CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ELEMENTO 3 PATRIMONIO.

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1 CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ELEMENTO 3 PATRIMONIO

2 ELEMENTO 3 PATRIMONIO Es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos. Agrupa las cuentas de la 3101 Hacienda Nacional hasta la 3401 Resultados Acumulados, las cuales incluyen la hacienda nacional, hacienda nacional adicional, las reservas y los resultados acumulados ya sean superávit o déficit.

3 HACIENDA NACIONAL Importe estimado razonable que representa los recursos acumulados transferidos por el Gobierno Nacional a los pliegos o unidades ejecutoras durante varios ejercicios Patrimonio del Estado constituido por recursos financieros Conjunto de cuentas que comprenden el valor neto resultante de la diferencia entre el activo y el pasivo de la entidad

4 DEBITADA El traslado del saldo deudor de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional de las entidades gastadoras e inversión El traslado del saldo deudor de la cuenta 3201 Hacienda Adicional de las entidades captadoras de recursos ACREDITADA El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional, de las entidades gastadoras o de inversión El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3301Reservas El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401 Resultados Acumulados, de las entidades gastadoras o de inversión El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401Resultados Acumulados, de las entidades captadoras de recursos financieros DINÁMICA

5 Capitalización Hacienda Nacional Adicional Capitalización de Reservas Capitalización Resultados Acumulados DESCRIPCIÓN DE LAS DIVISIONARIAS

6 HACIENDA NACIONAL ------------------------------X---------------------------DEBEHABER 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201.99 Otros 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional El traslado del saldo de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional de las entidades gastadoras e inversión al cierre del ejercicio. 25,000,000 Capitalización de las transferencias de capital recibidas por última vez durante ejercicio – 2013. CAPITALIZACIÓN HACIENDA NACIONAL ADICIONAL Conjunto de cuentas que comprende el valor de los recursos de capital transferidos y recibidos por la entidad y de los incrementos producidos posteriormente como consecuencia de las incorporaciones de capital tanto en efectivo como en bienes, efectuadas durante el ejercicio precedente, las mismas que han sido registrados en la cuenta Hacienda Nacional Adicional y transferidos a la cuenta Hacienda Nacional

7 HACIENDA NACIONAL ------------------------------X--------------------------- DEBEHABER 3301 RESERVAS 3301.02 Otra Reservas 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 3101.02 Capitalización Resu. 3101.03 Capitalización Resultados Acumulados El traslado del saldo de la cuenta 3301 Hacienda Nacional Adicional de las entidades gastadoras e inversión 3,000,000 CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS Conjuntos de cuentas que comprenden el incremento de la Hacienda Nacional a través de esta subcuenta proveniente de la capitalización de las reservas, las mismas que han sido efectuadas y registradas anteriormente y que, por acuerdo de Directorio, Concejo Municipal o Consejo Regional o por disposición legal, disposición estatutaria expresa, se ha tomado esta decisión, cuya acumulación tiene por objeto absorber futuras pérdidas, disminuciones de valor y/o afectarse a resultados del ejercicio en el que se disponga o realice el activo generador

8 HACIENDA NACIONAL ------------------------------X---------------------------DEBEHABER 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.01 Superávit Acumulado 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.01 Capitalización Resultados Acumulados Para registrar la capitalización del superávit del ejercicio anterior 430,000 Ingresos1,495,000 (-) Egresos(1,062,000) (-) Devolución____(3,000) Resultado de operación (superávit)430,000 CAPITALIZACIÓN RESULTADOS ACUMULADOS Conjunto de cuentas comprenden el incremento de la Hacienda Nacional a través de esta subcuenta proveniente de la capitalización de los resultados acumulados positivos (superávit), las mismas que han sido efectuadas y registradas anteriormente y que, por acuerdo de Directorio, Concejo Municipal o Consejo Regional o por disposición legal, disposición expresa del más alto organismo rector (DNCP) se ha tomado esta decisión, cuya acumulación tiene por objeto capitalizar resultados.

