CP. MDF. Berenice Arlene Vazquez Nevarez Cel:

Presentación del tema: "CP. MDF. Berenice Arlene Vazquez Nevarez Cel:"— Transcripción de la presentación:

1 CP. MDF. Berenice Arlene Vazquez Nevarez Cp.berevazquez@gmail.com Cel: 6622-06-69-05

2  Todo correo electrónico deberá contener:  Materia_numero de Tarea o actividad_Nombre ◦ Ejemplo:  ContabilidadFiscal_Tarea#1_TuNombre  Si el correo no es referente a ninguna tarea ni actividad en su caso se pondrá el asunto  Ejemplo:  ContabilidadFiscal_Falta_TuNombre  Correo que no venga con estas especificaciones no se tomara en cuenta

3  Toda tarea deberá incluir lo siguiente: ◦ Portada ◦ Índice ◦ Introducción ◦ Desarrollo ◦ Bibliografía ◦ Conclusión (es de autoría propia)  Si la tarea se envía por correo el nombre del archivo deberá llevar el siguiente formato: Materia_numero de tarea_Nombre  Ejemplo:  ContabilidadFisca_Tarea#1_TuNombre  Si no se cumple con este formato la tarea no se tomara en cuenta

4  Las actividades se realizaran en clases, actividades tardías se tomaran en base a 70

5  Nombre completo  A que se dedica  ¿Qué le apasiona?  ¿Cuál es su hobby?  ¿Qué espera obtener del curso?  ¿Qué opina de los impuestos?

6 I PARCIALFinal Examen Parcial50%Examen Parcial50% Tareas15%Tareas15% Ejercicios/Actividades15%Ejercicios/Actividades15% Proyecto20%Proyecto20%

7  1er parcial: Realiza un análisis del capitulo 1 al VI del titulo IV de la Ley de ISR  Final: Realiza un análisis del capitulo VII al XI del titulo IV de la Ley de ISR  Utiliza tu imaginación para que sea lo mas entendible posible.

8  1. Contribución  2. Persona física  3. Persona moral  4. Ingreso  5. Actividad empresarial  6. Empresa  7. Prestación de servicio personal subordinado  8. Prestación de servicio personal independiente  9. Bienes  10. Bienes inmuebles  11. Bienes muebles  12. Enajenación

9  El artículo 1 de la LISR nos dice lo siguiente:  Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: ◦ I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. ◦ II. Las residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. ◦ III. Las residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

10  DEFINICIÓN DE PERSONA FÍSICA El diccionario jurídico mexicano señala: “[……] de forma prácticamente unánime, que todos los seres humanos son personas jurídicas (denominadas “personas singulares”, “personas naturales”, o más comúnmente “personas físicas” [……] persona es todo ser “capaz” de tener derechos y obligaciones”

11 Partiendo de este artículo, si una persona física es residente para efectos fiscales en México, entonces todos los ingresos que obtenga, sin importar la fuente de donde procedan, serán sujetos del ISR. Dentro del Título IV de la LISR se establecen las disposiciones generales aplicables a las personas físicas sujetas al ISR. También serán sujetos de este Título IV, aquellas personas físicas residentes para efectos fiscales en el extranjero, que tengan un establecimiento permanente en México, pero solamente por los ingresos atribuibles a ese establecimiento permanente. Un “establecimiento permanente” es cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente actividades empresariales o prestación de servicios independientes. (ARTICULO 2)

12  El artículo 90 de la LISR, señala que son obligados a este impuesto las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en:  Efectivo.  Bienes.  Crédito.  Servicios.  Cualquier otro tipo.

13  Es muy común pensar que solamente se obtienen ingresos cuando se cobra en efectivo, ya sea en monedas o billetes, cheques, transferencias, tarjeta de crédito o débito, etc.; sin embargo, la ley también contempla otras formas de extinguir las obligaciones como es en el caso del pago con bienes muebles o inmuebles o el que alguien pague a través de un servicio personal ya sea subordinado o independiente, así como en el caso de dar crédito a nuestros clientes; aunado a lo anterior la ley prevé como ingreso cualquier otra forma con la cual el acreedor quede satisfecho y no se encuentre contemplado en los anteriores.

