conservar el equilibrio, da origen a causa-efecto por tanto debe merecer, por méritos propios, el carácter de CIENCIA. Los principios de contabilidad cambiaron a Normas de Información Financiera coadyuvando a lograr cientificidad y reconocimiento universal. 54

55 ■ Inicio de empresa: $ 50,000 de efectivo depositados en el banco x. BANCOSCAPITAL SOCIAL 50,000 CargoAbono 55

56 REGLAS : C ON BASE EN LA CAUSA Y EL EFECTO, SE INSTITUYERON LAS SIGUIENTES REGLAS. 1.TodacuentadelActivodebeempezarconun ■ cargo, es decir, con una anotación en el debe. 2.TodacuentadelPasivodebecomenzarconun ■ abono, o sea, con una anotación en el haber. 3.La cuenta del Capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotación en el haber 56

57 Ejemplo: 57

58 REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO Tomando en consideración los casos en los cuales se cargan y se abonan las diferentes cuentas del Activo, del Pasivo y del Capital, se instituyeron las siguientes reglas: 58

59 R EGLAS DE CARGO Y ABONO PARA CUENTAS DE b ALANCE 59

60 R EGLAS DE CARGO Y ABONO PARA CUENTAS DE BALANCE 60

61 R EGLAS DE CARGO Y ABONO PARA CUENTAS DE RESULTADO. 61

62 Las cuentas de Gastos de venta y de administración están destinadas únicamente al registro de operaciones que producen disminuciones del capital, razón por la cual siempre se deben cargar, puesto que, de acuerdo con las reglas instituidas, las disminuciones del capital se deben cargar; en consecuencia, como únicamente se cargan, su saldo siempre será deudor. R EGLAS DE CARGO Y ABONO PARA CUENTAS DE RESULTADO. 62

63 Las cuentas de Gastos y productos financieros y de Otros gastos productos, por estar destinados al registro de operaciones que produzcan, tanto un aumento como disminuciones del capital, lo mismo se pueden cargar que abonar, según sea la clase de operación que en ellas se registre. Se debe cargar, cuando en ellas se registren disminuciones del capital, de acuerdo con las reglas establecidas, las disminuciones del capital se debe cargar, en el caso contrario, su saldo podrá ser deudor o acreedor. 63

64 C ONCLUSIONES DE REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO 1.Las cuentas del activo empiezan con un cargo, aumentan cargándolas, disminuyen abonándolas y su saldo es deudor. 2.Las cuentas del pasivo empiezan con un abono, aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor. 3.La cuenta de capital empieza con un abono, aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas, y su saldo por lo regular es acreedor. 4.Las cuentas del capital o de resultados :gastos de venta y gastos de administración, siempre se cargan y, por tanto, su saldo será deudor. 5.Las cuentas de capital o de resultados: gastos y productos financieros y otros gastos y productos se pueden cargar o abonar y, por tanto, su saldo podrá ser deudor o acreedor. 64

65 TEMAS Concepto Las cuentas y sus elementos Reglas del cargo y abono para cuentas de balance. Reglas de cargo y abono para cuentas de resultado. 65

66 L A CUENTA ■ Cuenta es el registro en el que, ordenada y sistemáticamente, se lleva a cabo el relato y computo de los aumentos y disminuciones que sufre cada concepto afectado por las operaciones que realiza la empresa. ■ La finalidad de la cuenta es la aplicación correcta del principio de igualdad entre el activo, pasivo y capital contable; esta igualdad estará basada en el correcto cargo y abono. 66

67 CONCEPTO: La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad. 67

68 ELEMENTOS DE LA CUENTA 1. Enlapartesuperiorelnombredelconceptoqueseestá registrando. 2. Enelladoderechoseespecificanlasaplicacionesdelos recursos. El lado derecho lo conocemos como haber. 3. En el lado izquierdo los orígenes de recursos. El lado izquierdo también lo conocemos como debe. 68

