1 DECRETO LEGISLATIVO 1269 DECRETO SUPREMO EF DECRETO LEGISLATIVO QUE ESTABLECE EL NUEVO RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO Y SU REGLAMENTO.

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1 1 DECRETO LEGISLATIVO 1269 DECRETO SUPREMO 403-2016-EF DECRETO LEGISLATIVO QUE ESTABLECE EL NUEVO RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO Y SU REGLAMENTO

2 REGÍMENES TRIBUTARIOS ACTUALES NRUSRERRMTRG 2

3 REGÍMENES TRIBUTARIOS CON LA REFORMA Régimen General Régimen Mype Tributario Régimen Especial de Impuesto a la Renta NRUS Categoría 2 NRUS Categoría 1 NRUS Categoría Especial 3

4 VENTAJAS DEL RMT Tributarán de acuerdo a la ganancia obtenida.Pueden emitir cualquier tipo de comprobante de pago.Pueden acogerse todas las actividades económicas. Simplificación y reducción de costos para el cumplimiento. 4

5 REQUISITOS PARA EL RMT Domiciliado en el país. Genere Renta de Tercera Categoría. Ingresos Anuales Netos no superen las 1700 UIT 5

6 SUJETOS NO COMPRENDIDOS EN RMT Aquellos que tengan vinculación directa, o indirectamente en función del capital con otras personas naturales o jurídicas; y cuyos ingresos anuales en conjunto superen las 1700 UIT como ingresos netos anuales. Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT. 6

7 EXCLUIDOS DEL RMT Régimen de Amazonía. Sector Agrario. Zonas Altoandinas. Zonas Especiales de Desarrollo (antes CETICOS). Zona Franca y Zona Comercial de Tacna. 7

8 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO Utilidad Ingresos Netos Hasta 300 UIT Pagos a Cuenta - Flat (1%) Ingresos Netos Mayor 300 UIT a 1700 UIT Pagos a Cuenta - Coeficiente - Porcentaje (1.5%) 8 Renta Neta Tasas sobre Utilidad Hasta 15 UIT10% Más de 15 UIT29.5% Hasta 1`260,000.00 (S/. 63, 000.00 de Utilidad) RENTA NETA: INGRESOS – COSTOS – GASTOS – DEDUCCIONES - PARTICIPACION DE TRABAJADORES + ADICIONESES INGRESOS NETOS: TODOS INGRESOS BRUTOS 3RA. CATEG. - DEVOLUCIONES- BONIFICACIONES – DESCUENTOS – CONCEPTOS PLAZA (INCLUYE RFE)

9 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO 9 RégimenIngresos Netos Anuales Pagos a CuentaFactor de AjusteImpuesto Anual RMT Hasta 300 UIT1%No aplicaHasta 15 UIT – 10% Mayor a 300 UIT Hasta 1700 UIT Coeficiente o 1.5%0.8000Mas de 15UIT – 29.5% RÉGIMEN GENERAL No aplicaCoeficiente o 1.5%1.053629.5% Liquidación anual con pagos a cuenta. Posibilidad de suspender PC con la presentación del Formulario 625 (Hasta 300 UIT)

10 TASA DEL IMPUESTO El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando a la renta neta anual determinada de acuerdo a lo que señale la Ley del Impuesto a la Renta, la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle : RENTA NETA ANUALTASAS Hasta 15 UIT10% Más de 15 UIT29.50% 10 (S/. 63, 000.00 de Utilidad)

11 PAGOS A CUENTA DEL IR 11 RégimenIngresos Netos Anuales Pagos a Cuenta (Ingresos Netos al mes) Modificación del Coeficiente RMT Hasta 300 UIT1%No Mayor a 300 UIT Hasta 1700 UIT Coeficiente o 1.5% (Aplicación del art. 85º LIR) Si septiembre

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13 ¿Cuándo un contribuyente inicia actividades para el RMT? Aquellos que se inscriban por primera vez en el RUC o estando inscritos en el RUC se afecten por primera vez a rentas de tercera categoría. Se hubieran reactivado en el RUC y la baja hubiera ocurrido en un ejercicio gravable anterior, siempre que no se hayan generado rentas de tercera categoría en el ejercicio anterior a la reactivación. 13