14 La forma tradicional de cumplir con una obligación es a través del pago como: Normal. Es aquel que se produce sin poner ninguna objeción a la cantidad a cargo. Bajo protesta. Es aquel pago que se hace bajo inconformidad porque no acepta deberlo total o parcialmente, por lo que utilizará un recurso legal para combatir el cobro. En parcialidades. Se efectúa cuando se carece de liquidez para solventar el pago, por lo que se realiza un calendario de pagos para solventar la obligación.

15 Existen además formas de extinguir las deudas como son: Compensación. Se da como forma de extinción cuando se reúnen las características deudoras y acreedoras mutuamente, y se acreditan entre sí sus deudas, con lo que las extinguen hasta por el importe de la menor. Prescripción. Se da cuando el acreedor no ejercita el derecho de cobro que tiene sobre un crédito a su favor, en el transcurso de un tiempo determinado (Art 1135 Código Civil Federal). Condonación. Es el perdón total o parcial de una deuda. Cancelación. Consiste en extinguir un crédito a favor del acreedor, cuando éste lo declara incosteable en su cobro o por insolvencia económica del deudor que le impide liquidarlo. Quita. Reducción o perdón parcial de una deuda Así que no basta con decir: “no tengo ingreso porque no cobré en efectivo”, habrá que analizar si no hubo otro medio de pago distinto al efectivo, que la ley contemplé como ingreso.

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17 – Vacaciones – Gratificación anual – Prima vacacional – PTU – Tiempo extraordinario – Prima vacacional – Viáticos – Previsiónsocial,valesdedespensa,habitación, ayuda de transporte, becas educacionales, fondo de ahorro

18 – Premios de asistencia y puntualidad – Bonos de productividad – Gratificaciones – Comisiones – Pensiones o jubilaciones – Prima de antigüedad – Indemnizaciones por terminación de la relación laboral (tres meses y/o 20 días por cada año de servicios), etc.

19  Elabora en tu cuaderno la Estructura de la Ley de ISR de la manera siguiente y contesta los siguientes cuestionamientos:  ¿Con cuántos artículos cuenta la Ley de ISR?  ¿En que titulo se ubican las personas físicas?  ¿Qué rango de artículos abarcan las personas físicas? TituloCap.SecciónNombreArtículos

20 1.Proporcionar datos para su inscripción en el RFC. 2.Solicitarconstanciasderemuneracionesy retenciones. 3.Presentar declaración anual en algunos casos. 4.Comunicar cuando se tiene más de un patrón

21 1.Efectuar retenciones y entregar el subsidio al empleo. 2.Calcular el ISR anual. 3.Entregar comprobantes fiscales por los pagos de las remuneraciones. 4.Solicitar constancias de otros patrones y si tienen otro empleador. 5.Inscribir a los trabajadores en el RFC. 6.Entregar constancias de viáticos

22 Ingresos por conceptos Asimilados a Sueldos y Salarios Fracc :Sujetos Personas Físicas Objeto Ingresos Por: I.Los funcionarios y trabajadores de la Federación, Entidades Federativas y Municipios. Los miembros de las fuerzas armadas Remuneraciones, gastos no sujetos a comprobación, y demás prestaciones obtenidas. II.Los miembros de las Sociedades Cooperativas de Producción. Los miembros de Sociedades y Asociaciones Civiles. Rendimientos o anticipos de los mismos. Los anticipos de rendimientos. III.Miembros de consejo directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como administradores, comisarios y gerentes generales. Honorarios IV.Personas físicas que presten un servicio preponderantemente a un prestatario, siempre que se presten en las instalaciones de este ultimo. Se considera que se presta un servicio preponderantemente a un prestatario cuando los ingresos obtenidos por este ultimo representan mas del 50% de sus ingresos totales. Honorarios