69 ■ CUENTAS COLECTIVAS O DE CONTROL ■ Concepto: ■ Se llevan en el libro mayor, y expresan el total de los saldos de una serie de cuentas particulares asentadas en libros o registros, llamados mayores auxiliares. ■ Pases a las cuentas colectivas: ■ Cada vez que el libro mayor se efectué un cargo o un abono en una cuenta colectiva, deberá corresponderse con una anotación de igual naturaleza en la subcuenta respectiva del mayor auxiliar por lo tanto, la suma de los saldos de las subcuentas de cada mayor auxiliar debe coincidir, en cualquier momento con el saldo de la cuenta colectiva correspondiente. ■ Estas cuentas colectivas se deben de llevar en tarjetas auxiliares individuales, y así poder archivar en forma alfabética. 69

70 ■ Principales cuentas colectivas: 1.Bancos 2.Almacén 3.Cuentas por cobrar a corto y largo plazo 4.Clientes 5.Deudores diversos 6.Proveedores 7.Documentos por pagar a corto y largo plazo 8.Acreedores diversos ■ Las cuentas colectivas de almacén, se explicaran por separado, ya que su funcionamiento depende de dos procedimientos en el manejo de las mercancías que salen del almacén y son conocidos como métodos de valuación de inventarios. 70

71 C LASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Cuentas del activo: son las que controlan o verifican las alteraciones que generan las operaciones realizadas en los diferentes recursos que integran el activo de la entidad. Cuentas del pasivo: son las que controlan las variaciones que producen las operaciones efectuadas en las distintas obligaciones que forman el pasivo de la empresa. Cuentas del capital: son las que verifican las alteraciones que generan las operaciones realizadas en las diferentes. 71

72 MOVIMIENTOS Se les llama movimientos alas sumas de los cargos y de los abonos. existen dos clases de movimientos. Movimiento deudor: se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta. ejemplo: NOMBRE DE LA CUENTA CARGOS: $ 100,000.00 $ 30,000.00 $ 50,000.00 MOVIMIENTO DEUDOR $ 180,000.00 72

73 Moviento acreedor: Se llama moviento acreedor ala suma de los abonos de una cuenta. Ejemplo: NOMBRE DE LA CUENTA ABONOS: $ 120,000.00 $ 10,000.00 $ 20,000.00 $ 150,000.00MOVIMIENTO ACREEDOR 73

74 SALDOSALDO Esladiferenciaentreelmovimientodeudoryacreedor. Existen dos clases de saldos: Saldodeudor:unacuentatienesaldodeudorcuandosu movimiento deudor es mayor que el acreedor. ejemplo: NOMBRE DE LA CUENTA CARGOS: ABONOS: $ 100,000.00 $ 120,000.00 $ 30,000.00 $ 10,000.00 $ 50,000.00 $ 20,000.00 MOVIMIENTO DEUDOR $ 180,000.00 $ 150,000.00MOVIMIENTO ACREEDOR SALDO DEUDOR $ 30,000.00 74

75 Saldoacreedor:unacuentatienesaldoacreedorcuandosu movimiento acreedor es mayor que el deudor. Ejemplo: NOMBRE DE LA CUENTA CARGOS: ABONOS: $ 110,000.00 $ 130,000.00 $ 30,000.00 $ 20,000.00 $ 10,000.00 $ 30,000.00 MOVIMIENTO DEUDOR $ 150,000.00 $ 180,000.00MOVIMIENTO ACREEDOR $ 30,000.00SALDO ACREEDOR 75

76 Cuenta saldada o cerrada: una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales. ejemplo: NOMBRE DE LA CUENTA CARGOS: ABONOS: $ 170,000.00 $ 140,000.00 $ 80,000.00 $ 60,000.00 $ 50,000.00 $ 100,000.00 MOVIMIENTO DEUDOR $ 300,000.00 MOVIMIENTO ACREEDOR 76

77 CATALOGO DE CUENTASCATALOGO DE CUENTAS ■ CONCEPTO: ■ Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica. La elaboración de este catálogo puede ser de forma ■ ٭ Numérica.- Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros. ■ ٭ Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los números dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros, y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente. ■ ٭ Alfabética.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros. 77

