Dr. MARIANO LUIS GHIRARDOTTI Sistema Tributario Argentino.

Presentación del tema: "Dr. MARIANO LUIS GHIRARDOTTI Sistema Tributario Argentino."— Transcripción de la presentación:

1 Dr. MARIANO LUIS GHIRARDOTTI Sistema Tributario Argentino

2  Rentas  Patrimonio  Consumo Capacidad contributiva

3  Nación  Provincias  Municipios Poder de imposición

4  Unipersonal  Sociedades:  Sociedad de Hecho  Sociedad Anónima  Sociedad de Responsabilidad Limitada  Entidad sin fines de lucro.  Otras sociedades. Formas de organización

5  Monotributo + Ingresos Brutos  Impuesto a las ganancias + Ingresos Brutos + IVA + Autónomos Organización tributaria de la persona física

6  Servicios hasta $ 200.000.  Venta de bienes hasta $ 300.000.  Sujetos:Ps. Físicas, Suc. Indivisas y Sociedades de hecho.(Hasta 3 socios).  Limitaciones en la deducibilidad en ganancias.  Tasa diferencial imp. débito y crédito  Condonación 1 cuota año por débito automático. Régimen simplificado

7 CATEG. INGRESOSMAGNITUDES F Í SICAS ALQUILERE SCUOTAAPORTE TOTAL BRUTOS SUPERFICI EENERG Í A DEVENGAD OS MENSUA L AUT Ó NOMOS/ OBRA SOCIAL AFECTADAEL É CTRICA ANUAL BHasta $ 24.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 KW Hasta $ 9.000 $ 39$ 257$ 296 CHasta $ 36.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 KW Hasta $ 9.000 $ 75$ 257$ 332 DHasta $ 48.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 KW Hasta $ 18.000 $ 128$ 257$ 375 EHasta $72.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 KW Hasta $ 18.000 $ 210$ 257$ 467 FHasta $ 96.000 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 KW Hasta $ 27.000 $ 400$ 257$ 657 GHasta $ 120.000 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 KW Hasta $ 27.000 $ 550$ 257$ 807 HHasta $ 144.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW Hasta $ 36.000 $ 700$ 257$ 957 IHasta $ 200.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW Hasta $ 45.000 $ 1.600$ 257$ 1.857 Locaciones y/o prestaciones de servicio

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9 CATEGOR Í A INGRESO SMAGNITUDES F Í SICASPRECIO ALQUILER ES CANTIDA D M Í NIMA DE EMPLEAD OS CUOTAAPORTE TOTAL BRUTOS SUPERFIC IEENERG Í A UNITARI O DEVENGA DOSMENSUAL AUT Ó NOM OS/OBRA SOCIAL AFECTAD A EL É CTRIC A BHasta $ 24.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 KW $ 2.500Hasta $ 9.000 $ 39$ 257$ 296 CHasta $ 36.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 KW $ 2.500Hasta $ 9.000 $ 75$ 257$ 332 DHasta $ 48.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 KW $ 2.500Hasta $ 18.000 $ 118$ 257$ 375 EHasta $ 72.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 KW $ 2.500Hasta $ 18.000 $ 194$ 257$ 451 FHasta $ 96.000 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 KW $ 2.500Hasta $ 27.000 $ 310$ 257$ 567 GHasta $ 120.000 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 KW $ 2.500Hasta $ 27.000 $ 405$ 257$ 662 HHasta $ 144.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW $ 2.500Hasta $ 36.000 $ 505$ 257$ 762 IHasta $ 200.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW $ 2.500Hasta $ 45.000 $ 1.240$ 257$ 1.497 JHasta $ 235.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW $ 2.500Hasta $ 45.000 1$ 2.000$ 257$ 2.257 KHasta $ 270.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW $ 2.500Hasta $ 45.000 2$ 2.350$ 257$ 2.607 LHasta $ 300.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW $ 2.500Hasta $ 45.000 3$ 2.700$ 257$ 2.957

10  a) Que el citado organismo los excluya de oficio del Monotributo, no pudiendo reingresar al régimen hasta después de transcurridos tres (3) años calendarios posteriores al de la exclusión.  b) Aplicación del artículo 40 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Sanciones por no conservar documentación relativa a las compras y gastos

11  a) Los ingresos brutos correspondientes a los últimos 12 meses, superen la última categoría.  b) Los parámetros físicos superen los correspondientes a la última categoría.  c) venta de cosas muebles, cuyo valor unitario supere los $ 2.500  d) Realicen más de 3 actividades simultáneas o posean más de 3 unidades de explotación. No impedirá la categorización en el Régimen Simplificado -entre otras- la obtención de ingresos en relación de dependencia, etc.  e) Adquieran bienes o realicen gastos por un valor incompatible con los ingresos declarados.  f) Realizando la actividad de prestación de servicios o locaciones se hubieran categorizado como si realizaran las restantes actividades.  g) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, realizados durante los últimos 12 meses, totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios del ingreso bruto máximo fijado para la última categoría que corresponda. Causales de exclusión

12  a) Imposibilidad de nueva opción al Régimen Simplificado hasta después de transcurridos 3 años calendarios al de efectuada la renuncia.  b) Quedarán comprendidos en los regímenes generales de los impuestos a las ganancias, al valor agregado y a la seguridad social.  c) Deberán categorizarse obligatoriamente como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado Renuncia y/o exclusión del régimen simplificado