23 Ingresos por conceptos Asimilados a Sueldos y Salarios Fracc:Sujetos Personas Físicas Objeto Ingresos Por: Se requiere de solicitud por escrito: V.Personas físicas que presten servicios independientes a personas morales o físicas con actividades empresariales. Honorarios SI VI.Personas físicas que perciban ingresos de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen Actividades empresariales, ejemplo, Comisiones,fletes, mantenimiento, compra-venta, maquila, arrendamientode bienes inmuebles. Etc.. SI

24 5. Tarifa aplicable durante 2019 para el cálculo de los pagos provisionales mensuales. Límite inferior Límite superiorCuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior $$$% 0.01578.5201.92 578.534,910.1811.116.4 4,910.198,629.20288.3310.88 8,629.2110,031.07692.9616 10,031.0812,009.94917.2617.92 12,009.9524,222.311,271.8721.36 24,222.3238,177.693,880.4423.52 38,177.7072,887.507,162.7430 72,887.5197,183.3317,575.6932 97,183.34291,550.0025,350.3534 291,550.01En adelante91,435.0235

25 Ingresos exentos sueldos y salarios

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27 ARTICULO DECIMO TRANSITORIO DE LA LISR 2019. Se otorga el subsidio para el empleo en los términos siguientes: I.Los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en el primer párrafo o la fracción I del artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, excepto los percibidos por concepto de: * Primas de antigüedad * Retiro e indemnizaciones u * otros pagos por separación, Gozarán del subsidio para el empleo que se aplicará contra el impuesto que resulte a su cargo en los términos del artículo 96 de la misma Ley. El subsidio para el empleo se calculará aplicando a los ingresos que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta que corresponda al mes de calendario de que se trate, la siguiente tabla: ¿Los asimilados a salario tienen derecho al subsidio?

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32 Pagar las aportaciones de seguridad social a su cargo por los trabajadores que gocen del subsidio para el empleo. Anoten en los comprobantes fiscales que entreguen a sus trabajadores. Proporcionen a las personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados el comprobante fiscal del monto de subsidio para el empleo que se determinó durante el ejercicio fiscal correspondiente. Entreguen,ensucaso,enefectivoelsubsidioparael empleo que resulte a favor de los trabajadores.

33  Calculo ISR Asimilados a salarios: ◦ LA EMPRESA LA BONITA SA DE CV TIENE 5 PERSONAS BAJO EL ESQUEMA DE ASIMILADOS A SALARIOS. LE PIDE A USTED LE CALCULE LO QUE LE TIENE QUE PAGAR Y RETENER EN EL MES DE FEBRERO DEL 2019 LOS DATOS SON LOS SIGUIENTES: 1. Juan Perez $3,000 2. Alberto Gomez $4,000 3. Mariana Osuna $8,000 4. Manuel Ramos $12,000 5. Liliana Perez $15,000  Calculo ISR Sueldos y salarios  Los mismos empleados del ejemplo anterior, solo que hay que considerar lo siguiente:  Empleado 1 se le entrego PTU de $9,000  Empleado 2 se le entrego Aguinaldo por $5,000

34  Realiza una tabla en la que plasmes las características principales de las deducciones personales que se encuentran en el articulo 151 de la LISR

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36  La LISR establece, en su artículo 97, el procedimiento para realizar el cálculo del ajuste del impuesto anual de trabajadores, el cual se ejemplifica por medio de la tabla siguiente:

37  Realice el calculo anual de ISR del siguiente enunciado:  El caso en cuestión es de un trabajador que laboró todo el año y percibió un sueldo mensual de 18,770, se le pagaron 6 días de vacaciones, una PTU de $5,000 y aguinaldos por 15 días. ◦ ¿Esta el empleado obligado a presentar el su declaración anual?

38  Caso practico 1 y 2 ..\LICENCIATURAS EJECUTIVAS\SEMINARIO I\CUADERNILLO FISCAL.docx..\LICENCIATURAS EJECUTIVAS\SEMINARIO I\CUADERNILLO FISCAL.docx

39  De conformidad con la Ley del impuesto sobre la renta, Capítulos I y II, se exponen los siguientes conceptos: Sujeto Son sujetos de este capítulo las personas físicas que perciban ingresos derivado de la realización de sus actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales. Se consideran ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas. (Consulta el artículo 16 del Código Fiscal de la Federación). Se consideran ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I del Título IV de la LISR. (LISR, Artículo 100). Objeto El objeto del impuesto es gravar los ingresos que deriven de sus actividades empresariales y por la prestación de servicios profesionales. Base La base del impuesto se determinara de la diferencia que surja entre los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas.