78 ■ ٭ Numérica alfabética o alfanumérica.- Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificación. ■ ٭ Combinado.- Se ocupan dos o más sistemas anteriores. ■ Todo esto dependerá siempre de las necesidades de la negociación o empresa, y esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un número en forma ordenada para su fácil manejo y control. 78

79 ■ CLASIFICACION DE LAS CUENTAS: ■ 1.- CUENTAS DE ACTIVO. ■ 2.- CUENTAS DE PASIVO. ■ 3.- CUENTAS DE CAPITAL. ■ 4.- CUENTAS DE INGRESOS. ■ 5.- CUENTAS DE COSTO DE VENTAS. ■ 6.- CUENTAS DE EGRESOS. ■ 7.- CUENTAS DE ORDEN. ■ 8.- CUENTAS PUENTE. ■ 9.- CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO. 79

80 ■ Cuenta de Naturaleza Deudora. ■ Folio 1101 Caja CAJA SE CARGA: - De la creación del fondo de caja. - De los pagos recibidos en efectivo de parte de los clientes. - Devoluciones de compras realizadas en efectivo. - Cualquier pago recibido en efectivo. SE ABONA: - De los pagos realizados en efectivo. - De las devoluciones de las ventas en efectivo. - De las compras realizadas en el periodo. 80

81 ■ Folio 1102 Bancos BANCOS SE CARGA: - De la apertura de cuenta bancaria. - De los pagos recibidos mediante cheque. - Devoluciones de compras realizadas con cheques. - Cualquier pago recibido mediante transferencia bancaria. SE ABONA: - De los pagos realizados con cheque. - De las devoluciones de las ventas mediante cheque. - De las compras realizadas en el periodo. 81

82 ■ 1.- ACTIVO ■ 11 CIRCULANTE ■ 1101 CAJA ■ 1102 BANCOS ■ 1103 MERCANCIAS / ALMACEN ■ 1104 CLIENTES ■ 1104C CUENTAS INCOBRABLES DE CLIENTES ■ 1105 DOC X COB ■ 1106 DEUDORES DIV ■ 1107 IVA ACREDITABLE ■ 1108 ANTICIPO A PROVEEDORES ■ 1109 IVA A FAVOR ■ 1110 INTERESES X COBRAR ■ 1111 ETC. 82

83 ■ 12 FIJO ■ 1201 TERRENOS ■ 1202 EDIFICIOS ■ 1202C DEP ACUM EDIFICIOS ■ 1203 EPO OFICINA ■ 1203C DEP ACUM EPO OF ■ 1204 EPO REPARTO ■ 1204C DEP ACUM EPO REP ■ 1205 MAQUINARIA Y EQUIPO ■ 1205C DEP ACUM MAQ Y EPO ■ 1206 EPO DE COMPUTO ■ 1206C DEP ACUM EPO COMPUTO ■ 1207 DEPOSITOS EN GARANTIA ■ 1208 MOBILIARIO Y EQUIPO ■ 1208C DEP ACUM MOB Y EPO ■ 1209 ACCIONES Y VALORES ■ 1210 ETC. ■ 13 DIFERIDO ■ 1301 GASTOS DE INSTALACION ■ 1301C AMORT GTOS INST ■ 1302 PAPELERIA Y UTILES ■ 1303 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD ■ 1304 PRIMAS DE SEGUROS PAG X ANT ■ 1305 RENTAS PAGADAS X ANTICIPADO 83

84 ■ 2.- PASIVO ■ 21 CIRCULANTE ■ 2101 PROVEEDORES ■ 2102 ACREEDORES DIVERSOS ■ 2103 DOC X PAG CP ■ 2104 IVA X PAGAR ■ 2105 IMPUESTOS X PAGAR ■ 2106 IVA A CARGO ■ 2107 ETC. ■ 22 FIJO ■ 2201 DOC X PAG LP ■ 2202 HIPOTECAS X PAGAR ■ 23 CREDITOS DIFERIDOS ■ 2301 INTERESES POR PAG ■ 2302 RENTAS COB X ANT 84

