Docente: Juan Velasquez R Clase 3 Patrimonio Descripción, contenido, dinámica. Casos prácticos. Contabilidad de Entidades Financieras II.

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1 Docente: Juan Velasquez R Clase 3 Patrimonio Descripción, contenido, dinámica. Casos prácticos. Contabilidad de Entidades Financieras II

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3 Elemento de la Capacidad Aplicar la dinámica de las cuentas del plan contable para Instituciones Financieras.

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5 CLASE : 3 PATRIMONIO Descripción: Representa la participación de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo. Comprende la acumulación de los aportes de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por acciones nominativas debidamente suscritas; así como el capital adicional que incluye las donaciones, primas de emisión y capital en trámite; las reservas; los ajustes al patrimonio o revaluación; resultados acumulados y resultados del ejercicio. También comprende el valor de los certificados de aportación pagados por los socios de las Cooperativas de Ahorro y Crédito, incluyendo los que se originen por capitalizaciones de utilidades y excedentes, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes. En las cuentas analíticas correspondientes se registrará el capital pagado según la naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La capitalización de las revaluaciones permitidas por ley se registrará como revaluación especial.

6 Rubro: 31 Capital Social Descripción: Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones pendientes de pago. El capital pagado constituye la acumulación de los aportes de los accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalización de reservas y otras, representado por acciones nominativas debidamente suscritas.

7 Cuenta : 3101 Capital Social Descripción: En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalización de utilidades, de reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las sucursales de las empresas del sistema financiero del exterior. El capital social deberá estar inscrito en Registros Públicos, no pudiendo ser inferior al mínimo legal fijado por ley y disposiciones específicas. Los dividendos acumulativos no pagados de las acciones preferentes que conforme con la NIC 32 califiquen como pasivos financieros deben ser contabilizados como pasivos en las cuentas correspondientes, afectando la cuenta de gastos en el ejercicio que se acumule dicho dividendo.

8 Subcuentas y Cuentas Analíticas: 3101.01 Acciones Comunes 3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3101.09 Otras Acciones

9 Cuenta: 3102 Capital Suscrito Descripción: En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto pendiente de pago. No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el cálculo de los límites, ni otros efectos legales. Subcuentas: 3102.01 Acciones Comunes 3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3102.09 Otras Acciones

10 Caso N° 55 Caso N° 56 El 18 de abril 2020 se formalizó la constitución del Capital Social de la Empresa financiera del Sur entregando en efectivo S/ 16.000.000 en aporte social inicial. El 21 de Julio 2020 en junta de Accionistas de una entidad financiera se acordó suscribir el Capital Social por S/ 15.000.000

11 Cuenta: 3103 (Suscripciones de Capital Pendientes de Pago) Descripción: En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo. Subcuenta: 3103.01 Acciones Comunes 3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 3103.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3103.09 Otras Acciones

12 Cuenta: 3104 (Acciones en Tesorería) Descripción: En esta cuenta se registra el valor nominal de las acciones de propia emisión que han sido recompradas por la empresa con carácter temporal. Subcuentas: 3104.01 Acciones Comunes 3104.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 3104.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3104.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3104.09 Otras Acciones

13 Cuenta : 32 Capital Adicional Descripción: Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie, así como las primas de emisión. Asimismo, se registrarán las ganancias o pérdidas por la venta de las acciones en tesorería.

14 Cuenta: 3201 Donaciones Descripción: En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa. Cuando se trate de donaciones destinadas a cubrir gastos, éstas se registran como ingresos. Subcuenta: 3201.01 Donaciones Ver dinámica en la cuenta 3204.

15 Cuenta: 3202 Prima (Descuento) de Acciones Descripción: En esta cuenta se registra la diferencia (exceso o defecto) entre el valor nominal de las acciones y el precio al cual fueron colocadas. Tratándose de las acciones en tesorería, se registra la diferencia entre el valor nominal y su valor de adquisición. Subcuenta: 3202.01 Acciones Comunes 3202.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 3202.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3202.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3202.09 Otras Acciones Ver dinámica en la cuenta 3204.

16 Cuenta: 3203 Capital en Trámite Descripción: El capital en trámite corresponde a aumentos de capital aprobados por la Junta General de Accionistas u órgano equivalente, que han sido pagados pero que se encuentran en proceso de inscripción en Registros Públicos. El plazo para la inscripción en Registros Públicos es de sesenta (60) días calendario. Vencido el plazo sin que se haya efectuado la inscripción, el citado capital en trámite no será computable en el patrimonio efectivo. El plazo a que se refiere el párrafo anterior puede ser ampliado por la Superintendencia a solicitud de la empresa. Subcuenta: 3203.01 Acciones Comunes 3203.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 3203.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3203.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3203.09 Otras Acciones Ver dinámica en la cuenta 3204.

17 Cuenta: 3204 Ganancias o pérdidas por acciones en tesorería Descripción: En esta cuenta se registra la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta, en los casos en que se produzca su venta. Dinámica Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 y 3204

18 Cuenta : 33 Reservas Descripción: Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de los aportes en efectivo, de la detracción de las utilidades, de la revaluación o reexpresión por inflación, u otra constitución que apruebe esta Superintendencia.