14 CAMBIO DE RÉGIMEN NRUS-RER-RMT-RG NRUS RER RMT RG 14 RG RMT RER NRUS EN CUALQUIER PERIODO DEL EJERCICIO SOLO EN EL PERIODO DE ENERO

15 INCLUSIÓN DE OFICIO AL RTM POR PARTE DE LA SUNAT SIEMPRE QUE: No inscritos en el RUC Inscritos sin afectación a renta de tercera pero debería estar. Baja de inscripción, pero ejerce actividad empresarial. No corresponda su inclusión al Nuevo RUS – artículo 6°-A de la Ley del Nuevo RUS. Se determine que los sujetos no son vinculados ni son parte de una empresa del exterior. Sus ingresos anuales no son iguales o mayores a 1700 UIT. 15 La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos imponibles determinados por SUNAT.

16 ¿Para acogerme al RMT debo estar inscrito en el REMYPE?  NO ES NECESARIO ESTAR EN LA REMYPE.  Esta dirigido a todas aquellas empresas que reúnen la condición de microempresa y pequeñas empresas MYPE y a las juntas o agrupaciones de propietarios o inquilinos para que accedan a los beneficios que la Ley MYPE les brinda. ¿Dónde se realiza la inscripción de las MYPE?  El trámite de la inscripción se realiza en línea, a través de la página del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo.  Las juntas, asociaciones o agrupaciones de propietarios o inquilinos se inscriben vía web, adjuntando la documentación requerida. 16

17 Incorporación de Oficio al RMT  Por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que:  Al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial de Renta (RER). 17

18 ¿Acogerse al RMT es Obligatorio? No es obligatorio. Si bien es cierto, se ha incorporado de oficio a determinados contribuyentes, éstos pueden modificar dicha incorporación acogiéndose a cualquiera de los regímenes que se ajuste a las necesidades de su actividad económica y cumplan con los requisitos que se establece para cada uno de ellos. 18

19 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES QUE DEBEN LLEVAR LOS CONTRIBUYENTES DEL RMT 19 Límite de IngresosLibros y Registros Contables Hasta 300 UIT de Ingresos Netos Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario de Formato Simplificado Ingresos Netos Anuales Mayores a 300 UIT Hasta 500 UIT Ingresos Brutos Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario Libro Mayor De 500 ingresos brutos a 1700 Ingresos Netos Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios y Balances

20 20 DECRETO LEGISLATIVO 1269 DECRETO SUPREMO 403-2016-EF MODIFIACIONES AL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

21 Regímenes Tributarios NUEVO RUSRÉGIMEN ESPECIALRÉGIMEN GENERAL Persona NaturalSí Si Persona JurídicaSolo las EIRLSíSi Límite de IngresosHasta S/ 360,000 IBA o S/ 30,000 mensuales Hasta S/ 525,000 INASin Límite Límite de ComprasHasta S/ 360,000 IBA o S/ 30,000 mensuales Hasta S/ 525,000 INASin Límite CDP que pueden emitirBV, Ticket no CF, G o C.Factura, BV, LC, Ticket, NC, ND, Otros. Declaración Anual - RentaNo Si Pago de Tributos Mensualess/. 20.00 a S/. 600Renta: Cuota 1.5% INM IGV: 18% Renta: Pago a Cta. Mensual. Mayor entre Coeficiente o 1.5% IN IGV: 18% Libros Obligados a llevarNingunoRegistro de Compras y Registro de Ventas Hasta 150 UIT Mas de 150 UIT a 500 UIT Màs de 500 UIT hasta 1700 UIT Màs de 1700 UIT Activos FijosHasta S/ 70,000 No predios ni Vehiculos. Hasta S/ 126.000 No predios ni Vehículos Sin Límite TrabajadoresSin Límite10 trabajadoresSin Límite 21

22 SUJETOS NO COMPRENDIDOS Actividades de Médicos y odontólogos Actividades Veterinarias Actividades Jurídicas Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoria, consultoría fiscal. Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica. Programación Informática, consultoría de informática y actividades conexas; actividades de servicios de información, edición de programas de informática y de software en línea y reparación de ordenadores y equipos periféricos Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la bolsa de productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros. 22