85 ■ 3.- CAPITAL CONTABLE ■ 31 CAPITAL ■ 3101 CAPITAL SOCIAL ■ 3102 UTILIDAD DE EJERC ANT ■ 3103 RESERVA LEGAL ■ 3104 RESERVA POR CONTINGENCIA ■ 3105 PLUSVALIA ■ 3106 PERDIDAS Y GANANCIAS ■ 3107 UTILIDAD X APLICAR ■ 3108 ETC. 85 ■ 4.- INGRESOS ■ 41 INGRESOS X VENTAS ■ 4101 VENTAS ■ 42 INGRESOS FINANCIEROS ■ 4201 PRODUCTOS FINANCIEROS ■ 43 OTROS INGRESOS ■ 4301 OTROS PRODUCTOS ■ 5.- COSTO DE VENTAS ■ 51 COSTO DE LO VENDIDO ■ 5101 COSTO DE VENTAS

86 ■ 6.- EGRESOS ■ 61 GASTOS DE OPERACIÓN ■ 6101 GASTOS DE VENTAS ■ 6102 GATOS DE ADMON ■ 62 EGRESOS FINANCIEROS ■ 6201 GASTOS FINANCIEROS ■ 63 EGRESOS DIVERSOS ■ 6301 OTROS GASTOS 86 ■ 7.- CUENTAS DE ORDEN ■ 71 VALORES AJENOS ■ 7101 MERCANCIAS EN COMISION ■ 7102 CONSIGNACIONES RECIBIDAS ■ 7103 CAJA DEL COMITENTE ■ 7104 COMITENTE CUENTA CAJA ■ 72 VALORES CONTINGENTES ■ 7201 DOCUMENTOS ENDOSADOS ■ 7202 RESP. POR ENDOSO ■ 73 CUENTAS DE REGISTRO ■ 7301 MERCANCIAS EN CONSIGNACION A PRECIO ALZADO ■ 7302 PRECIO ALZADO DE MERCANCIAS EN CONSIGNACION

87 ■ 8.- CUENTAS PUENTE ■ 81 OPERACIONES DE VENTA DE MERCANCIAS ■ 8101 CLIENTES CUENTA PRESUPUESTO ■ 8102 VENTAS AL CONTADO ■ 82 OPERACIONES AJENAS DE LA VENTA DE MERCANCIAS ■ 8201 DEUDORES DIVERSOS CUENTA PUENTE ■ 83 OPERACIONES DE COMPRA VENTA DE MERCANCIAS ■ 8301 PROVEEDORES CUENTA PUENTE ■ 8302 COMPRAS AL CONTADO ■ 84 OPERACIONES AJENAS DE LA COMPRA DE MERCANCIAS ■ 8401 ACREEDORES DIVERSOS CUENTA PUENTA 87 ■ 9.- CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO ■ “C” SE CONSIDERAN TODAS LAS DEPRECIACIONES DE ACTIVO FIJO Y LAS AMORTIZACIONES DE CARGOS DIFERIDOS.

88 LIBRO DIARIO, MAYOR Y AUXILIARES 88

89 ■ Libro diario: registro cronológico de las operaciones contables que muestra los nombres de las cuentas, los cargos y abonos que en ellas se realizan, así como cualquier información complementaria que se considere útil para apoyar la correcta aplicación contable de las operaciones realizadas. También es conocido como “libro de primera anotación”. En él se asienta por primera partida el resultado del inventario con el que cuenta la entidad al inicio de sus operaciones. De este libro se toman los datos para su traspaso al libro mayor. 89

90 “X;Y;Z” S.A de C.V FOLIO 001 Concepto Parcial Debe Haber PI. 0011 1102Bancos $ 1,000,000.00 (Banamex) $ 1,000,000.00 3101Capital Social $ 1,000,000.00 (Capital social) $ 1,000,000.00 Aportación de los Socios PE. 0012 1103Almacén $ 100,000.00 (Computadoras) $ 100,000.00 1107IVA Acreed $ 16,000.00 (IVA 16) $ 16,000.00 1102Bancos $ 116,000.00 (Banamex) $ 116,000.00 Compra 10 computadoras a $10,000 c/u 90