40  Realiza un mapa conceptual de los capítulos II del Titulo IV de la LISR

41  Para realizar los pagos provisionales se aplicará la siguiente tarifa (LISR, Artículo 96): Límite inferiorLímite superiorCuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior $$$% 0.01578.520.001.92 578.534,910.1811.116.40 4,910.198,629.20288.3310.88 8,629.2110,031.07692.9616.00 10,031.0812,009.94917.2617.92 12,009.9524,222.311,271.8721.36 24,222.3238,177.693,880.4423.52 38,177.7072,887.507,162.7430.00 72,887.5197,183.3317,575.6932.00 97,183.34291,550.0025,350.3534.00 291,550.01En adelante91,435.0235.00

42  Y para el impuesto del ejercicio se aplicará la siguiente (LISR, Artículo 152): Límite inferiorLímite superiorCuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior $$$% 0.016,942.200.001.92 6,942.2158,922.16133.286.40 58,922.17103,550.443,460.0110.88 103,550.45120,372.838,315.5716.00 120,372.84144,119.2311,007.1417.92 144,119.24290,667.7515,262.4921.36 290,667.76458,132.2946,565.2623.52 458,132.30874,650.0085,952.9230.00 874,650.011,166,200.00210,908.2332.00 1,166,200.013,498,600.00304,204.2134.00 3,498,600.01En adelante1,097,220.2135.00

43  El objeto del impuesto es gravar los ingresos que deriven de sus actividades empresariales y de la prestación de servicios profesionales, sin embargo, el artículo 101 de la LISR señala que también son objeto del ingreso los siguientes: ◦ Condonaciones, quitas o remisiones, de deudas. ◦ Los derivados de la enajenación de cuentas y documentos por cobrar que tenga en su poder el contribuyente. ◦ Las cantidades recuperadas por seguros o fianzas, por la pérdida de bienes que el contribuyente tenía para llevar a cabo su actividad.

44 ◦ Las cantidades recibidas de un tercero para efectuar gastos a nombre de éste y que no hayan sido respaldados con comprobantes fiscales a nombre del tercero. ◦ Ingresos derivados por enajenación de obras de arte hechas por el autor. ◦ Los que obtengan agentes de:  Instituciones de crédito  De seguros, fianzas o de valores  Administradoras de fondos para el retiro. ◦ Los derivados por la explotación de:  obras escritas, fotografías o dibujos, en: ◦ libros, periódicos, revistas o en las páginas electrónicas vía Internet  o bien, la reproducción en serie de grabaciones de obras musicales y en general cualquier otro que derive de la explotación de derechos de autor. ◦ Intereses cobrados. ◦ Devoluciones que se efectúen, descuentos o bonificaciones que se reciban siempre que se hubieses efectuado la deducción correspondiente. ◦ La ganancia derivada de la enajenación de activos afectos a la actividad.

45  Para efectos de este capítulo ( Artículo 102) los ingresos se acumularán en el momento en que sean efectivamente percibidos. Se consideran percibidos: ◦ Cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios. ◦ Cuando se perciban en cheque se considerará percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo. ◦ Cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones. ◦ En el caso de la condonación, quita o remisión, en la fecha en que se convengan o se consuma la prescripción.

46  A los ingresos obtenidos de este Capítulo II (Cfr. Artículo 103), se podrán realizar las siguientes deducciones: I. Devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, previa acumulación del ingreso correspondiente. II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semi terminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.(…) III. Los gastos. IV. Las inversiones [en Activo Fijo, Gastos y Cargos diferidos]. V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin ajuste alguno, así como los que se generen por capitales tomados en préstamo. VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social. VII. Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales. No basta con que las erogaciones sean deducibles, deberán cumplir los requisitos que marca el artículo 105 de la LISR, de lo contrario no se podrán disminuir de los ingresos.