13  Impuesto al Consumo  Tasa 21%  Otras tasas (10.5% - 27%)  Transferencias de bienes muebles  Importaciones de bienes  Importaciones de servicios  Prestaciones y locaciones  Ventas a consumidor final falta de oposición de intereses  Exportación de Servicios: Caso especial IVA

14  Impuesto al consumo.  Se aplica en términos generales sobre los ingresos de una entidad.  Tasa promedio dependiendo de la jurisdicción 3%.  Impuesto Provincial (Recaudado por Rentas de cada Provincia).  CABA: para pequeños contribuyentes régimen simplificado.  BUENOS AIRES: para pequeños contribuyentes ARBANET. Ingresos Brutos

15  Cuando se compra y vende en más de una jurisdicción  Criterio de distribución de la base imponible  Actividad en más de una jurisdicción  Régimen general o regimenes especiales  Multiplicidad de fiscos con derecho a realizar inspecciones Ingresos brutos – Convenio multilateral

16  Impuesto selectivo al consumo.  Bienes suntuarios.  Perfumes.  Alcohol.  Bebidas alcohólicas.  Cigarrillos.  Etc. Impuestos internos

17  Tasa progresiva desde el 9 al 35%.  Se aplica sobre la utilidad medida en los términos del impuesto.  Criterio del devengado.  Criterio de lo percibido.  La importancia del consumido y de la valuación de Patrimonial. Impuesto a las ganancias – Persona física

18  Tasa proporcional del 35%.  Criterio de lo devengado.  Valuación según LIG.  Incobrables.  Venta y reemplazo.  Devengado exigible.  Honorarios Directores.  Disposición de fondos a favor de 3°.  Salidas no documentadas. Impuesto a las ganancias - Sociedades

19  Concientización temprana de la incidencia del impuesto.  Planificación de medidas tendientes a reducir dicha incidencia.  Contar con la información un tiempo prudencial antes del cierre, lo cual otorga un plazo lógico para tomar acciones concretas.  Grandes ventajas en el sector agroganadero. Ventajas del Tax – Planning periódico

20  Impuesto sobre los Activos o ganancias potenciales.  Complementario a ganancias.  Empresas de reducida utilidad o deficitarias.  Tasa 1%. Ganancia mínima presunta

21  Impuesto sobre el uso de las cuentas bancarias.  Tasa 1.2%.  El 17% puede utilizarse como pago a cuenta de ganancias o Ganancia Mínima Presunta (saldo de impuesto o anticipos). Impuestos sobre los débitos y créditos bancarios

22  0.5 a 1.25 % sobre activos personales de personas físicas o sucesiones indivisas de sujetos domiciliados en el país, las tasas cambian para sujetos del ext. En ciertos casos.  0.5 sobre patrimonio neto sociedades o sobre bienes de los fideicomisos, responsables sustitutos. Bienes personales

23  Impuesto sobre contratos e instrumentos que consagren la voluntad de dos o más partes y tengan efectos económicos  Vigente en todas las provincias Sellos

24  Tasa de Seguridad e Higiene.  Tasa de Conservación de la Red Vial Municipal.  Tasa de Alumbrado, Barrido y Limpieza.  Tasa de Verificación de Pesas y Medidas.  Tasa de Publicidad y Propaganda. Tasas municipales

25  RG 100: CAI. Vencimiento. Autoimpresores.  RG 1415: Normas de Facturación  RG 1361: Duplicado y registración electrónica.  RG 1575: NUEVOS CONTRIBUYENTES FACT. “M”, “A” Y “A” CON CBU.  RG 2485/2511: Factura Electrónica Normas de facturación

26  Modalidades de pago admitidas.  Consecuencias de la inobservancia.  Constancias en recibos de medios de pago.  Depósitos bancarios en cuenta del proveedor. Problemática en impuestos sobre débitos y créditos bancarios. Ley Antievasión

27  Intereses resarcitorios o punitorios.  Multas formales por falta de presentación DDJJ.  Multas formales agravadas por falta de presentación Reg. De info. o cumplimiento de requerimientos.  Multa por omisión culposa del impuesto de 50% a 2 veces el impuesto evadido.  Multa por defraudación de 2 a 10 veces el impuesto evadido.  Multas previsionales. Sanciones impositivas administrativas

28  Infracciones al régimen de facturación.  Agente encubierto – situaciones en que no procede.  Inspectores instigan al contribuyente a la no emisión de factura.  Inspectores no van hasta la puerta de salida del local, previo al labrado del acta en la caja del contribuyente.  Cuando no existen antecedentes en contra del contribuyente.  El contribuyente emite el Ticket simultáneamente al labrado del acta, aduciendo no llegar a tiempo con la entrega del mismo, (la infracción es la no emisión ni entrega del ticket o factura).  Cuando el ticket se emitió pero se entregó en una mesa equivocada. Clausura

29  Ante la existencia de presentaciones de declaraciones juradas u omisiones a efectos de perjudicar al fisco en forma dolosa.  Parámetro objetivo de punibilidad $ 400.000 por período y por impuesto  Posibilidad de prisión si se exceden los $ 4.000.000. Ley penal tributaria

30  Cada vez que se deposita en un mismo banco más de $ 10.000, dicha entidad informara a la AFIP.  Lo mismo ocurre con los agentes de bolsa.  Algo similar ocurre con las cuentas abiertas en PBA con rentas  Las entidades emisoras de Tarjeta de Crédito o Débito deben informar las operaciones de los comercios, empresas u otros usuarios efectuados en la provincia de Buenos Aires.  Los pagos de expensas son informados a AFIP  Los pagos de colegios privados cuando superan los $ 2.000 Otras cuestiones a tomar en cuenta

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