91 ■ Libro mayor: el libro más importante en cualquier contabilidad, en el que se registran cuentas individuales o colectivas de los bienes materiales, derechos y créditos que integran el activo; las deudas y obligaciones que forman el pasivo; el capital y superávit de los gastos y productos; las ganancias y pérdidas y en general todas las operaciones de una empresa. En dicho libro se registran todas las transacciones anotadas en el diario principal o en los diarios especiales cuando los haya, ya sea particularmente o bien en totales. 91

92 CAJABANCOS 1)00(31)00(3 0(75A)00(6A MD)00(MA10A)00(9 SD)011)0 12)0 ALMACENMD)00(MA 1)00(4SD)0 2)00(5 3)00(10CAPITAL SOCIAL 6)0 0(1 9)0 0(MA MD)00(MA 0(SA SD)0 92

93 ■ Libros auxiliares: Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar. En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son: Registro de las operaciones cronológicamente. Detalle de las actividades realizadas. Registro del valor del movimiento de cada subcuenta. 93

94 AUXILIAR DE CLIENTES A FECHACONCEPTODEBEHABERSALDOS compra 0 venta 0 compra 0 venta 0 pago 0 0 0 0 AUXILIAR DE CLIENTES B FECHACONCEPTODEBEHABERSALDOS venta 0 pago 0 compra 0 0 pago 0 devolución 0 0 0 94

95 AUXILIAR DE ALMACEN (PEPS) MERCANCIA “A” UNIDADES PRECIO UNITARIO ($) IMPORTE ($) FECHACONCEPTODEBEHABERSALDODEBEHABERSALDO compra venta devolución AUXILIAR DE ALMACEN (UEPS) MERCANCIA “A” UNIDADES PRECIO UNITARIO ($) IMPORTE ($) FECHACONCEPTODEBEHABERSALDODEBEHABERSALDO inventario venta compra devolución 95

96 BALANZA DE COMPROBACIÓNBALANZA DE COMPROBACIÓN ■ Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de débitos y créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos. ■ La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los estados financieros. ■ Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador información para preparar los estados financieros periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos de la balanza que tomándolos directamente del mayor. 96

97 “X” S.A de C.V BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE ENERO FOLIO CONCEPTO MOVIMIENTOSSALDOS DEBEHABERDEBEHABER 1102 BANCOS $ 66,513,600.00 $ 27,074,400.00 $39,439,200.00 1103 ALMACEN $ 48,300,000.00 $ - 1107 IVA ACREED $ 5,728,000.00 $ 176,000.00 $ 5,552,000.00 1303 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD $ 2,400,000.00 $ - $ 2,400,000.00 2103 DOC X PAG CP $ 696,000.00 $ 30,624,000.00 $29,928,000.00 2104 IVA X PAG $ 630,400.00 $ 9,073,600.00 $ 8,443,200.00 4101 VENTAS $ 3,940,000.00 $ 56,710,000.00 $52,770,000.00 5101 COSTO DE VENTAS $ 47,050,000.00 $ 3,300,000.00 $43,750,000.00 SUMAS IGUALES $ 175,258,000.00 $91,141,200.00 JJ PP LL Elaboro Reviso Autorizo 97

98 ■Evaluación 2do Parcial ■Asistencia20% ■Examen40 % ■Ejercicios40% 98

99 ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS ■ Concepto: I. ESTADOS FINANCIEROS ■ Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administración de una compañía, es decir, la información necesaria para la toma de decisiones en una empresa. ■ 1.1 ESTADO FINANCIERO PROYECTADO ■ Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos estimativos de transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompaña frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma. 99

100 ■ 1.2. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS ■ Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular. ■ 1.3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS ■ Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes que muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compañías fueran una sola entidad legal. 100

101 ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROSESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ■ ENCABEZADO ■ 1. Nombre de la empresa o nombre del propietario ■ 2. Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera. ■ 3. Fecha de formulación ■ CUERPO ■ 1. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo ■ 2. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo ■ 3. Importe del capital contable ■ FIRMAS ■ 1. Del contador que hizo y autorizó ■ 2. Del propietario o responsable legal del negocio 101

102 CLASES DE ESTADOS FINANCIEROSCLASES DE ESTADOS FINANCIEROS ■ 1. Balance General. ■ 2. Estado de Resultado u Operaciones ■ 3. Estado de Flujo de Efectivo 102