23 ACOGIMIENTO AL RER 23 Nuevos InscritosYa Inscritos NRUS - RMT - RG Con la DJ y pago que corresponda al periodo de la fecha de inicio de actividades dentro del vencimiento. RMT RG Con la declaración y pago del Periodo de ENERO (Dentro del Vencimiento) NRUS Con la DJ y pago del periodo de cambio de régimen. (Dentro del Vencimiento)

24 24 DECRETO LEGISLATIVO 1270 DECRETO SUPREMO 402-2016-EF MODIFIACIONES AL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO - NRUS

25 CATEGORIAS – RUS ANTES DE LA ULTIMA REFORMA CAMBIOSCATEGORÍAINGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES CUOTA MENSUAL S/. CATEGORIAS VIGENTES 1HASTA S/. 5,00020 2MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,00050 CATEGORÍAS DEROGADAS 3 MÁS DE S/. 8,000 HASTA S/.13,000 200 4 MÁS DE S/. 13,000 HASTA S/.20,000 400 5 MÁS DE S/. 20,000 HASTA S/.30,000 600 25

26 NUEVO RUS CON LA ULTIMA REFORMA-ACTUAL 26 CategoríaTotal Ingresos Netos Mensuales (S/) Total Adquisiciones Mensuales (S/) Cuota (S/) 15,000 20 28,000 50  Límite anual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 96,000.00 Soles  Límite mensual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 8,000.00 Soles  EIRLs excluidas del NRUS.

27 ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS 27 Nuevos InscritosYa Inscritos RER - RMT - RG Con la Inscripción al RUC Con la declaración y pago del Periodo de ENERO (Dentro del Vencimiento) Con la Solicitud de Alta de Tributo.

28 CAMBIO DE RÉGIMEN DEL RUS AL RMT En cualquier mes del año con la declaración jurada. En dicho caso las cuotas pagadas al RUS tienen carácter cancelatorio. DEL RMT AL RUS Con la Declaración Jurada mensual del mes de enero. Para ello deben: - Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa el cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en la categoría que les corresponda. - Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a: Los comprobantes que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo Los establecimientos anexos que tengan autorizados. Si al mes de enero los contribuyentes se encuentran con suspensión de actividades, el acogimiento será: - Declaración y pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento. - De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdidas de ejercicios anteriores, estas se perderán una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS. 28

29 GUIA PAGO FACIL NUEVO RUS 2017- A partir de Enero 2017 los contribuyentes del NRUS no solo tendrán que informar sus ventas sino también sus compras 29

30 30 DECRETO LEGISLATIVO 1258 DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

31 NUEVAS DEDUCCIONES : MODIFICA ART. 46 LIR FLAT : 7 UIT ADICIONALES: 3 UIT Deducciones se efectuarán mes a mes Al momento de presentar DDJJ Anual ¿Qué pasa si hay retenciones? Pagos a Cuenta en Exceso. DEROGADO 2DO. PARRAFO DEL ART. 79 LIR. No presentarán la declaración, los contribuyentes que perciban exclusivamente Rentas de Quinta Categoría. 31

32 NUEVAS DEDUCCIONES GASTO DEDUCIBLE PORCENTAJE DEDUCIBLE (%) REQUISITOS O GASTOS SUSTENTADO EN: Arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país que no estén destinados exclusivamente a negocios. 30%  Recibo de Arrendamiento aprobado por SUNAT.  Medio de Pago (Bancarización). Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda. No se considera créditos hipotecarios para primera vivienda a:  Los créditos otorgados para la refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento y subdivisión de vivienda propia.  Los contratos de capitalización inmobiliaria.  Los contratos de arrendamiento financiero. 30% Honorarios profesionales de médicos y odontólogos por servicios utilizados por el contribuyente, cónyuge e hijos menores a 18 años o mayores de 18 años con discapacidad. 30%  Recibo de Honorarios  Medios de Pago (Bancarización). Servicios de Abogado, Arquitecto, Enfermero, Obstetriz, Tecnólogo Médico, Analista de Sistemas, Ingeniero, Intérprete, Entrenador Deportivo, Nutricionista, Fotógrafo, Psicólogo, Veterinario. 30%  Recibo de Honorarios.  Medio de Pago (Bancarización). Las aportaciones a ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar 30% 32

33 33 DECRETO LEGISLATIVO 1261 DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

34 TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 2014 30 % 2015-6 28 % 2017 29.5 % 34