19 Cuenta: 3301 Reserva Legal Descripción: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitución de la reserva legal, de conformidad con lo establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresión por inflación. Asimismo, se registran otras modalidades de constitución, conforme la legislación aplicable sobre la materia. Subcuentas: 3301.01 Aportes en efectivo 3301.02 Utilidades 3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS 3301.06 Reexpresión por inflación 3301.09 Otros Ver dinámica en la cuenta 3303

20 Cuenta: 3302 Reservas Legales Especiales Descripción: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitución de las reservas específicas, conforme a lo establecido por dispositivos legales. Subcuentas: 3302.01 Fondo de liberación de prendas 3302.09 Otras reservas legales especiales Ver dinámica en la cuenta 3303

21 Cuenta: 3303 Reservas Facultativas Descripción: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra modalidad de constitución destinadas a construir las reservas facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta de administración, de conformidad con lo establecido en los estatutos. Tratándose de una constitución diferente a la detracción de utilidades ésta deberá ser autorizada por esta Superintendencia. Subcuentas: 3303.01 Reservas facultativas que sólo pueden ser reducidas con previa autorización de la Superintendencia 3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorización de la Superintendencia Dinámica Aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303

22 Cuenta : 34 Componente patrimonial y reclasificaciones Descripción: En las cuentas de este rubro se contabiliza el componente patrimonial de los instrumentos financieros compuestos. Asimismo, para efectos de presentación en el Estado de Situación Financiero, se reclasificarán los instrumentos que conforme con la NIC 32, califiquen como pasivo financiero. Cuentas: 3401 Capital social 3402 Capital adicional

23 Cuenta : 36 Ajustes al patrimonio Descripción: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por revaluaciones conforme a las normas respectivas, y las ganancias y pérdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados.

24 Cuenta: 3602 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS Descripción: En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor asignado a las partidas del rubro “Inmuebles, Mobiliario y Equipo”, producto de las revaluaciones debidamente autorizadas por la Superintendencia a las empresas que serán absorbidas en el marco de una combinación de negocios. Estas revaluaciones podrán ser posteriormente transferidas a las cuentas de capital y reservas, conforme a las disposiciones de la Ley General. En caso no se materialice la combinación de negocios, deberán revertirse los efectos de la revaluación de activos. Subcuentas: 3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.

25 Cuenta: 3603 Resultados no realizados Subcuenta: 3603.07 Diferencias de Conversión

26 Cuenta: 3605 Resultados no realizados por coberturas de flujo de efectivo Descripción: En esta cuenta se registran las ganancias y pérdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados.

27 Cuenta : 38 Resultados acumulados Descripción: Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las pérdidas acumuladas. Asimismo, comprende el efecto del cambio de políticas y contabilización de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF. Los resultados no realizados por activos financieros, así como la participación en Otro Resultado Integral de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, se registran en las cuentas 3801 y 3802, según corresponda, no obstante, para efectos de presentación deben ser presentados en forma discriminada de los resultados acumulados.

28 Cuenta: 3801 Utilidad acumulada Descripción: Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas. Asimismo, comprende el efecto del cambio de políticas y contabilización de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF. Los resultados no realizados por activos financieros, así como la participación en Otro Resultado Integral de las inversiones en subsidiarias y asociadas, se registran en las subcuentas que se detallan, según corresponda, no obstante, para efectos de presentación deben ser presentados en forma discriminada de los resultados acumulados. Subcuentas: 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización 3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta En esta subcuenta se registra la ganancia neta no realizada obtenida por la empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta

29 3801.04 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por aplicación del método de participación patrimonial correspondiente a todas las inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripción del rubro 17 “Inversiones en Subsidiarias y Asociadas. 3801.05 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por aplicación del método de participación patrimonial correspondiente a todas las inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripción del rubro 17 “Inversiones en Subsidiarias y Asociadas. Ver dinámica en la cuenta 3802.

30 Cuenta: 3802 (Pérdida acumulada) Descripción: Comprende las pérdidas acumuladas que no se hayan absorbido o cubierto. Asimismo, comprende el efecto del cambio de políticas y contabilización de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF. Los resultados no realizados por activos financieros, así como la participación en Otro Resultado Integral de las inversiones en subsidiarias y asociadas, se registran en las subcuentas que se detallan, según corresponda, no obstante, para efectos de presentación deben ser presentados en forma discriminada de los resultados acumulados. Subcuenta: 3802.01 (Pérdida acumulada) 3802.03 824 3802.04 Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta En esta subcuenta se registra la pérdida neta no realizada obtenida por la empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta. En esta subcuenta se registra la pérdida neta no realizada obtenida por la empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta.

31 3802.05 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo En esta subcuenta se registra la pérdida neta obtenida por la empresa por aplicación del método de participación patrimonial correspondiente a todas las inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripción del rubro 17 “Inversiones en Subsidiarias y Asociadas. 3802.06 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo En esta subcuenta se registra la pérdida neta obtenida por la empresa por aplicación del método de participación patrimonial correspondiente a todas las inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripción del rubro 17 “Inversiones en Subsidiarias y Asociadas. Dinámica Aplicable a las cuentas 3801 y 3802

32 Cuenta: 39 Resultado neto del ejercicio Descripción: Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del período contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.

33 Cuenta: 3901 Utilidad neta del ejercicio Descripción: En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribución. Subcuentas: 3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización 3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización Ver dinámica en la cuenta 3902.

34 Cuenta: 3902 (Pérdida neta del ejercicio) Descripción: En esta cuenta se registra la pérdida neta del ejercicio. Subcuentas: 3902.01 (Pérdida neta del ejercicio) Dinámica Aplicable a las cuentas 3901 y 3902

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