103 1. BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ■ Es el documento contable que presenta situación financiera de un negocio en una fecha determinada. ■ El balance general comprende el análisis de las propiedades de una empresa y la proporción en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueños de tal propiedad, expresados en términos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra la situación financiera y la denominación más adecuada es estado de la situación financiera. 103

104 ■ Las formas de presentación del balance general son: ■ *Balance general en forma de reporte* ■ Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo en una sola página, de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable. ■ ACTIVO - PASIVO = CAPITAL ■ Que expresada por medio de literales queda: ■ A - P = C ■ Esta fórmula se conoce con el nombre de fórmula de capital. 104

105 ■ *Balance general en forma de cuenta* ■ En esta forma se emplean dos páginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable. ■ ACTIVO = PASIVO + CAPITAL ■ *Que expresada por medio de literales queda: ■ A = P + C ■ *La fórmula anterior se conoce con el nombre de formula del balance general. 105

106 X, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CONCEPTO1234 ACTIVO CIRCULANTE 1101CAJA $ 33,690.00 1102BANCOS $1,383,270.00 1103ALMACEN $ 56,000.00 TOTAL ACTIVO $1,472,960.00 PASIVO CIRCULANTE 2101PROVEEDORES $ 249,690.00 2103DOC X PAG $ 56,550.00 2106IVA A CARGO $ 118,720.00 TOTAL PASIVO $ 424,960.00 A - P = C.C. $1,048,000.00 CAPITAL CONTABLE 3101CAPITAL SOCIAL $ 370,000.00 3102UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 678,000.00 TOTAL CAP CONTABLE $1,048,000.00 JJ KK PP ELABORO REVISO AUTORIZO 106

107 X, S.A de C.V BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 FOLIOCONCEPTO1234FOLIOCONCEPTO1234 ACTIVO PASIVO CIRCULANTE 1101CAJA $ 33,690.00 2101PROVEEDORES $ 249,690.00 1102BANCOS $1,383,270.00 2103DOC X PAG $ 56,550.00 1103ALMACEN $ 56,000.00 2106IVA A CARGO $ 118,720.00 TOTAL ACTIVO CIRC. $1,472,960.00 TOTAL PASIVO $ 424,960.00 CAPITAL CONTABLE 3101CAPITAL SOCIAL $ 370,000.00 3102UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 678,000.00 TOTAL CAP CONTABLE $1,048,000.00 TOTAL PASIVO + C. C. $1,472,960.00 SUMA TOTAL DE ACTIVO $1,472,960.00 JJ KK PP ELABORO REVISO AUTORIZO 107

108 2. ESTADO DE RESULTADOS ■ CONCEPTO ■ Es un documento contable complementario donde se informa detallada y ordenadamente el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado. ■ Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Generalmente acompaña a la hoja del Balance General. 108

109 ■ FORMAS DE PRESENTACIÓN ■ El estado de resultados muestra, un resumen de los resultados de operación de un negocio concernientes a un periodo de operaciones. Su objetivo principal es medir u obtener una estimación de la utilidad o pérdida periódica del negocio, para permitir al analista determinar qué tanto ha mejorado dicho negocio durante un periodo de tiempo, generalmente un año, como resultado de sus operaciones. ■ En lo que se refiere a la forma de presentar el estado de resultados consiste en un formato de una sola resta en la cual se agrupan por un lado todos los ingresos y/o ganancias y por otro todos los gastos y/o pérdidas. Al total de ingresos y/o ganancias se le resta el total de gastos y/o pérdidas y se obtiene la utilidad neta. ■ El formato que se presenta a continuación corresponde a la segunda forma de presentación y se utiliza cuando se trata de una empresa manufacturera. 109