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10 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de fondos, internos entre entidades del sector público RECONOCIMIENTO valor considerado en el balance general proviene de la diferencia entre el activo y el pasivo, además esta asociados a las transferencias traspasos y remesas recibidas por la entidad PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Estado de Situación Financiera, esta cuenta forma parte del Patrimonio.

11 NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 3201.01 Traspasos Y Remesas 3201.0101 Traspasos De Fondos 3201.010101 Tesoro Público 3201.010102 Gobierno Nacional 3201.010103 Gobiernos Regionales 3201.010104 Gobiernos Locales 3201.0102 Traspasos De Documentos 3201.010201 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo 3201.010202 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno 3201.010299 Otros Documentos 3201.0103 Traspasos Internos 3201.0104 Resultado Neto – Promoción de la Inversión Privada 3201.99 Otros

12 DINAMICA el saldo deudor de la cuenta 1601 traspasos y hacienda nacional remesas. el traslado del saldo acreedor a la cuenta 3101 de la entidad gastadoras o de inversión al cierre del ejercicio El saldo acreedor de la cuenta 1601 traspasos y remesas. El traslado del saldo deudor a la cuenta 3101 hacienda nacional de las entidades captadoras de recursos financiero El traslado del saldo deudor ala cuenta 3101hacienda nacional de las entidades gastadoras o de inversión al cierre del ejercicios debitada acreditado

13 TRASLADO DEL SALDO ACREEDOR DE LA HACIENDA NACIONAL ADICIONAL A HACIENDA NACIONALHACIENDA NACIONAL

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16 3301 RESERVAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del superávit, autorizadas por ley. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 3301.01 Reserva Legal 3301.02 Otras Reservas

17 Las reservas resultan detracciones del superávit y consecuentemente corresponden a transacciones patrimoniales y no de resultados. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN ES DEBITADA POR: La aplicación o transferencia de las reservas a la cuenta 3101 Hacienda Nacional. ES ACREDITADA POR: La disposición del superávit atendiendo a razones de orden legal. DINAMICA

18 El Gobierno Regional de Lima posee una camioneta comprada en el año 2011 por s/. 10,000, el cual se ha venido depreciando anualmente en forma lineal al 25% anual. Al cierre del ejercicio 2013 se opta por utilizar el valor razonable como base de medición, por lo tanto, se contrata los servicios de un tasador independiente, quien valora el activo en S/. 3,500 Valor de compra 10,000 Depreciación acumulada (7,500) Valor en libros 2,500 VIDA ÚTIL DEPRECIAL Año 20112,500 Año 20122,500 Año 20132,500 7,500

19 Valor revaluado3,500 Valor en libros(2,500) Revaluación neta1,000 1000/2500 = 0.4 40% ActivoValor en libros % de revaluación 40% Valor revaluado Vehículo10,0004,00014,000 depreciación7,5003,00010,500 2,5001,0003,500 El principio 35 de la NIC 16 ha establecido dos tratamientos para ajustar el activo: Reexpresado proporcionalmente tanto el valor del activo como el importe de la depreciación. De manera que él se expresa proporcionalmente el cambio en el importe en libros después de la revaluación. Aplicaci ó n El valor neto de la revaluaci ó n siempre debe ser igual al importe proporcionado por el tasador del nuevo valor del activo (s/. 3,500)

20 CLASIFICADOR FTE. FTO. FASECONTABILIDAD PRESUPUESTALCONTABILIDAD FINANCIERA APROBACIÓN PIA+/-modificación PIM 8101.01 1000 8301.01 1000 EJECUCIÓN 2.0.11.11 00ID 2.0.11.1100IR 8301.01 1000 8401.01 1000 1503 3000 1503.01 1508 3000 1508.02 2.0.11.1100IR8401.01 1000 8601.01 1000 1503 1000 1503.01 3301 1000 3301.02 Por la revaluación de activos

21 CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

22 CONCEPTO ES EL IMPORTE ESTIMADO RAZONABLEMENTE QUE PROVIENE DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO (SUPERÁVIT O DÉFICIT) O LA ACUMULACIÓN OBTENIDOS POR LA ENTIDAD COMO RESULTADO DE LOS SUPERÁVITS O DÉFICITS DE LAS OPERACIONES DE INGRESOS Y GASTOS DEL EJERCICIO O DE EJERCICIOS ANTERIORES.