47  Se realizarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual, para ello aplicarán la siguiente Tarifa (LISR, Artículo 96): Límite inferiorLímite superiorCuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior $$$% 0.01578.520.001.92 578.534,910.1811.116.40 4,910.198,629.20288.3310.88 8,629.2110,031.07692.9616.00 10,031.0812,009.94917.2617.92 12,009.9524,222.311,271.8721.36 24,222.3238,177.693,880.4423.52 38,177.7072,887.507,162.7430.00 72,887.5197,183.3317,575.6932.00 97,183.34291,550.0025,350.3534.00 291,550.01En adelante91,435.0235.00

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49  Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a personas morales, éstas deberán retener como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retención, la cuales deberá enterarse... El impuesto retenido en los términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales (LISR, artículo 106).

50  Es importante hacer mención que para determinar los pagos provisionales se deberán tomar en cuenta los ingresos y las deducciones desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes que se esté calculando; los pagos provisionales son acumulativos.  La tarifa a aplicar también tendrá que ser acumulativa, ésta aparece en el anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio fiscal ________; cada pago provisional tiene su propia tarifa.

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53  El artículo 107 de la LISR señala que aquellas personas físicas que presten servicios profesionales de manera esporádica, calcularán su pago provisional aplicando la tasa de 20% sobre el ingreso percibido, sin deducción alguna, y realizarán el pago correspondiente dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso.  Las personas físicas que presten servicios profesionales esporádicos, quedan liberadas de llevar libros y registros, así como pagos provisionales distintos al señalado en el párrafo anterior.  No obstante, lo anterior, deberán presenta declaración anual de la misma manera que el resto de las personas físicas que tributan en los términos de este capítulo. Se entiende como ingresos “esporádicos” aquellos que el contribuyente percibe de forma ocasional, dispersa o sin antecedentes; es decir, aquellos ingresos que no se relacionan con sus actividades habituales.

54  Para determinar la utilidad fiscal, deberán calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 152 de esta ley. Para estos efectos, la utilidad fiscal del ejercicio se determinará disminuyendo, de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales, las deducciones autorizadas en esta Sección, ambos correspondientes al ejercicio de que se trate. A la utilidad fiscal así determinada se le disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales determinadas conforme a este artículo, pendientes de aplicar de ejercicios anteriores; el resultado será la utilidad gravable (LISR, artículo 109).

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56  ACTIVIDADES\ACTIVIDAD 8.xlsx ACTIVIDADES\ACTIVIDAD 8.xlsx

57 Ingresos por el otorgamiento de uso o goce temporal de bienes inmuebles CAPITULO III DEL TITULO IV ART. DEL 114 AL 118

58 Ingresos gravados: Art. 114 LISR SedeclararánysecalcularáelISRenelañode calendario que sean cobrados efectivamente: Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o goce de bienes inmuebles, en cualquier forma. Losrendimientosdecertificadosdeparticipación inmobiliaria no amortizables.

59 Opciones a elegir: Comprobable: Gastos e inversiones reales relacionadas con los inmuebles que se rente. – Impuesto predial que se pague en el año – Contribuciones locales de mejoras pagadas al estado – Impuesto local pagado, en su caso. – Gastos de mantenimiento y por consumo de agua. – Intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejoras. – Los salarios, comisiones y honorarios pagados. – Cuotas patronales al IMSS, aportaciones al INFONAVIT, ISN – Lossalariosnodebenexcederdel10%delosingresos anuales obtenidos p CP o C G r ild a ar r d r o e Ló n pe d z A a ma m rilla i s e, nto.

60 – Las primas de seguros que amparen los bienes. – Las inversiones en construcción, adiciones y mejoras. – Cumplir con requisitos de deducibilidad (art. 147 LISR) Estrictamente indispensable Se resten una sola vez Deberán contar con CFDI Pagos mediante transferencia bancaria, cheque nominativo, tarjeta de débito, de crédito o de servicios, monederos electrónicos. Debidamente registrados en el SAT Pagadas en el ejercicio Se cumplan obligaciones de retención y entero. No puede cambiar de opción.