110 Ventas Totales (-) Devoluciones sobre ventas (-) Descuentos sobre ventas (-) Rebajas sobre ventas (-) Bonificaciones sobre ventas (=) Ventas Netas Compras (+) Gastos sobre compras (=) Compras Totales (-) Devoluciones sobre compras (-) Descuentos sobre compras (-) Rebajas sobre compras (-) Bonificaciones sobre compras (=) Compras Netas (+) Inventario Inicial (-) Inventario Final (=)(-) Costo de Ventas (=) Utilidad o Perdida Bruta (-) Gastos de Ventas (-) Gastos de Administración (=) Utilidad o perdida de Operación (+) Otros Productos (-) Otros Gastos (+) Productos Financieros (-) Gastos Financieros (=) Utilidad Antes de Impuestos (-) Impuestos (PTU, ISR) (=) Utilidad o Perdida del Ejercicio Compañía, XYZ, S.A. de C.V. Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2019 110

111 Ventas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad o Perdida Bruta (-) Gastos de Ventas (-) Gastos de Administración (=) Utilidad o perdida de Operación (+) Otros Productos (-) Otros Gastos (+) Productos Financieros (-) Gastos Financieros (=) Utilidad Antes de Impuestos (-) Impuestos (PTU, ISR) (=) Utilidad o Perdida del Ejercicio Compañía, XYZ, S.A. de C.V. Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2019 111

112 X, S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CONCEPTO1234 4101 VENTAS TOTALES $1,250,000.00 4102 (-) DEV S/VTA $ 40,000.00 4103 (-) DESC S/VTA $ 30,000.00 4104 (-) REB S/VTA $ 20,000.00 4105 (-) BON S/VTA $ 10,000.00 $ 100,000.00 (=) VENTAS NETAS $1,150,000.00 8302 COMPRAS $400,000.00 8303 (+) GTOS S/COMPRAS $ 72,000.00 (=) COMPRAS TOTALES $ 472,000.00 8304 (-) DEV S/COMPRAS $ 50,000.00 8305 (-) DESC S/COMPRAS $ 15,000.00 8306 (-) REB S/COMPRAS $ 29,000.00 8307 (-) BON S/COMPRAS $ 13,000.00 $ 107,000.00 (=) COMPRAS NETAS $ 365,000.00 (+) INVENTARIO INICIAL $163,000.00 (-) INVENTARIO FINAL $ 56,000.00$107,000.00 5101 (-) COSTO DE VENTAS $ 472,000.00 (=) UTILIDAD O PERDIDA BRUTA $ 678,000.00 6102 (-) GASTOS DE ADMÓN $ - 6101 (-) GASTOS DE VENTA $ - (=) UTILIDAD DE OPERACIÓN $ 678,000.00 4201 (+) PRODUCTOS FINANCIEROS $ - 6201 (-) GASTOS FINANCIEROS $ - 6301 (-) OTROS GASTOS $ - 4301 (+) OTROS PRODUCTOS $ - 3102 (=) UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 678,000.00 JJ KK PP ELABORO REVISO AUTORIZO 112

113 X, S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CONCEPTO1234 4101 VENTAS TOTALES $1,150,000.00 5101 (-) COSTO DE VENTAS $ 472,000.00 (=) UTILIDAD O PERDIDA BRUTA $ 678,000.00 6102 (-) GASTOS DE ADMÓN - 6101 (-) GASTOS DE VENTA - - $ - (=) UTILIDAD DE OPERACIÓN $ 678,000.00 4201 (+) PRODUCTOS FINANCIEROS- 6201 (-) GASTOS FINANCIEROS - 6301 (-) OTROS GASTOS - 4301 (+) OTROS PRODUCTOS -- $ - 3102 (=) UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 678,000.00 JJ KK PP ELABORO REVISO AUTORIZO 113

114 CUENTAS QUE LO INTEGRAN ■ Ventas brutas y Ventas netas ■ Únicamente los ingresos provenientes de las operaciones normales deben mostrar sección. Las ventas brutas de mercancías o servicios deben mostrarse con deducción (devoluciones y descuentos sobre las ventas enunciados específicamente, obteniendo como resultado las ventas netas. 114

115 ■ Costo de Ventas ■ En una empresa esta sección muestra las compras de mercancías y las devoluciones y descuentos sobre las mismas, los inventarios iniciales y finales, así como las cuentas relacionadas con las mercancías adquiridas tales como gastos de transportación sobre las compras e impuestos sobre la transportación. 115