23 RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las cuentas de los resultados acumulados se reconocen cuando el importe o valor considerado en el balance general proviene de los superávits o déficits del ejercicio obtenido, cuyo monto además está asociado a las transferencias, traspasos y remesas recibidas por la entidad; así como de las donaciones de capital recibidas, menos los gastos de inversión y operativos incurridos.

24 DINAMICA DEBITADA La incorporación del déficit del ejercicio con abono a la subcuenta 6101.0202 Déficit. El traslado del saldo acreedor a la cuenta 3101 Hacienda Nacional, Al cierre del ejercicio. ACREDITADA La incorporación del superávit del ejercicio con cargo a la subcuenta 6101.0201 Superávit. Cobertura del déficit

25 NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

26 SUPERAVIT Y DEFICIT

27 3401.01 SUPERÁVIT ACUMULADO CONTENIDO El superávit acumulado es el importe de los resultados positivos obtenidos por la entidad proveniente del flujo económico de los ingresos y gastos obtenidos durante varios ejercicios.

28 3401.02 DÉFICIT ACUMULADO CONTENIDO Es el importe acumulado de los resultados negativos obtenidos por la entidad que proviene de los ingresos menos los gastos efectuados durante varios ejercicios (déficit acumulado)

29 CASO PRACTICO 3401.02 DÉFICIT ACUMULADO

30 X X ASIENTO CONTABLE

31 3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE – LEY N° 29608 OBJETIVO DETERMINAR LA IMAGEN FIEL DE LA SITUACIÓN ECONÓMICA FINANCIERA Y PATRIMONIAL, DETERMINANDO LA EXISTENCIA REAL DE BINES, DERECHOS Y OBLIGACIONES QUE AFECTAN EL PATRIMONIO PÚBLICO.CONTENIDO AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN EL IMPORTE DE LAS INCORPORACIONES O RETIROS DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES Y SU EFECTO EN EL PATRIMONIO INSTITUCIONAL, COMO CONSECUENCIA DE LA APLICACIÓN DE LA LEY Nº 29608, LA CONTRAPARTIDA CORRESPONDE A LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN EL TIPO DE BIEN, DERECHO U OBLIGACIÓN QUE SE INCORPORE O RETIRE.

32 RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN SE REGISTRA EL EFECTO DEL SANEAMIENTO CONTABLE.DINAMICAPRESENTACIÓN PARA EFECTO DE PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL, ESTA CUENTA FORMARÁ PARTE DEL PATRIMONIO. ES DEBITADA POR:ES ACREDITADA POR:  El importe de las obligaciones incorporadas.  El importe de los derechos retirados  El importe de los bienes retirados  El importe de las obligaciones retiradas.  El importe de los derechos incorporados  El importe de los bienes incorporados

33 NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

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35 CASO PRACTICO LA MUNICIPALIDAD DE SAN RAMÓN, AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 TIENE COMO SALDO EN LA CUENTA 1201.01 CUENTAS POR COBRAR IMP. PUESTO PREDIAL, LA SUMA DE S/.15,000.00,DE LOS CUALES S/.10,000.00, CARECEN DE DOCUMENTACIÓN FUENTE PARA PODER EXIGIR LOS PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA, POR LO QUE DEBE APLICARSE EL SANEAMIENTO CONTABLE, PARA ELLO REGISTRAMOS EL SIGUIENTE ASIENTO.

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