61 Cuandolasdeduccionesautorizadassean superiores a los ingresos efectivamente cobrados, la diferencia podrá deducirse de los demás ingresos que el contribuyente deba acumular en las declaración anual correspondiente al mismo año, excepto Capítulos I y II del Título IV. Se podrá deducir de los ingresos por enajenación o adquisición de bienes, intereses, dividendos, premios y demás ingresos, únicamente en el mismo ejercicio, en caso contrario se perderá. Artículo 184 RLISR.

62 – Deducirel35%delosingresosporrentas sin comprobación alguna. – Máselimpuestopredialdelmismo periodo, con comprobante. – Será por todos los bienes rentados, incluso si tiene carácter de copropietario. – Nopodrácambiarlaopciónenpagos provisionales, sí en la declaración anual.

63 Si los ingresos se obtuvieron de personas morales, éstas deberán retener como pago a cuenta del impuesto, el 10% sobre el monto de los mismos, sin deducción alguna, debiendo proporcionar constancia de la retención y comprobante fiscal.

64 Pagos provisionales mensuales (Art. 116, LISR): Pagos provisionales trimestrales (Art. 116 párrafo III, LISR): Efectuarán PP a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior.

65 Total ingresos del mes (- ) Deducciones autorizadas mismo periodo u opcional (=) Utilidad fiscal gravable (- ) Límite inferior (=) Excedente de Límite Inferior (X) Porcentaje de límite inferior (=)Impuesto marginal Art. 96LISR (+)Cuota fija (=)Impuesto según ANEXO 8 CAPITULO 3 TITULO IV (- )ISR retenido por intereses del mes (- )10% ISR retenido por PM del mes (=)Pago provisional del mes

66 1.Solicitar inscripción al RFC 2.Llevar contabilidad conforme al CFF y Reglamento. Cuando aplique deducción opcional (35%) no tiene obligación de llevar contabilidad. 3.Expedircomprobantesquereúnanrequisitos fiscales. 4.Presentar declaraciones provisionales mensuales y anual. 5.Informaralasautoridadesfiscalesdecobrosen efectivo, moneda nacional, oro o plata, superiores a 100 mil pesos

67  Un contribuyente persona físico que percibe ingresos por la renta de dos locales comerciales (mensual): ingresos por el mes de marzo 2018 24,000.00 renta de un local a una persona física 8,000.00 renta de un local a una persona moral 16,000.00 deducciones autorizadas con comprobantes 10,625.00 retenciones efectuadas por persona moral 1,600.00

68 ingresos del mes 24,000.00 menos deducciones autorizadas 10,625.00 igual a base del pago provisional 13,375.00 menos limite inferior 12,009.95 igual a excedente del limite inferior 1,365.05 por porciento a aplicar21.36% igual a impuesto marginal 291.57 mas cuota fija 1,271.87 igual impuesto 1,563.44 menos retenciones de ISR efectuadas por personas morales (10% R) 1,600.00 igual a ISR -36.56

69 ingresos del mes 24,000.00 menos deducción opcional (35%) Menos impuesto predial 8,400.00 950.00 igual a base del pago provisional 14,650.00 menos limite inferior 12,009.95 igual a excedente del limite inferior 2,640.05 por porciento a aplicar21.36% igual a impuesto marginal 563.91 mas cuota fija 1,271.87 igual impuesto marginal 1,835.78 menos retenciones de ISR efectuadas por personas morales (10% R) 1,600.00 igual a ISR 235.78

70  arrendamiento\Caso11_Arrendamiento_dedu ccion_opcional_2017.pdf arrendamiento\Caso11_Arrendamiento_dedu ccion_opcional_2017.pdf  arrendamiento\Caso12_Arrendamiento_dedu c_autorizadas_2017.pdf arrendamiento\Caso12_Arrendamiento_dedu c_autorizadas_2017.pdf