116 ■ Utilidad Bruta ■ El excedente de las ventas netas sobre el costo de ventas se denomina utilidad bruta. Si el costo de ventas fuera mayor que las ventas netas, la cantidad resultante podrá titularse "Excedente del costo de ventas sobre las ventas netas" o "Pérdida bruta". 116

117 ■ Gastos de operación ■ Representan todos aquellos gastos ocasionados por las funciones de compras, ventas y administración del negocio en general. ■ 1. Gastos de venta: Comprenden los gastos relacionados directamente con la venta y la entrega de mercancías, ejemplos de éstos son: los gastos de publicidad, gastos de entrega como salarios, gasolina, depreciación del equipo de reparto, sueldos a los gerentes de ventas, gastos de la oficina de ventas, sueldos a vendedores, gastos de embarques, transportación sobre ventas, gastos de viaje de los vendedores, etcétera. ■ 2. Gastos administrativos: Comprenden los gastos de supervisión y administración en general, los de llevar los registros y el control contable, gastos de correspondencia, compras, etcétera. Algunos ejemplos son los honorarios de auditoría y contabilidad, gastos de crédito y cobranzas, nómina de oficina, artículos de escritorio, papelería y correo, teléfono y telégrafo, etcétera. 117

118 ■ Utilidad de operación ■ El excedente de la utilidad bruta sobre los gastos de operación se denomina utilidad de operación. Esta cantidad representa la utilidad generada por las operaciones normales de la compañía antes de deducir otros gastos y sumar otros ingresos. 118

119 ■ Otros ingresos y otros gastos ■ Otros ingresos comprenden el ingreso por renta, ingresos por dividendos, ingreso por intereses, utilidades en cambios, comisiones, regalías, etc., y son ocasionados por activos no operativos como es el caso de las inversiones permanentes. ■ Otros gastos comprenden todas las partidas de gastos que no son generados por las operaciones regulares de la compañía. 119

120 ■ Utilidad antes de gastos financieros ■ Una vez que los otros ingresos y gastos han sido involucrados en los resultados de las operaciones de un negocio surge la cifra de utilidad antes de gastos financieros. Hasta este renglón, los costos y gastos que han sido restados de las ventas son los que surgen de los activos que la empresa posee, tanto operativos como no operativos y, por lo tanto, son consecuencia de las decisiones de inversión, mismas que son diferentes de las decisiones de financiamiento. 120

121 ■ Gastos financieros ■ Comprenden los gastos en que incurre un negocio debido al uso de fondos externos (pasivo) para financiar sus activos. Este renglón incluye los intereses, la amortización del descuento en emisión de obligaciones, las comisiones, etc. Aquí comienza a apreciarse el destino de las utilidades logradas con los activos. 121

122 ■ Utilidad antes de impuesto sobre la renta y participación de los trabajadores en las utilidades ■ Constituye la cifra de utilidad contable que estaría sujeta a los gravámenes fiscales. Esta cifra no necesariamente coincide con la cifra de utilidad contenida en la declaración que presentan las empresas al fisco, debido a que los principios que fundamentan la cuantificación de una y otra son diferentes. 122

123 ■ Impuesto sobre la renta y participación de los trabajadores en las utilidades ■ En este renglón del estado de resultados se presenta el importe del impuesto a cargo de la empresa, así como el monto correspondiente a la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU). ■ Dependiendo del método que la empresa utilice para la cuantificación de sus impuestos, estas cifras pueden coincidir o no con las cifras que por los mismos conceptos se incluyen en la declaración fiscal. ■ El ISR y el PTU del año deben deducirse de la "Utilidad antes del impuesto sobre la renta y participación de los trabajadores en las utilidades", la cifra resultante deberá llamarse "Utilidad neta del ejercicio después de ISR y PTU. 123

124 3. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ■ Se llama flujo de efectivo o en su defecto cash flow, al estado de cuenta que refleja y nos dice cuanto efectivo nos queda después de haber pagado los gastos, los intereses y el pago en concepto del capital. Entonces, más formalmente, el flujo de efectivo es un estado de tipo contable que nos brinda la información sobre los movimientos de efectivo que ha habido y sus equivalentes. 124